Заемные и кредитные отношения

 

Безналичные расчеты осуществляются всегда бухгалтерским путем. Безналичные  деньги лишены материальной оболочки. Они "находятся", а точнее, учитываются  на счетах в банках.

 

Бухгалтерским носителем  безналичных денег является банковский счет. Вне счета безналичные деньги не существуют; конкретную безналичную  сумму невозможно представить себе в отрыве от какого-либо счета. Каждый счет, используемый для осуществления  расчетов, ведется банком от имени  клиента-участника расчетов, который  обозначается как владелец счета.

 

Рассмотрим следующий  пример. Гражданин, открывая банковский счет, вносит наличные деньги в кассу  банка. Внесенная сумма отражается на личном счете клиента. Он вправе в любое время потребовать  получения суммы из кассы банка  наличными.

 

Конечно, банк не хранит наличные деньги, полученные от клиента. Он фиксирует  свою задолженность перед владельцем счета, трансформируя денежную наличность в ее суррогат - в запись на счете. Клиент вправе получить наличность в  пределах суммы остатка по своему счету.

 

Право на деньги, числящиеся на банковском счете ("безналичные  деньги"), трактуется юристами по-разному.

 

Одни утверждают, что в  период "нахождения" денег на счете  объект права собственности владельца  счета (до внесения вклада - это наличные деньги) трансформируется в объект имущественного права - в право требовать  от банка выдать денежную сумму или  совершить расчетную операцию.

 

Это право основано на обязательстве  по договору банковского счета. Владелец счета при этом является не собственником  денег (вещи), а обладателем имущественного права.

 

Есть и иная точка зрения, согласно которой владелец счета  сохраняет право собственности  на деньги, помещенные на счет. В период "нахождения" денег на счете  юридическая природа денег не меняется, они существуют временно в безналичной форме.

 

Интерес представляет переход  права собственности на деньги, предоставляемые  в кредит. В российском Гражданском  кодексе отчетливо прослеживается позиция законодателя, состоящая  в том, что в заемных правоотношениях  право собственности на объект займа  переходит от займодавца к заемщику.

 

Так в п.1 ст.807 ГК РФ читаем: "По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность  другой стороне (заемщику) деньги или  другие вещи, определенные родовыми признаками..."

 

Поскольку деньги могут существовать как в наличной, так и в безналичной  форме, при займе денег допустимо, на наш взгляд, утверждать, что объект займа, в том числе и деньги в безналичной форме, передается займодавцем в собственность  заемщика.

 

Обратим внимание на п.2 ст.819 ГК РФ, в котором устанавливается, что к отношениям по кредитному договору применяются правила, предусмотренные  для отношений по договору займа, если иное не предусмотрено правилами, регулирующими кредитные отношения, и не вытекает из существа кредитного договора.

 

Параграф 2 "Кредит" ГК РФ не содержит иных правил относительно перехода права собственности на объект кредита, следовательно, как  при займе, так и при кредите  происходит смена собственника на объект сделки.

 

В п.1 ст.823 "Коммерческий кредит" ГК РФ находим подтверждение этой позиции: "Договорами, исполнение которых  связано с передачей в собственность  другой стороне денежных сумм или  других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита..."

 

Такая позиция современного российского законодателя вполне согласуется  с юридической традицией.

 

В Дигестах, одном из основных источников римского частного права, мы находим следующую характеристику займа: "Дача в займы состоит  в передаче таких вещей, которые  определяются весом, числом или мерой, каковы, например, вино, масло, зерно, деньги; (в этом случае) мы даем такие вещи с тем, чтобы они поступили  в собственность получающего, а  мы впоследствии получили бы другие вещи такого же рода и качества".

 

Если кредитный договор  сравнить с договором купли-продажи  товара, то "товаром" при предоставлении кредита будут деньги на условиях возврата такой же денежной суммы  в установленный срок, "ценой  товара" - проценты на сумму кредита.

 

Если сравнивать потребляемую вещь "деньги" с другой потребляемой вещью, например, водой, то как вода, налитая из водопровода в сосуд, становится собственностью владельца  сосуда, так и деньги, зачисленные  на банковский счет, становятся собственностью владельца счета.

 

Согласно ст.819 ГК РФ заемщик  обязан возвратить полученную денежную сумму. Что можно считать получением денежной суммы?

