Оценка эффективности управления центром инвестиций

Бюджет прямых материальных затрат предназначен для определения затрат сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий и других продуктов, необходимых для производства готовой продукции, стоимость которой целиком относится на объем продаж и изменяется прямо пропорционально объему продаж (производства). Рассчитанные данные будут далее использованы при формировании бюджета производственной калькуляции, доходов и расходов организации, и прогнозного бухгалтерского баланса.

Первоначально в бюджете  рассчитывается годовая потребность  в материалах и стоимость производства на весь выпуск по формуле 24:

    Годовая потребность = Годовая потребность в материалах на выпуск        (24)

продукции + Запас материалов на начало года                                  

Объем производства рассчитывается по формуле 25:

           Объем производства = Годовая потребность в материалах на ВП +      (25)  + Запас материалов на начало года - Запас материалов на конец года

Стоимость производства рассчитывается по формуле 26:                            

              Стоимость производства = Цена за единицу материала *            (26)

* Объём производства                                                                                                         

На основании бюджета, можно сделать вывод о величине затрат, приходящихся на каждый вид продукции. Так, наибольшую стоимость имеет производство ежедневников, в размере 7320 тыс. д.е., а наименьшую – плакатов, 1620 тыс. д.е.

5 Бюджет прямых затрат  на оплату труда.

Бюджет прямых затрат на оплату труда предназначен для  определения прямых издержек на заработную плату и отчислений в бюджет в  соответствии с составленным ранее  бюджетом производства (продаж). Данные этого бюджета будут использованы далее в бюджетах производственной калькуляции, коммерческих и управленческих расходов, а так же в бюджетах доходов и расходов организации, и прогнозном бухгалтерском балансе.

Бюджет прямых затрат на оплату труда есть количественное выражение планов относительно затрат компании на оплату труда основного производственного персонала.

Он составляется исходя из бюджета производства, данных о  производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного  персонала.

Бюджет прямых затрат на оплату труда представлен в таблице 12.

 

Таблица 12 – Бюджет прямых затрат на оплаты труда

Структурное подразделение	Численность, чел.	Дневная ставка,д.е.	Эффективный фонд рабочего времени одного рабочего,дни	ТФ по тарифным ставкам,д.е.	Премия,д.е.	Основной фонд оплаты труда,д.е.	Дополнительный фонд оплаты труда,д.н	Годовой фонд оплаты труда,д.е.	Страховые взносы,д.е.
Администрация	20	384	214	1643520	903936	2547456	268800	2816256	957527
Маркетинговый отдел	15	312	214	1001520	500760	1502280	163800	1666080	566467
Отдел продаж	17	264	214	960432	480216	1440648	157080	1597728	543228
Итого по руководящему составу	52	960	642	3605472	1884912	5490384	589680	6080064	2067222
Цех изготовления пластика	12	248	214	636864	191059	827923	104160	932083	316908
Цех изготовления дерева	14	256	214	766976	230093	997069	125440	1122509	381653
Цех обработки изделий	16	272	214	931328	279398	1210726	152320	1363046	463436
Итого производственных рабочих	42	776	642	2335168	700550	3035718	381920	3417638	1161997
Итого	94	1736	1284	5940640	2585462	8526102	971600	9497702	3229219

 

 

 

 

При расчете необходимо учитывать следующее:

-  Плановые невыходы  работников составили 30 дней.

- ООО «Сатурн» работает 1 смену по 8 часов.

1 Определим размер  дневной тарифной ставки по  формуле 27:

                                ДС = 8* ЧОТ                                                                    (27)

Где ДС – дневная тарифная ставка, д.е.,

ЧОТ – часовая оплата труда 1 чел., д.е.

Так, например, для работников  администрации:

ТС=8*48= 384 д.е.

2 Определим эффективный  фонд рабочего времени по формуле 28:

                                 Тэф=Тн-Тпл невых.,                                                      (28)

где Тэф - эффективный  фонд рабочего времени,

Тн – номинальный  фонд рабочего времени.

Необходимо рассчитать номинальный фонд рабочего времени  по формуле 29:

                                  Тн=Тк- Твых- Тпр ,                                                      (29) 

где Тн - номинальный фонд рабочего времени, дни,

Тк – календарный  фонд рабочего времени, дни,

Твых – выходные дни,

Тпр – праздничные  дни.

Тк=365 дней; Твых =104 дня; Тпр=12 дней.

Получаем:

Тн=365-104-12=249 дней,

Тпл невых = 35 дней,

Тэф=249-35=214 дней.

3 Определим тарифный  фонд по тарифным ставкам по  формуле 30:      

                                     ,                                                         (30)

Где ТС – дневная тарифная ставка, д.е.,

Тэф - эффективный фонд рабочего времени,

Чсп – списочная численность  работников, чел.

Например, тарифный фонд административного персонала составит:

ТФ = 20*384*214= 1 643 520 д.е.

4 Определим размер  выплат стимулирующего характера.

Рассчитаем премии работникам по формуле 31:

                                 Премия = ТФ * %Пр ,                                                    (31)

Где ТФ – фонд оплаты труда, ден. ед.,

%ПР – процентная  ставка премии.

Таким образом, премия административного  персонала составит:

Премия = 1 643 520 * 0,55 = 903 936 ден. ед.

