Организация, оформление и учет операций банков по покупке и продаже безналичной иностранной валюты

 

Операционист обязан вести учет сумм документов, являющихся обоснованием уменьшения суммы депозита, в целях избежания повторного возврата суммы депозита по одним  и тем же документам. Для этого  при поступлении документов от Валютного контролера  Операционист обязан проверить, представлялись ли указанные документы ранее путем проверки наличия этих документов в Досье. В случае если документы не были представлены ранее Клиентом для уменьшения суммы Депозита (в Досье документы отсутствуют), Операционист оформляет Служебную записку по форме, приведенной в Приложении и ее передает  операционисту, обслуживающему Депозит Клиента, для зачисления на расчетный счет Клиента суммы, эквивалентной сумме, указанной в представленных  Клиентом документах и содержащих визу Валютного контролера.

 

 

 

 

2.5. Формирование Досье

В случае, когда Банк выполняет  функции Исполняющего Банка, по каждому  СТВС Операционист ведет учет документов по контролю обоснованности покупки  иностранной валюты на валютном рынке и ее целевым использованием. По каждому документу, являющемуся обоснованием покупки Клиентом иностранной валюты, открывается отдельное Досье.

 

В Досье должны быть помещены следующие документы:

• копии документов, являющихся основанием для покупки  иностранной валюты;
• копия Сведений о договоре (если требовалось их оформление);
• заверенная Валютным контролером копия Заключения Минфина России (если требуется);
• копии Заявок (Поручений) на покупку валюты;
• распоряжения (заявления) на перевод иностранной валюты с СТВС Клиента;
• поручения на обратную продажу;
• копии ГТД (иных документов при ввозе с территории Республики Беларусь), подтверждающие, что покупка валюты производилась для оплаты импортируемого товара после его таможенного оформления, со всеми установленными настоящим Порядком отметками;
• копии ГТД и иных документов, являющиеся обоснованием уменьшения суммы депозита, содержащие все необходимые отметки;
• Карточки учета операций по СТВС - в соответствии с разделом 8  настоящего Порядка;
• опись помещенных в Досье документов с присвоением каждому документу порядкового номера (опись ведется в электронном виде, распечатывается и помещается на бумажном носителе в Досье после внесения каждой новой записи).

 

В случае предоставления Клиентом изменений и дополнений к ранее представленным документам, являющимся обоснованием для покупки иностранной валюты, Операционист передает вышеуказанные изменения и дополнения Валютному контролеру.

 

Валютный контролер:

• проверяет указанные документы в порядке, предусмотренном для первоначальных документов, являющихся обоснованием для покупки иностранной валюты, в том числе проверяет необходимость оформления изменений к Сведениям о договоре;
• при отсутствии замечаний и проставлении всех необходимых отметок передает Операционисту оригиналы и копии документов, 

 

Операционист:

• если данные изменения затрагивают сведения, ранее указанные в Карточке учета, вносит соответствующие изменения в Карточку учета
• копии документов помещает в Досье.

 

В случае если Банк, являясь  Исполняющим Банком, одновременно ведет Досье (Импорт) Клиента в соответствии с требованиями совместной  Инструкции Банка России и ГТК России от 4 октября 2000 года № 91-И и № 01-11/28644 (соответственно) "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров" копии договоров, являющихся обоснованием покупки Клиентом иностранной валюты, в Досье по СТВС  не помещаются.

 

Досье ведется Банком в течение всего срока действия документов, являющихся обоснованием покупки Клиентом иностранной валюты на валютном рынке. После прекращения ведения Досье Операционист проставляет дату закрытия Досье и осуществляет оформление передачи Досье в архив Банка для последующего хранения документов в течение не менее 3-х (трех) лет с момента сдачи в архив Банка.

 

Ведение Карточки учета

 

Если Банк является Исполняющим  Банком, то по каждому документу  Клиента, являющемуся обоснованием покупки иностранной валюты на валютном рынке, Операционист ведет в электронном  виде Карточку учета с использованием программного обеспечения Банка России.

 

Ведение Карточки учета прекращается по окончании срока действия документов, являющихся обоснованием покупки Клиентом иностранной валюты на валютном рынке, а также в случае расторжения  договора об открытии СТВС  и закрытия этого счета.

 

После прекращения ведения Карточки учета последняя должна быть распечатана  Операционистом на бумажном носителе. На Карточке учета на бумажном носителе Операционист проставляет отметку о соответствии бумажной копии Карточки учета ее электронной версии, включающую подпись Ответственного лица   и печать Банка, используемую для целей валютного контроля.

 

Бумажная копия Карточки учета  с отметкой Банка помещается Операционистом в Досье с присвоением ей следующего порядкового  номера по описи документов Досье, ведение которого прекращено.

Копия Карточки учета с отметкой Банка предоставляется Операционистом Клиенту - владельцу СТВС по его письменной просьбе.

 

Формирование отчетности.

Не позднее второго календарного дня, следующего за отчетной декадой, Операционисты осуществляют сверку данных Карточек учета, с данными ИБС операционного дня.

 

Сотрудник ОПЕРУ, в чьи должностные  обязанности входит формирование отчетности по форме 618, (для филиалов - сотрудник, назначаемый главным бухгалтером  филиала, в чьи должностные обязанности входит формирование отчетности по форме 618) на основании данных Карточек учета формирует отчет в формате, установленном Банком России, и не позднее 5-го (пятого) календарного дня, следующего за отчетной декадой, передает электронную форму отчета (файл) посредством курьерской службы в ОПЕРУ Московского ГТУ Банка России (для филиалов - в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения Филиала).

 

 

2.6. Бухгалтерские проводки по  конверсионным операциям.