 

Во-первых, непосредственное, "физическое" получение (наличными  или путем зачисления денежной суммы  на банковский счет заемщика).

 

Моментом возникновения  права собственности на денежные средства (кредит) у заемщика как  приобретателя по кредитному договору будет момент передачи денег кредитором, если иное не установлено законом  или договором ст.223 ГК РФ.

 

Согласно ст.312 ГК РФ должник (в обязательстве предоставить кредит это кредитор по кредитному договору) вправе при исполнении обязательства  потребовать доказательств того, что исполнение принимается самим  кредитором (в обязательстве предоставить кредит это заемщик по кредитному договору) или управомоченым им на это лицом.

 

Другими словами, кредитор при  выдаче денежной суммы (кредита) имеет  право требовать от заемщика доказательств  того, что получает деньги то лицо (или  его уполномоченный представитель), которое является заемщиком по кредитному договору.

 

При перечислении суммы кредита  на банковский счет кредитор имеет  право потребовать, чтобы заемщик  доказал принадлежность банковского  счета самому заемщику или уполномоченному  им представителю.

 

Во-вторых, кредит может считаться  полученным и в других случаях, если кредитор и заемщик установят  в кредитном договоре условия, согласно которым передача кредитором денежных средств согласованному с заемщиком  третьему лицу будет считаться получением денег самим заемщиком.

 

То есть, мы встречаемся  здесь с исполнением обязательства  кредитора по предоставлению кредита  не в отношении заемщика ("прямое" исполнение), а с исполнением третьему лицу, которое признается сторонами  надлежащим.

 

В этой ситуации право собственности  заемщика на деньги (кредит) возникает  не в момент передачи денег заемщику (зачисления на счет заемщика), а в  иной момент, устанавливаемый сторонами  в кредитном договоре.

 

Обоснованием такой возможности  служит ст.224 ГК РФ, которая определяет, что передачей признается вручение вещи приобретателю и что вещь (в нашем случае - деньги) считается  врученной приобретателю с момента  ее фактического поступления во владение приобретателя или указанного им лица.

 

Следовательно, передача денежных средств (их выдача или зачисление на счет) третьему лицу, указанному заемщиком, будет считаться передачей денег (предоставлением кредита) самому заемщику с момента фактического поступления  денег третьему лицу.

 

В связи с рассмотрением  в рамках заемных правоотношений вопроса о "полученной денежной сумме" обратим внимание на действующее  Инструктивное письмо Государственной  налоговой службы РФ (от 13 августа 1994 г. №. 104), Министерства финансов РФ (от 13 августа 1994 г. №. ВГ-4-13/94н) и Центрального банка РФ (от 16 августа 1994 г. №. 104) "Порядок  применения положений Указа Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 года №. 106 "Об осуществлении комплексных  мер по своевременному и полному  внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей".

 

В пункте 2.1. этого письма установлено: "Средства, получаемые налогоплательщиками с ссудных  счетов в виде банковских ссуд в  рублях, могут направляться в соответствии с кредитными договорами или на расчетные (текущие) счета заемщика, или непосредственно на оплату кредитуемых материальных ценностей...".

 

Оставляя в стороне  несоответствие употребленных в  письме выражений "средства, получаемые со ссудных счетов" и "банковская ссуда" их современному пониманию, из содержания приведенного пункта можно  сделать вывод о возможности (в  силу прямого указания в нормативном  акте) получения кредита заемщиком  не только на свой расчетный (текущий) счет, но и на счет третьего лица для  исполнения денежного обязательства  перед третьим лицом-поставщиком  заемщика.

 

Поскольку сумма кредита  зачисляется не на расчетный счет заемщика, а на расчетный счет третьего лица, то плательщиком в этой расчетной  операции будет выступать кредитор (банк).

 

В качестве назначения платежа  представляется правильной следующая  запись в соответствующей графе  платежного поручения: "Предоставление кредита по кредитному договору №. ... от ... между ... (банком) и ... (заемщиком) для оплаты товара по договору поставки №. ... от ... между ... (поставщиком заемщика) и ... (заемщиком)".

