Оценка эффективности управления центром инвестиций

Бюджет продаж представлен  в таблице 7.

Таблица 7 – Бюджет продаж

Показатели	фотоальбомы	фоторамки	календари	ежедневники	плакаты
Плановый объем продаж, шт	3000	3200	3100	2800	2900
Плановая цена за единицу  продукции, тыс. д. е.	55	45	35	42	53
Плановый объем продаж, тыс. д.е.	165000	144000	108500	117600	153700
Фактический объем продаж (выпуска), шт.	3600	3800	3000	2600	2600
Фактическая цена за единицу  продукции, тыс. д.е.	50	30	40	36	39
Фактический объем продаж, тыс. д.е.	180000	114000	120000	93600	101400
Отклонение факта от плана, тыс. д.е.	15000	-30000	11500	-24000	-52300

По данному бюджету  видно, что фактические продажи  фотоальбомов и фоторамок превышают  плановые. Это говорит о достаточно высоком потребительском спросе на эти товары и беспрепятственном  их сбыте. Это положительное явление  для предприятия: выпускаемая им продукция востребована на рынке. А фактический объем продаж календарей, ежедневников и плакатов ниже плановых, это значит, что план этих товаров оказался недовыполненным на 100, 200, 300 шт., соответственно.

 Чистые продажи  рассчитываются для того, чтобы  рассчитать выручку от реализации  за вычетом всех выплат в  бюджет с общего оборота, которая  остается в распоряжении предприятия  после расчетов с бюджетом. Они  дальше будут использованы в  бюджете доходов и расходов. Формула 1 служит для расчета чистых продаж.

Расчет чистых продаж представлен в таблице 8.

Таблица 8 – Расчет чистых продаж

Показатели	фотоальбомы	фоторамки	календари	ежедневники	плакаты
Плановый объем продаж, тыс.д.е.	165000	144000	108500	117600	153700
НДС с планового оборота, тыс.д.е.	29700	25920	19530	21168	27666
Плановые чистые продажи, тыс. д.е.	135300	118080	88970	96432	126034
Фактический объем продаж, тыс.д.е.	180000	114000	120000	93600	101400
НДС с фактического оборота, тыс. д.е.	32400	20520	21600	16848	18252
Фактические чистые продажи, тыс. д.е.	147600	93480	98400	76752	83148
Отклонение плана от факта, (+,-)	12300	-24600	9430	-19680	-42886

Чистые продажи = Объем  продаж–невозмещаемый НДС – Полуфабрикаты    (1)    

Данная таблица показывает, что отклонение чистых продаж является величиной положительной для выпускаемых фотоальбомов и календарей, соответственно, деятельность предприятия прибыльна, а для фоторамок и ежедневников - отрицательной, значит деятельность предприятия несет убыток.

2 Бюджет запасов готовой  продукции.

Определенный уровень  запасов готовой продукции (закупки  и использования материальных запасов) необходим для повышения ритмичности  поставок. Бюджет запасов готовой  продукции составляют для того, чтобы  точнее отразить эти запасы в расчетном балансе.                                            

Для составления бюджета  рассчитаем балансовую стоимость запасов  на начало и конец отчетного периода, используя формулу 21 .

                               ЦНЗ ГП на НГ = ЦН ГП, % *Запас ГП на НГ, шт.,     (21)

где ЦНЗ ГП на НГ - целевой норматив запаса готовой продукции на начало года, шт.;

ЦН ГП – целевой  норматив запаса готовой продукции  на начало года, %;

Запас ГП на НГ – Запас  готовой продукции на начало года.

Воспользуемся исходными данными из таблицы 9.

Далее рассчитаем балансовую стоимость запасов по формуле 22:

                                  БСЗ=ЦНЗ ГП на НГ* Цена,                                         (22)

где        БСЗ – балансовая стоимость запасов

ЦНЗ ГП на НГ - Целевой норматив  в запасе ГП

Таблица 9 - Бюджет запасов готовой продукции

Показатели	фотоальбомы	фоторамки	календари	ежедневники	плакаты
Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года, шт.	4	9	12	10	10
Плановая цена за единицу  продукции, тыс.д.е.	55	45	35	42	53
Балансовая стоимость  запасов на начало года, тыс.д.е.	220	405	428,75	420	530
Целевой норматив запаса готовой продукции на конец года, шт.	3,75	8,75	12	9	9
Плановая цена за единицу  продукции, тыс.д.е.	55	45	35	42	53
Балансовая стоимость запасов на конец года, тыс. д.е.	206	394	420	378	477

По изменениям  балансовой стоимости запасов построим график и представим его на рисунке 13.

Рисунок 13 – Изменение балансовой стоимости запасов

На основании составленного  бюджета запасов и построенного графика, можно сказать, что балансовая стоимость запасов на начало года превышает балансовую стоимость запасов на конец года. Балансовая стоимость в течение года возрастает, что означает увеличение ритмичности поставок.

3 Бюджет производства определяет запланированные номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде (в натуральных показателях).

Он опирается на бюджет продаж, учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов, а также величину внешних  закупок. Бюджет производства необходим для определения производственной программы предприятия на предстоящий бюджетный период. При этом необходимо узнать не стоимость произведенной продукции, а издержки ее производства. Если известна производственная программа и величина запасов, то можно установить как производственную себестоимость продукции, так и издержки от хранения запасов. Расчет  бюджета производства представлен в таблице 10.

 

 

 

 

Таблица 10 - Бюджет производства

Показатель	фотоальбомы	фоторамки	календари	ежедневники	плакаты	Итого
Плановый объем продаж, шт	3000	3200	3100	2800	2900	15000
Целевой норматив запаса готовой продукции на начало года, шт.	4	9	12	10	10	45
Целевой норматив запаса готовой продукции на конец года, шт.	4	9	12	9	9	43
Плановый объем производства, шт.	3000	3200	3100	2801	2901	15003
Фактический объём продаж (выпуска), шт.	3600	3800	3000	2600	2600	30091
Отклонение факта от плана, шт.	600	600	-100	-201	-301	597

Плановый объем производства рассчитывается по формуле 23:

               Плановый объем производства = Плановый объем продаж +    (23)

+ Целевой норматив запаса ГП на начало года -

- Целевой норматив запаса ГП на конец года

Из расчетов видно, что  плановый объем производства фотоальбомов и фоторамок ниже фактического объема. Это говорит о том, что фактически на предприятии этой продукции производится больше, чем должно производиться по производственной программе предприятия. Плановый объем производства календарей, ежедневников и плакатов выже фактического объема, соответственно, этой продукции производиться меньше, чем было запланировано.

4  Бюджет прямых  материальных затрат.

Бюджет прямых материальных затрат входит в состав бюджета прямых производственных затрат и является планом прямых производственных затрат в части расходования материальных и финансовых оборотных ресурсов: сырье, материалы, комплектующие, услуги сторонних организаций.

Бюджет прямых материальных затрат представлен в таблице 11.

 

Таблица 11 - Бюджет прямых материальных затрат

Показатели	фотоальбомы	фоторамки	календари	ежедневники	плакаты	Итого
Годовая потребность  в материалах на выпуск продукции, шт.	250	100	150	300	50	850
Запас материалов на начало года, шт.	20	30	35	25	40	150
Итого годовая потребность,шт.	270	130	185	325	90	1000
Запас материалов на конец года, шт.	25	35	40	20	30	150
Объём производства,шт.	245	95	145	305	60	850
Цена за единицу материала,тыс.д.е./шт.	23	26	28	24	27	-
Стоимость производства,тыс. д.е.	5635	2470	4060	7320	1620	21105