Отчет по практике на базе Черноморского банка реконструкции и развития

Расходные кассы, работающие на протяжении операционного дня банка, выдают наличные деньги клиентам сих счетов по денежным расходным документам: денежным чекам, расходным кассовым ордерам.

Кассы банка, которые функционируют  на протяжении операционного  дня  банка называют дневными. Для расширения возможностей кассового обслуживания клиентов банки открывают вечерние кассы, которые осуществляют прием денег после операционного дня. Банки могут осуществлять расчетно-кассовое обслуживание населения через сберегательные кассы, которые работают на протяжении дня.

Операционный день банка – это  период, на протяжении которого банк предоставляет  денежные услуги. Учреждения банка, которые принимают денежные средства от инкассаторов в специальных суммах организуют кассы переучета.

Инкассация наличных денег –  это перемещение их из касс предприятий  в кассы коммерческих банков.

Собственными силами и средствами ПАО «ЧБРР» проводит инкассацию наличных денежной выручки в удобное для клиента время, в том числе и в момент закрытия магазина. Банк располагает специальными бронированными автомобилям, работают профессионально подготовленные инкассаторы, работа организована без выходных и праздничных дней, применяются специальные инкассаторские сумки. Услуги оказываются как своим клиентам, так и клиентам других банков.

Банк перевозит ценности (денежные средства, в том числе и зарплату), ценные бумаги всех видов, драгоценные  металлы от банка клиенту; от клиента в банк; между структурными  подразделениями фирмы, даже в другой город.

Банк принимает на хранение ценности – с их пересчетом при приеме или без (с описью вложения), с  оценкой в денежном эквиваленте (по фактической стоимости или страховой оценке) или без нее (по условной стоимости). Условия приема ценностей оговариваются в договоре. Срок хранения – от1 дня до 1 года с возможностью продления этого срока. Ценности хранятся не в депозитных ячейках, а в специальном хранилище (сертифицированном), оборудованном самыми современными средствами охранной сигнализации.

Прием наличных денег сопровождается экспертизой – определяется подлинность, платежность и степень износа. Платежность денежных знаков определяется в соответствии с правилами НБУ. Все денежные банкноты сортируются по номиналу, а затем непригодные к обращению и изношенные. Изношенные банкноты сдаются в региональные управления НБУ, а соответствующая сумма зачисляется на корреспондентский счет  банка. Оформление и упаковка денег проводится по установленному для всех банков порядку (по реквизитам упаковки можно установить. Кто персонально формировал упаковку).

По заявкам клиентов (устное или  письменное обращение клиента в  банк с просьбой подготовить на определенную дату определенную сумму наличных денег) банк должен подготовиться к выдаче наличных денег.

Коммерческие банки могут взыскивать плату за кассовое обслуживание клиентов. Виды платных услуг и размер вознаграждения определяется на договорной основе.

Кассовый оборот – это объем выдач и поступлений наличных денег через кассу коммерческого банка.

Основные требования и положения  ведения кассовых операций:

1. Предприятия и индивидуальные предприниматели, которые имеют текущие счета в банках, обязаны сберегать свои средства в учреждениях банка. Предприятия должны предоставлять в банк отчетные платежные и расчетные документы (кассовые и товарные чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, справки купли-продажи, акты по закупке, налоговые накладные, счета-фактуры и другие документы), которые подтверждают целевые расходы наличных.
2. Предприятия и индивидуальные предприниматели имеют право осуществлять расчеты в наличной и безналичной формах. Наличные расчеты проводятся за счет средств, полученных в кассе банка и выручки от реализации продукции (за исключением оплаты труда и выплаты дивидендов). Сумма платежа наличными не должна превышать 3 тысячи гривен на протяжении одного дня по одному или нескольким платежным документам. В противном случае, расчеты проводятся в безналичной форме.

При осуществлении наличных расчетов между предприятиями получатель средств обязан подать плательщику  соответствующие документы (товарный чек, счет-фактуру, акт о выполнении работ, налоговую накладную). Наличные расчеты с физическими лицами проводятся путем оформления соответствующих документов (кассовых ордеров, кассового или товарного чека, квитанции, договора купли-продажи, актов закупки и других).

