Отчет по практике на базе Черноморского банка реконструкции и развития

Так, при падении курса национальной валюты необходимо: сократить объем  наличности; продать национальную валюту; сократить проведение инвестиционных операций в национальной валюте; отложить получение дебиторской задолженности в иностранной валюте и принять еры к получению дебиторской задолженности в национальной валюте; отложить платежи по кредиторской задолженности в национальной валюте; выплатить зарплату, вознаграждения, дивиденды.

При повышении курса национальной валюты необходимо проводить мероприятия, противоположные тем, что при  падении курса.

Валютная позиция банка –  это соотношение меду суммой активов  и внебалансовых требований в  определенной иностранной валюте и балансовых и внебалансовых обязательств в той же валюте.

Валютная позиция может быть:

• Открытая валютная позиция – не равна нулю, имеет дополнительный риск в случае изменения валютного курса, может быть длинной и короткой;
• Длинная открытая валютная позиция – стоимость активов и внебалансовых требований превышает стоимость пассивов и внебалансовых обязательств по каждой иностранной валюте. Банк может понести потери в случае повышения курса национальной валюты к иностранной валюте.
• Короткая открытая валютная позиция - стоимость активов и внебалансовых обязательств превышает стоимость пассивов и внебалансовых требований по каждой иностранной валюте. Банк может понести потери в случае повышения курса иностранной валюты к национальной валюте.
• Закрытая валютная позиция – равна нулю. Банк не несет никаких дополнительных расходов в случае изменения валютных курсов.

Валютная позиция возникает  на дату операций по покупке (продаже) иностранной валюты, а также начисления доходов (затрат), зачисления на счета. (списание со счетов). Общая величина открытой валютной позиции в гривневом эквиваленте вычисляется по действующему на отчетную дату официальному курсу гривны. При этом длинная открытая валютная позиция показывается со знаком «плюс» а короткая – со знаком «минус». Общая величина открытой валютной позиции в целом определяется как сумма абсолютных величин и всех коротких открытых валютных позиций в гривневом эквиваленте по всем валюте.

Одним из приоритетных направлений деятельности ПАО «ЧБРР» является расчетное обслуживание клиентов в иностранных валютах. Причем все виды международных финансовых расчетов осуществляются банком на самом высоком качественном уровне благодаря использованию в работе современных электронных средств связи. Для связи с банками корреспондентами используются такие информационные системы: международная информационная система «REUTERS»,  «Телекс», платежные системы банков-корреспондентов; глобальная информационная сеть «INTERNET».

ПАО «ЧБРР» активно проводит операции по покупке и продаже валюты на внутреннем валютном рынке, как по поручению клиентов, так и для удовлетворения собственных потребностей. О масштабах проведения конверсионных операций свидетельствует сумма оборотов за 2010 год в 123 млн. долларов США.

ПАО «ЧБРР» является агентом валютного контроля и проводит финансирование экспортных и импортных торговых операций. Клиентам Банка предоставляется возможность страхования рисков за счет использования рисков за счет использования принятых в международной практике документарных форм расчетов – аккредитивов, гарантий, инкассо. В 2010 году значительно возросла внешнеэкономическая активность клиентов банка: по сравнению с предыдущим годом количество документарных операций увеличилось почти в два раза, а их суммарный объем – в 1,5 раза.

ПАО «ЧБРР» в больших объемах совершает операции по неторговым переводам частных лиц в станы ближнего и дальнего зарубежья – за 2010 год было переведено около 10 тысяч таких переводов на общую сумму 90 млн. долларов США.

 

10. Финансовые результаты деятельности банка и их отражение в учете и отчетности

 

 

Доходы банка – это общая  сумма денежных средств, полученных от проведения активных операций.

Валовые доходы банка:

1. Процентные доходы:

• проценты по межбанковским кредитам;

• проценты по кредитам предприятий;
• проценты по кредитам населения;
• доходы по ценным бумагам (процентные);
• доходы по остаткам на корреспондентских счетах;
• другие процентные доходы (например, по срочным депозитам, размещенным в других банках).

2. Непроцентные доходы:

• доходы от инвестиционной деятельности (участия в совместной деятельности предприятий);
• доходы по валютным операциям;
• дивидендный доход;
• доходы от полученных комиссий и штрафов (комиссионные доходы и штрафы по операциям с филиалами, другими банками, клиентами);
• торговые прибыли (чистые прибыли от операций купли-продажи разных финансовых инструментов на валютном, фондовом и рынке банковских металлов);
• небанковские операционные доходы (доходы от продажи основных средств, арендных операций, аудиторских услуг, программного обеспечения, консультаций нефинансового характера);
• непредвиденные доходы (доходы, имеющие одноразовый характер и возникающие в случае чрезвычайных обстоятельств, причем прибыль определяется только по факту события: доходы, не повторяющиеся по сути, например, в связи с изменениями в правилах бухгалтерского учета активов и пассивов).

Расходы банка – расходы, связанные  непосредственно с банковской деятельностью  и те, которые не относятся к  основной деятельности банка.

Валовые расходы банка:

1. Процентные расходы:
• проценты, уплаченные по депозитам юридических лиц;
• проценты, уплаченные по депозитам физических лиц;
• проценты, уплаченные по межбанковским кредитам и депозитам;
• проценты, уплаченные по ценным бумагам собственного долга;
• проценты, уплаченные по остаткам на текущих счетах клиентов;
• проценты, уплаченные по операциям с филиалами и другими учреждениями банков;
2. Непроцентные расходы:

• комиссионные расходы (по услугам и корреспондентским отношениям);
• по операциям на валютном рынке;
• банковские операционные расходы (по операциям с филиалами и другими банками);
• небанковские операционные расходы (административные – расходы на содержание персонала, на уплату налогов и других обязательных платежей (кроме налога на прибыль); на содержание основных средств, нематериальных активов, эксплуатационные и хозяйственные расходы; другие  - от продажи основных средств, нематериальных активов и финансовых инвестиций, от арендных операций);
• отчисления в резервы;
• непредусмотренные расходы (расходы, имеющие одноразовый характер и возникающие в случае чрезвычайных обстоятельств, причем убыток определяется только по факту события; расходы, не повторяющиеся по сути, например, в связи с изменениями в правилах бухгалтерского учета активов и пассивов);
• налог на прибыль.