 

Ясно, что в качестве предмета займа не вправе выступать вещи, которые могут принадлежать лишь определенным участникам оборота либо нахождение которых в обороте  допускается по специальному разрешению, если заемщик не относится к числу  таких участников или не имеет  такого разрешения. Наиболее очевидный  пример, прямо упомянутый в п.2 ст.807 ГК, сделки займа с иностранной  валютой и валютными ценностями. Использование иностранной валюты и валютных ценностей в качестве предмета займа урегулировано в  общем плане ст.ст. 140, 141 и 317 ГК с  отсылкой к специальным нормам. См.: Закон РФ о валютном регулировании  и валютном контроле.

 

В соответствии с нормами  ныне действующего законодательства (в  том числе и законодательства бывшего Союза ССР, поскольку  его положения до настоящего времени не отменены и не противоречат российскому законодательству) заем денежных средств в иностранной валюте может производиться исключительно в безналичном порядке через уполномоченные банки.

 

Договор с предоставлением  суммы валютного займа в иных, не предусмотренных законом случаях, является ничтожной сделкой.

 

В то же время в договоре займа может быть предусмотрено, что заемщику передается (им возвращается) сумма в рублях, эквивалентная  определенной сумме в иностранной  валюте или условных денежных единицах (см. ст.317 ГК РФ).

 

Возникает вопрос: если договор  займа (согласно его условиям) беспроцентный, следует ли курсовую разницу (возникшую, например, из-за изменения курса  рубля к доллару США) считать  взиманием процентов по такому договору?

 

Анализ ст.ст. 317, 807 , 809 ГК РФ позволяет ответить на этот вопрос отрицательно. Договор займа в  этом случае остается безвозмездным.

 

Не имеет значения то обстоятельство, что для целей налогообложения  и бухучета эта курсовая разница  может играть определенное значение и влиять на финансовые результаты налогоплательщика, поскольку нормы  ГК РФ к налоговым отношениям не применяются, если иное не предусмотрено  законодательством См. ст.2 ГК РФ и  ст.2 НК РФ..

 

Имеющаяся в п.1 ст.807 формулировка о передаче предмета займа в собственность  заемщика проигрывает в сравнении  с утратившей силу ст.113 Основ гражданскою  законодательства Союза СССР и республик, по которой (п.1) займодавец мог передавать заемщику деньги или вещи как в  собственность, так и на правах полного хозяйственного ведения либо оперативного управления.

 

Строго говоря, право собственности  у заемщика возникает, главным образом, в случаях, когда в этой роли выступает  гражданин, получивший взаймы наличные деньги.

 

Но при таком узком  толковании пришлось бы отказать в  праве играть такую роль унитарным  предприятиям, т.к. они не могут обладать имуществом на праве собственности  и, кроме того, вообще всем юридическим  лицам - владельцам банковских счетов, потому что в отношении зачисленных  на них в безналичном порядке  сумм займов они обладали бы не правами  собственника, а обращенными к  банку правомочиями, основанными  на договоре банковского счета.

 

Приведенную формулировку не следует понимать буквально и  по другой причине. Условиями договора может быть предусмотрено, что займодавец передает сумму займа не заемщику, а указанному им лицу, например, поставщику товаров, для оплаты которых и  привлекался займ.

 

Гражданское законодательство не устанавливает каких-либо ограничений  в отношении субъектов договора займа: как заимодавцем, так и  заемщиком могут быть юридические  и физические лица, а также Российская Федерация и ее субъекты.

 

Однако из этого правила  есть исключения. Так, учреждение в  силу п.1 ст.298 ГК, не имея права распоряжения закрепленным за ним имуществом, не может вступать и в отношения  займа, а казенное предприятие правомочно совершать акты распоряжения имуществом лишь с согласия собственника (п.1 ст.297 ГК).

Следует отметить, что ГК РФ в ст.817 особо оговаривает случаи, когда на стороне заемщика выступает  Российская Федерация (государство) либо ее субъект (республика или область, край, национальный округ и т.п.).

Общее положение п.1 ст.124 ГК о выступлении РФ и ее субъектов  в отношениях, регулируемых гражданским  законодательством, на равных началах  с иными участниками этих отношений - гражданами и юридическими лицам  конкретизировано в данной статье указанием  на добровольный характер государственных  займов (п.2) и запретом на изменение  условий выпущенного в обращение  займа (п.4).