Оценка эффективности управления центром инвестиций

 

Общецеховые расходы  рассчитываются по формуле 36:

                        Общецеховые расходы = з/п + отчисления + расходы       (36)

на подготовку + расходы  на освоение                                                                                              

Отклонение плановой себестоимости от фактической является величиной отрицательной. Фактическая себестоимость фотоальбомов и фоторамок ниже плановой, т.к. плановый выпуск этих продуктов в денежном выражении меньше фактического, следовательно, при определении себестоимость единицы этих продуктов плановая себестоимость единицы продукции будет больше фактической.

Фактическая себестоимость  календарей, ежедневников и плакатов выше плановой, т.к. их плановый выпуск  в денежном выражении больше фактического, следовательно, при определении  себестоимость единицы этих продуктов  плановая себестоимость единицы продукции будет меньше фактической, что видно по рисунку 15.

Рисунок 15 – Отклонение плановой себестоимости единицы продукции от фактической себестоимости

Из рассчитанного бюджета  и построенного графика можно  сделать вывод, что предприятие выполнило план фотоальбомов и фоторамок, так как фактическая себестоимость меньше плановой, а не выполнило план календарей, ежедневников и плакатов, так как фактическая себестоимость, наоборот, больше плановой. Предприятие имеет меньше затрат на производство фотоальбомов и фоторамок, чем планировало, таким образом оно рационально и эффективно использует ресурсы находящиеся в его распоряжении, а для производства календарей, ежедневников и плакатов - больше затрат, соответственно, на них ресурсы используются неэффективно.

8 Бюджет коммерческих  расходов.

Бюджет коммерческих расходов предназначен для более  точного определения затрат  на мероприятия по стимулированию сбыта. Данные этого бюджета будут использованы в бюджетах доходов и расходов, и движения денежных средств. Бюджет коммерческих расходов представлен в таблице 15.

В бюджет коммерческих расходов включают издержки текущего характера, связанные с реализацией продукции, маркетинговой деятельностью (исследование рынка, мероприятия по стимулированию сбыта, реклама, заключение договоров с потребителями и т.п.). Эти затраты делятся на постоянные и переменные.

Таблица 15 – Бюджет коммерческих расходов

Показатели	фотоальбомы	фоторамки	календари	ежедневники	плакаты
Объём продаж,тыс.д.е.	165000	144000	108500	117600	153700
Фактический объём продаж,тыс.д.е.	180000	114000	120000	93600	101400
Ставки переменных коммерческих расходов на 1 д.е. продаж, %
комиссионные	1	1	1	1	1
доставка собственным  транспортом	0,5	0,5	0,5	0,5	0,5
Прочие переменные расходы	0,1	0,1	0,1	0,1	0,1

 

 

Окончание таблицы 15

Планируемые переменные расходы,тыс.д.е.	2640	2304	1736	1881,6	2459,2
Фактические переменные расходы,тыс.д.е.	2880	1824	1920	1497,6	1622,4
Постоянные коммерческие расходы, тыс. д.е.
реклама (план)	1650	1440	1085	1176	1537
реклама(факт)	1800	1140	1200	936	1014
Заработная плата с  начислениями, занятого сбытом	875	875	875	875	875
командировочные расходы	35	35	35	35	35
Планируемые условно-постоянные расходы, тыс.д.е.	2560	2350	1995	2086	2447
Фактические услов-постоянные расходы, тыс.д.е	2710	2050	2110	1846	1924
Общие планируемые коммерческие расходы, тыс.руб.	5200	4654	3731	3967	4906
Общие фактические коммерческие расходы, тыс.руб.	5590	3874	4030	3343	3546
Отклонение факта от плана. (+,-)	390	-780	299	-624	-1360

Отклонение коммерческих расходов представлено на рисунке 16.

Рисунок 16 – Отклонение фактических коммерческих расходов от плановых

Фактический объем продаж фотоальбомов и календарей превышает  плановый, а фактический объем  продаж фоторамок, ежедневников и плакатов ниже планового.

9  Бюджет управленческих  расходов.

Бюджет управленческих расходов – это плановый документ, в котором приведены расходы  на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и  сбытом продукции.

К управленческим расходам относят затраты на содержание отдела кадров, отдела АСУ, ОТиЗ, отопление и освещение помещений непроизводственного назначения, услуги связи, налоги, проценты по полученным кредитам и т.д.

Бюджет управленческих расходов предназначен для точного  определения общих и административных расходов, необходимых для функционирования организации как юридического лица. Данные этого бюджета будут использованы в бюджетах доходов и расходов, и движения денежных средств.

Бюджет коммерческих расходов представлен в таблице 16.