3. Остатки наличных средств в кассах предприятий лимитируются. Лимиты устанавливаются коммерческими банками по месту открытия счетов с учетом режима и специфики работы предприятия, удаленности от банковского учреждения, размера кассовых оборотов, установленных сроков и порядка сдачи кассовой выручки.

Порядок установления лимита остатка  наличных в кассе регулируется НБУ – Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине от 15.12.2004№ 637 [10]. За нарушение порядка организации наличного оборота применяются разные штрафные санкции.

4. Предприятия ежеквартально предоставляют кассовые заявки установленного образца о суммах поступлений и выдачи наличных из касс, календарь выдачи заработной платы. Эти документы используются банком для анализа и прогнозирования наличного оборота и контроля за полнотой и своевременностью выплаты заработной платы.
5. Кассовые операции оформляются соответствующими кассовыми документами, типовые формы которых утверждаются Министерством финансов Украины.
6. Предприятие, осуществляющее наличные расчеты, должно обслуживать через кассу и вести кассовую книгу. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.
7. Порядок ведения кассовых операций в учреждениях банков, которые осуществляют кассовое обслуживание клиентов, установлен инструкцией НБУ.

Учреждения банка в соответствии с действующим порядком ведения кассовых операций в Украине проверяют соблюдение кассовой дисциплины на всех предприятиях, которые они обслуживают независимо от  форм собственности не меньше одного раза на два года или чаще, если выявлены нарушения. Проверка соблюдения кассовой дисциплины проводится за определенный период – квартал, полугодие с выделением операций за каждый месяц отдельно. Проверка осуществляется на основании данных бухгалтерского учета, а при необходимости привлекаются и другие первичные денежные и другие документы (кассовые ордера, платежные ведомости, авансовые отчеты, налоговые накладные, товарные и кассовые чеки и другие). 

Выдача наличных средств коммерческими  банками должна быть обеспечена за счет собственных текущих поступлений  наличных средств в кассы банка. Коммерческие банки составляют специальный расчет поступлений и расходов на отдельные дни, учитывая будущие поступления и выдачи денег с учетом наличных денег на счетах предприятий. Если приход денег превышает расход – учреждения банка имеет возможность сдать определенную сумму наличных в кассу регионального управления НБУ с учетом ее на  корреспондентский счет банка или продать ее другому банковскому учреждению . Если  расходы из касс банка превышают ожидаемые доходы – учреждения банка обращается в региональное управление НБУ с просьбой о подкреплении операционной кассы. Заявка на подкрепление операционной кассы отсылается в установленные сроки и часы в отделы денежного обращения и эмиссионно-кассовых операций региональных управлений НБУ, а копии – дирекции банка. Суммы полученных подкреплений списываются с корреспондентского счета банка.

Коммерческие банки, осуществляющие кассовое обслуживание, составляют месячные и ежедневные отчеты о кассовых оборотах (форма 748, форма 747). Ответственность за правильность учета кассовых  оборотов по соответствующим показателям (символам) несет главный бухгалтер.

9. Операции коммерческого банка в иностранной валюте

Одной из основных форм участия коммерческих банков во внешнеэкономической деятельности является проведение валютных операций, регламентированное Декретом Кабинета Министров «О валютном регулировании и валютном контроле» от 19.02.1993 г [7].

Операции с иностранной валютой  проводят коммерческие банки, получившие лицензию НБУ, в соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины «О системе валютного регулирования и контроля» и «Порядком предоставления лицензий» НБУ. НБУ выдает лицензии на осуществление валютных операций:

• генеральная лицензия (получают коммерческие банки);
• индивидуальная лицензия (получают резиденты Украины на открытие счетов в иностранных банках и для получения кредитов в иностранной валюте от зарубежных кредитов).

Валютные ценности: иностранная  валюта; ценные бумаги в иностранной  валюте; драгоценные металлы (золото, серебро, платина); драгоценные камни.

Согласно Декрета КМУ «О системе  валютного регулирования и валютного  контроля» к валютным операциям  относятся:

• операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности, за исключением операций, которые осуществляются меду резидентами в валюте Украины;
• операции, связанные с использованием валютных ценностей в международном обороте как способе платежа, с передачей задолженности и других обязательств, предметом которых являются валютные ценности;
• операции, связанные с ввозом, переводом и пересылкой на территории Украины, а также за ее границы, валютных ценностей [22, с.405].