1. Продажа безналичной иностранной валюты за безналичные рубли по курсу выше официального курса (без ведения счета конверсии)

 

Дт 30102

Кт 30114.840 или 70103

 

2. Продажа безналичной иностранной валюты за безналичные рубли по курсу выше официального курса (с ведением счета конверсии)

 

1. Дт 30102

Кт Конверсионный счет в рублях

 

2. Дт Конверсионный счет в иностранной валюте

Кт 30114.840 или 70103

 

3. Продажа безналичной иностранной валюты за другую безналичную иностранную валюту по кросс – курсу выше кросс – курса, рассчитанного на базе курса иностранных валют по отношению к рублю, установленного банком России.

 

Дт 30110.840 или 30114.840

Кт 30110.978 или 30114.978 или 70103

 

4. Продажа безналичной иностранной валюты за другую безналичную иностранную валюту по кросс – курсу ниже кросс – курса, рассчитанного на базе курса иностранных валют по отношению к рублю, установленного банком России.

 

Дт 30110.840

Кт 30110.978 или 30114.978 или 30114.840 или 70205

 

5. Покупка иностранной валюты за безналичные рубли у клиента банка по курсу ниже, чем официальный курс.

 

Дт 40702.840

Кт 40702 или 70103

 

6. Покупка иностранной валюты за безналичные рубли у клиента банка по курсу ниже, чем официальный курс.

 

Дт 40702.840 или 70205

Кт 40702

 

 

2.7 Бухгалтерский учет операций по обязательной продажи части экспортной выручки.

 

Для учета депонированных средств  в иностранной валюте по операциям, связанных с проведением клиентами  обязательной продажи части экспортной валютной выручки, в ОПЕРУ и ОПЕРО  Дополнительного офиса используются открытые отдельные лицевые счета на балансовом счете 47405 (47405*) «Расчеты с клиентами по покупке/продажи иностранной валюты на МВБ» в долларах США и валюте Российской Федерации.

Для учета сумм  комиссионного  вознаграждения Банка за проведение операций продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации в ОПЕРУ и ОПЕРО Дополнительного офиса используются открытые отдельные лицевые счета на балансовом счете 70107 (70107810*) в валюте Российской Федерации.

Для учета сумм налогов на добавленную  стоимость в ОПЕРУ и ОПЕРО Дополнительных офисов используются открытые отдельные лицевые счета в валюте Российской Федерации на балансовом сете 60309 (60309810*).

Для учета расчетов по итогам операций на ЕТС МВБ используются открытые лицевые счета на балансовом счете 47422 (47422*) в долларах США и в валюте Российской Федерации «Средства клиентов ОПЕРУ для покупки/продажи валюты через МВБ».

Бухгалтерский учет операций по осуществлению  обязательной продажи части валютной выручки.

В день поступления Поручения валютный операционист осуществляет следующие бухгалтерские проводки:

а) Дебет транзитный счет клиента

    Кредит 47405840* –   сумма,  подлежащая обязательной продаже

 

б)  Дебет транзитный счет клиента

      Кредит текущий  счет клиента – средства, оставшиеся  после                  осуществления обязательной продажи

Если иностранная валюта, подлежащая обязательной продажи, иная, чем доллары  США или Евро.

Дебет транзитный счет клиента

Кредит 47405*  -      сумма, подлежащая  обязательной продаже

Дебет 47405*

Кредит 47422* – позиция клиенты в иностранной валюте*

 

Дебет 47422840(978)* *

Кредит 47405840(978)* – сумма - эквивалент в долларах США или ЕВРО для      обязательной продажи

 

В день зачисления возмещения рублевого  эквивалента от продажи иностранной  валюты на счет клиента ( в день проведения торгов на ЕТС МВБ) осуществляются следующие бухгалтерские проводки.

Валютный операционист:

Дебет  47405840(978)*

Кредит 47422840(978)*

 

Операционист по рублевым операциям:

Дебет  47422810*

Кредит47405810*

 

Дебет 47405810*

Кредит расчетный счет клиента

 

В случае перечисления возмещения рублевого  эквивалента от продажи иностранной  валюты на расчетный счет клиента, открытый  в другом уполномоченном банке:

Дебет  47405810*

Кредит 30102810* – на сумму за вычетом  комиссии за проведение операций на ЕТС МВБ и комиссии за перевод.

 

Комиссия за перевод

Дебет  47405810*

Кредит 70107810*

 

Бухгалтерские проводки по удержанию  комиссионного вознаграждения Банка  и налога на добавленную стоимость  за проведение операций продажи иностранной  валюты на внутреннем валютном рынке осуществляются операционистом по рублевым операциям в день зачисления возмещения рублевого эквивалента от продажи иностранной валюты на расчетный счет клиента.

Дебет расчетный счет клиента

Кредит 70107810*  - комиссионное вознаграждение банка;

 

Дебет расчетный счет клиента

Кредит 60309810* – полученный НДС.

 

В случае перечисления клиентом возмещения рублевого эквивалента от продажи  иностранной валюты на расчетный  клиента, открытый в другом уполномоченном банке, удержание комиссии Банка  и налога на добавленную стоимость осуществляется следующим образом:

Дебет 47405810*

Кредит 70107810*  - комиссионное вознаграждение банка;

 

Дебет  47405810*

Кредит 60309810*– полученный НДС.

 

 

 

В день поступления заявления клиента  об осуществлении им ранее платежа в иностранной валюте с текущего валютного счета валютный операционист осуществляет бухгалтерскую проводку,), при поступлении заявления клиента об осуществлении им ранее платежа в иностранной валюте со специального транзитного валютного счета, валютный операционист выполняет бухгалтерские проводки:

Дебет транзитный счет клиента

Кредит 47405* «Расчеты с клиентами  по обратной продаже на

                                        МВБ»