6 Определим основной  фонд оплаты труда, т.е. основную ЗП рабочих по формуле 32:

                                     ФОТ=ТФ+ Вс ,                                                         (32)                              

где ФОТ - основной фонд оплаты труда, д.е.,

ТФ - фонд оплаты труда, ден. ед.,

Вс- выплаты стимулирующего характера, д.е.,

Таким образом, размер основной ЗП для административного персонала  составит:

ФОТ = 1 643 520 + 903 936=2 547 456 руб.

7 Определим дополнительный фонд оплаты труда по формуле 33:

Дополнительный ФОТ= Чсп * Дневная ставка*Тнеотраб.(пл. невых.),    (33)   

где  Чсп – списочная  численность работников, чел.

      Таким  образом, размер дополнительной  ЗП для административного персонала  составит:

Дополнительный ФОТ = 20*384*35 = 268 800 руб.

8 Определим годовой  фонд оплаты труда по формуле 34:

                  Годовой ФОТ = Основная ЗП+ Дополнительная  ЗП                 (34)

Для  административного  персонала составит:

Годовой ФОТ = 2 547 456 + 268 800 = 2 816 256 руб.

9 Рассчитаем размер  страховых взносов по формуле 35:

                           Страховые взносы = Годовой ФОТ * 0,34                       (35) 

Таким образом, страховые  взносы для административного персонала  составит:

Страховые взносы = 2 816 256 * 0,34 = 957 527 руб.

6 Бюджет прямых производственных  затрат.

Бюджет прямых производственных затрат предназначен для определения издержек, связанных с теми категориями производственных затрат, которые прямо пропорционально зависят от изменения объемов производства (продаж). Особенностью их планирования является отсутствие запасов. Данные этого бюджета будут использованы в бюджетах доходов и расходов, и движения денежных средств.

Бюджет прямых производственных затрат представим в таблице 13.

Таблица 13 – Бюджет прямых производственных затрат

Показатели	фотоальбомы	фоторамки	календари	ежедневники	плакаты	Всего
Плановый объем продаж, шт	3000	3200	3100	2800	2900	15000
Стоимость единицы производственных затрат, тыс. д. е. / шт.	26	23	24	25	22	120
Плановые производственные затраты, тыс. д.е.	78000	73600	74400	70000	63800	359800
Фактический объём продаж (выпуска), шт.	3600	3800	3000	2600	2600	15600
Стоимость единицы производственных затрат, тыс. д. е. / шт.	26	23	24	25	22	120
Фактические производственные затраты,тыс.д.е.	93600	87400	72000	65000	57200	375200
Отклонение факта от плана,(+,-)	15600	13800	-2400	-5000	-6600	15400

Отношение планово-производственных и фактических производственных затрат приведено на рисунке 14.

Рисунок 14 – Отклонение планово–производственных затрат от фактических производственных затрат

Из бюджета и графика видно, что фактические производственные затраты на фотоальбомы и фоторамки больше плановых, соответственно, предприятие имеет больше затрат, чем планировало, что закономерно – т.к. предприятие производит большее количество этой продукции, чем планировало. Фактические производственные затраты на календари, ежедневники и плакаты меньше плановых, соответственно, на эти продукты уходит меньше затрат. Такой вывод был сделан на основании бюджета продаж и бюджета производства.

7 Бюджет производственной калькуляции.

Бюджет производственной калькуляции предназначен для исчисления затрат на весь выпуск и на единицу  продукции.

Расчет данного бюджета  представлен в таблице 14. По бюджету так же строится график плановой и фактической себестоимости.

 

 

Таблица 14 – Бюджет производственной калькуляции

Показатели	фотоальбомы	фоторамки	календари	ежедневники	плакаты	Всего
Сырьё и материалы,тыс. д.е.	5635	2470	4060	7320	1620	21105
Топливо на технологические  нужды, тыс. д.е.	350	350	350	350	350	1750
Энергия,тыс.д.е.	240	240	240	240	240	1200
Заработная плата производственных рабочих,тыс.д.е	683,53	683,53	683,53	683,53	683,53	3417,64
Страховые отчисления, тыс.д.е	232,40	232,40	232,40	232,40	232,40	1162,00
Расходы на подготовку и  освоение оборудования,тыс.д.е.	166,21	166,21	166,21	166,21	166,21	831,04
Расходы на освоение и  эксплуатацию производства,тыс.д.е.	145,43	145,43	145,43	145,43	145,43	727,16
Общецеховые расходы,тыс.д.е.	1227,57	1227,57	1227,57	1227,57	1227,57	6137,84
Общехозяйственные расходы, тыс. д.е.	0	0	0	0	0	0
Итого затрат,тыс.д.е.	7452,57	4287,57	5877,57	9137,57	3437,57	30192,84
Плановый выпуск, шт.	3000	3200	3100	2800	2900	15000
Плановая себестоимость  единицы продукции, тыс. д.е.	2,48	1,34	1,90	3,26	1,19	10,17
Фактический выпуск, шт.	3600	3800	3000	2600	2600	15600
Фактическая себестоимость  единицы продукции, тыс. д.е.	2,07	1,13	1,96	3,51	1,32	9,99
Отклонение факта от плана,(+,-)	-0,41	-0,21	0,06	0,25	0,14	-