 

Таблица 16 - Бюджет управленческих расходов

Показатели	фотоальбомы	фоторамки	календари	ежедневники	плакаты
Планируемые управленческие расходы,тыс.д.е.
амортизация	117,6	117,6	117,6	117,6	117,6
содержание  зданий и  помещений	98	98	98	98	98
Заработная плата управленческого  и прочего(общезаводского)персонала  с начислениями,тыс.д.е.	755	755	755	755	755
Командировочные расходы, тыс. д.е.	30	30	30	30	30
Налоги включаемые в  себестоимость планово,тыс.д.е.	0,447	0,241	0,341	0,587	0,213

 

Окончание таблицы 16

Налоги включаемые в  себестоимость фактически,тыс.д.е.	0,37	0,20	0,35	0,63	0,24
Плановые управленческие расходы-итого,тыс.д.е.	1000,994	1000,788	1000,888	1001,134	1000,760
Фактические управленческие расходы-итого,тыс.д.е.	1000,920	1000,750	1000,900	1001,179	1000,785
Отклонение факта от плана,(+,-)	-0,075	-0,038	0,011	0,045	0,025

По данному бюджету  построим график фактических и плановых управленческих расходов и представим его на рисунке 17.

Рисунок 17 - Плановые и фактические управленческие расходы

Из бюджета управленческих расходов можно сделать вывод, что  фактические и плановые расходы  практически равны, т.к. для функционирования организации необходимы одни и те же средства, вне зависимости от количества выпущенной и реализованной  продукции. Это объясняется тем, что управленческие расходы непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции.

10 Бюджет доходов и  расходов.

Бюджет доходов и  расходов организации показывает структуру  себестоимости продукции, соотношение  затрат и результатов хозяйственной деятельности за определенной период. По этому бюджету можно судить о рентабельности производства (норме прибыли), возможности вернуть в срок кредит и другие заемные средства, с его помощью можно рассчитать точку безубыточности бизнеса.

Главный смысл бюджета  доходов и расходов - показать руководителям  организации эффективность хозяйственной  деятельности каждого вида бизнеса, структурного подразделения и компании в целом в предстоящий период, установить лимиты (нормативы) основных видов расходов, прибыли, прогнозировать и определить резервы формирования и увеличения прибыль, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет, формирования фондов накопления и потребления и т.п. Данные этого бюджета будут использованы при формировании прогнозного бухгалтерского баланса организации.

Бюджет доходов и  расходов организации представлен  в таблице 17.

Таблица 17 – Бюджет доходов и расходов организации

Показатели	фотоальбомы	фоторамки	календари	ежедневники	плакаты	Итого
Плановые чистые продажи,тыс.д.е.	135300	118080	88970	96432	126034	564816
Фактические чистые продажи,тыс.д.е.	147600	93480	98400	76752	83148	499380
Прямые затраты,тыс.д.е.
Затраты на сырье	5635	2470	4060	7320	1620	21105
Плановые производственные расходы	78000	73600	74400	70000	63800	359800
Фактические производственные расходы	93600	87400	72000	65000	57200	380905
Зарплата основного  производственного персонала с  начислениями	916	916	916	916	916	4580
Итого по плану	84551	76986	79376	78236	66336	385485
Итого по факту	100151	90786	76976	73236	59736	400885

Окончание таблицы 17

Плановая маржинальная прибыль,тыс.д.е.	50749	41094	9594	18196	59698	179331
Фактическая маржинальная прибыль,тыс.д.е.	47449	2694	21424	3516	23412	98495
Накладные расходы,тыс.д.е.
Плановые коммерческие расходы	5200	4654	3731	3967	4906	22457
Фактические коммерческие расходы	5590	3874	4030	3343	3546	20382
Плановые управленческие расходы	1000,99	1000,79	1000,89	1001,13	1000,76	5004,56
Фактические управленческие расходы.	1000,9	1000,7	1000,9	1001,2	1000,8	5004,5
Итого по плану	6200,7	5654,5	4731,6	4968,4	5906,6	27461,8
Итого по факту	6591	4874	5031	4344	4547	25387
Плановая балансовая прибыль(убыток),тыс.д.е.	44548,4	35439,6	4862,5	13227,7	53791,4	151869,6
Фактическая балансовая прибыль(убыток),тыс.д.е.	40858,5	-2180,4	16393,5	-828,4	18865,2	73108,4
Налог с прибыли по плану,тыс.д.е.	8909,7	7087,9	972,5	2645,5	10758,3	30373,9
Налог с прибыли по факту,тыс.д.е.	8171,7	0,0	3278,7	0,0	3773,0	15223,4
Чистая прибыль(убыток) по плану,тыс.д.е.	35638,7	28351,7	3890,0	10582,1	43033,1	121495,6
Чистая прибыль(убыток) по факту,тыс.д.е.	32686,8	-2180,4	13114,8	-828,4	15092,2	57885,0
Отклонение чистой прибыли  плана от факта,(+,-)	-2951,9	-30532,0	9224,8	-11410,5	-27941,0	-63610,7