Банковская прибыль является важнейшим  показателем эффективности функционирования банка, его стабильности. Банковская прибыль формируется в результате осуществления кредитных, расчетных, денежных операций и других видов  деятельности банка.

Прибыль банка – это разница между валовыми доходами банка и расходами.

Прибыль банка составляет:

• прибыль от основной деятельности;
• валовая прибыль, к которой, кроме прибыли от основной деятельности, входят небанковские операционные доходы и расходы, отчисления в резервы, непредвиденные расходы и доходы;
• чистая прибыль, которая остается в распоряжении банка после уплаты налога на прибыль.

Распределение прибыли:

• уплата налога на прибыль;
• отчисления в резервный фонд банка;
• отчисления в фонд материального поощрения;
• отчисления в фонд производственного и социального развития;
• отчисления в другие фонды банка;
• выплата дивидендов акционерам.

Результаты деятельности банка  за отчетный период отражаются в финансовых отчетах каждого банка.

Банк обязан подавать НБУ финансовую и статистическую отчетность относительно работы банка, его операций, ликвидности, платежеспособности, прибыльности и прочую информацию с целью оценки финансового состояния банка.

Национальный банк Украины устанавливает  для банков:

• формы отчетности и методику ее составления;
• периодичность и сроки предоставления отчетности;
• структуру объяснительной записки;
• минимум сведений, которые подлежат опубликованию, и сроки их предоставления;
• методику составления консолидированной отчетности [14, ст.69].

Баланс – это соотношение  взаимно связанных показателей  какой-либо деятельности.

Деятельность коммерческих банков представляет собой совокупность пассивных  операций, посредством которых образуются банковские ресурсы, и активных операций по использованию этих ресурсов с целью получения доходов.

Баланс коммерческого банка  – это сводная итоговая таблица, в которой отражены обобщенные статьи, характеризующие пассивные и  активные операции на определенную дату. В этой таблице наглядно представлены два раздела: актив и пассив, между которыми должно существовать равенство [14, с.138].

Баланс является главной частью бухгалтерской отчетности.

В балансовом отчете коммерческого  банка активы и пассивы группируются по содержанию и располагаются в соответствии с общепринятым в мировой практике главным принципом его построения: статьи по активу расположены в соответствии с последовательным уменьшением их ликвидности (возможности быстрого превращения в форму наличных денежных средств);  статьи пассива – с уменьшением востребования средств (то есть по порядку очередности выполнения обязательств банка).

Банковские балансы составляются по унифицированной в каждой стране форме и публикуются в открытой печати, являясь важным источником коммерческой информации [15, с. 138]

Финансовым годом банка считается  календарный год, который начинается 1 января.

Финансовая отчетность банков, которая  подается к Национальному банку  Украины, должна быть ежегодно проверена  аудитором. Аудиторская проверка банка осуществляется аудитором, который имеет сертификат НБУ на аудиторскую проверку банковских учреждений.

Банк обязан публиковать квартальные  балансы, а также отчет о прибылях (убытки) в газете «Правительственный курьер» или «Голос Украины» в течение месяца, следующего за отчетным кварталом, а годовую отчетность, подтвержденную аудитором, не позже 1 июня следующего за отчетным годом.

Конкуренция в банковской сфере  обуславливает необходимость ограничений  публикуемой информации в соответствии с коммерческой тайной. Например, не раскрываются конфидециальные сведения, ноу-хау банка, из публикуемых данных невозможно четко определить степень риска проводимых банком операций. Итоговые балансовые статьи, отражающие активные и пассивные  операции, не позволяют установить сомнительные и убыточные операции, а также страховые резервы для их покрытия.

В приложении О представлена финансовая отчетность ПАО «ЧБРР» за 2010 год, Баланс, Отчет о движении денежных средств,  Отчет о собственном капитале, Отчет о финансовых результатах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Часть 2. Практика по анализу  финансового состояния  предприятия  и организации

 

Проведем полный финансовый анализ клиента банка с оценкой его  кредитоспособности на основе применяемых  в ПАО «ЧБРР»  Электронных таблиц анализа финансового состояния заемщика - юридического лица.

Электронные таблицы анализа финансового  состояния заемщика (далее - Электронные  таблицы) предназначены для определения  текущего финансового состояния  и класса заемщика, раскрытие информации о результатах мониторинга заемщика. Процесс осуществления кредитного мониторинга заемщика регламентировано внутрибанковским Регламентом осуществления кредитного мониторинга (далее Регламент).

Электронные таблицы позволяют:

1) Составлять аналитический Баланс предприятия для дальнейшего расчета и анализа структуры и динамики Баланса;

2) Составлять Отчет о финансовых  результатах для дальнейшего  определения динамики финансовых  результатов;

3) Рассчитывать коэффициенты для  анализа финансового состояния;

4) Классифицировать заемщика, с  учетом соответствующих критериев  анализа деятельности предприятия  и показателей финансового состояния;

5) Определять категории кредитной  операции;

6) Оформлять результаты проведения  мониторинга в виде "Информации о мониторинге заемщика";