Валютные операции осуществляются на территории Украины по определенным правилам, в зависимости от субъектного состава этих операций и их характера.

Виды операций с валютными ценностями:

1. Текущие валютные операции:

• расчеты за товары, работы и услуги, за экспорт и импорт;

• переводы, погашение краткосрочных кредитов.

2. Операции, связанные с движением капитала:

• прямые инвестиции (вклады в уставной фонд предприятий);
• портфельные инвестиции (приобретение ценных бумаг);
• долгосрочное кредитование

Банковские счета в иностранной  валюте в соответствии с инструкцией о порядке «Открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах», утвержденная Постановлением НБУ от 12.11.2003№ 492 [12].

1. Текущие – открываются предприятиями для проведения расчетов в наличной и безналичной иностранной валюте при осуществлении текущих операций.

Текущие торговые операции в иностранной  валюте:

• между юридическими лицами-резидентами на территории Украины (при наличии индивидуальной лицензии НБУ);
• между юридическими лицами-нерезидентами и резидентами через резидентов посредников в соответствии с договорами;
• другие расчеты;
• операции на межбанковском валютном рынке Украины;
• оплата товаров (работ, услуг) с использованием чеков и пластиковых карточек.

Текущие неторговые операции в иностранной  валюте:

• выплата наличной иностранной валюте по платежным документам в иностранной валюте на командировочные расходы;
• осуществление обменных операций;
• выплата валюты по чекам и пластиковым карточкам физическим лицам;
• покупка платежных документов в валюте физическим лицам;
• выплата авторских гонораров;
• перечисление средств на проведение международных выставок, конгрессов и других мероприятий;
• оплата труда нерезидентов, работающих по договорам в Украине;
• другие выплаты и переводы.
1. Распределительные – открываются для предварительного зачисления средств в иностранной валюте, которые получены по адресу юридического лица-резидента.
2. Кредитные – открываются уполномоченным банком в установленном порядке на договорной основе юридическим лицам-резидентам  - предпринимателям и юридическим лицам-нерезидентам – банковским учреждениям для учета кредитов, которые предоставляются путем оплаты расчетных документов или путем перечисления кредитных средств на текущий счет заемщика в соответствии с кредитным договором независимо от наличия текущего счета заемщика в данном банковском учреждении.
3. Депозитные – открываются уполномоченным банком физическим и юридическим лицам (резидентам и нерезидентам) на основании депозитного договора между собственником счета и банком на определенный в договоре срок.

При проведении валютных операций возникает  валютный риск. Валютный риск – это вероятность возникновения возможных убытков вследствие  неблагоприятных изменений курсов иностранных валют.

Факторы, влияющие на валютный риск:

• увеличивают риск: колебания валютных курсов; открытые валютные позиции;
• уменьшают валютный риск: лимиты позиций по валютам; контроль за рисками со стороны руководства; использование методов хеджирования.

Способы защиты от валютного риска:

• Договорные положения, предусматривают возможность пересмотра первоначальных условий договора в процессе его исполнения.
• Валютная оговорка, в соответствии с которой сумма денежных обязательств меняется в зависимости от изменения курсового соотношения валюты платежа и другой валюты (или группы валют).
• Хеджирование, предусматривающее создание встречных требований и обязательств в иностранной валюте:
• согласование поступлений и платежей (структурное балансирование);
• «валютная корзина» - набор валют, объединенных в определенных пропорциях, то есть курс валюты по отношению определенного набора других валют;
• методы краткосрочного хеджирования – форвардные, опционные сделки, сделки «своп»;
• методы долгосрочного хеджирования – финансовые фьючерсы и дисконтирование требований в валюте (уступка права требования долга в иностранной валюте вместо незамедлительно выплаченной суммы банком в национальной или другой валюте).
• своп – операция, объединяющая покупку или продажу иностранной валюты на условиях сделки спот с одновременной ее продажей или покупкой по курсу форвард соответственно.
• Фьючерс – срочный стандартизированный контракт между двумя участниками, один из которых обязуется продать товар (в ом числе и ценные бумаги), а другой обязуется его оплатить, причем реализация сделки осуществляется через определенный промежуток времени.
• Опцион – право выбора объема, способа, формы выполнения обязательств при определенных обстоятельствах, что оговорено условиями сделки.