Роль налогов в формировании государственного бюджета

субсидия – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

В соответствии со статьей 44 Бюджетного Кодекса финансовая помощь от бюджета  другого уровня бюджетной системы  Российской Федерации в форме  дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной  передачи средств подлежит учету  в доходах того бюджета, который  является получателем этих средств.

Нужно отметить, что дотации и  субвенции как методы наделения  финансовыми ресурсами региональных и местных бюджетов несовершенны. Эти источники лишены стимулирующих  средств, они создают у региональных и местных органов власти иждивенческое  настроение. Такая практика передачи средств не способствует развитию хозяйственной  инициативы, выявлению производственных резервов в подведомственном хозяйстве, уменьшает возможности перевыполнения доходной части бюджетов, ослабляет  финансовый контроль.

Тем не менее, отмечая все негативные стороны дотаций и субвенций, полностью исключать их как методы наделения региональных и местных  бюджетов необходимыми средствами нельзя. При формальном подходе к решению  проблемы ликвидации дотационности  бюджетов и передаче им в больших  размерах отчислений от неустойчивых источников доходов их положение  может быть ухудшено. Это может  привести к постоянным кассовым разрывам и необходимости многократного  обращения к ссудам из вышестоящего бюджета. [27, с.149].

Также, согласно статье 45 Бюджетного Кодекса РФ в доходы бюджетов могут  зачисляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и  правительств иностранных государств.

В доходы бюджетов могут также зачисляться  безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Под взаимными расчетами  понимаются операции по передаче средств  между бюджетами разных уровней  бюджетной системы Российской Федерации, связанные с изменениями в  налоговом и бюджетном законодательстве Российской Федерации, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей  доходов, происшедшими после утверждения  закона (решения) о бюджете и не учтенными законом (решением) о бюджете.

Согласно статье 46 Бюджетного Кодекса  РФ штрафы подлежат зачислению в местные  бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено законодательством  Российской Федерации. А также, суммы  конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке  изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в  соответствии с законодательством  Российской Федерации и решениями  судов.

Согласно статьи 51 Бюджетного Кодекса  РФ в неналоговых доходах федерального бюджета, помимо перечисленных выше, также учитываются: прибыль Банка  России - по нормативам, установленным  федеральными законами; доходы от внешнеэкономической  деятельности; доходы от реализации государственных  запасов и резервов.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов  Российской Федерации и местных  бюджетов формируются в соответствии со статьями 41 - 46 настоящего Кодекса, в  том числе за счет части прибыли  унитарных предприятий, созданных  субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, в размерах, устанавливаемых  законами субъектов Российской Федерации  и правовыми актами органов местного самоуправления.

В современных условиях в Министерстве Финансов России подготовлены основные направления бюджетной и налоговой  политики на период до 2001 года. Благодаря  исполнению поставленных задач, прогнозируется, что в составе неналоговых  доходов наибольший удельный вес  составят доходы от продажи и использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности (более 50% всех неналоговых доходов). При этом в основу расчетов таких доходов был положен проект Государственной программы приватизации в РФ, складывающаяся тенденция в приватизации, возможные сроки поступления средств от продажи государственного имущества. Планируется также рост арендной платы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, и дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям. [44].

1.3. Взаимоотношения с бюджетами разных уровней по линии доходов. Развитие бюджетного федерализма в Российской Федерации.

Ресурсы общественного сектора  находятся в распоряжении не только центральных, но и территориальных (региональных, местных) органов. Для  осуществления своих функций  каждый из них располагает собственным  бюджетом. В России и других федеративных государствах субъекты федерации пользуются широкими бюджетными правами, в унитарных  государствах права административно-территориальных  образований, как правило, не столь  значительны. По сути, именно способность  в некоторых пределах распоряжаться  ресурсами общественного сектора  делает власть территориальных органов  реальной.

Вместе с тем значительная часть  общественных средств в любой  стране сосредоточена в руках  центральных органов законодательной  и исполнительной власти. Решения, принимаемые  на общенациональном уровне, существенно  влияют на бюджетную политику регионов. Это происходит, в частности, потому, что во многих странах, в том числе  в России, территориальные бюджеты  формируются в преобладающей  степени за счет устанавливаемых  законом отчислений от общенациональных (федеральных) налогов, а также за счет финансовой помощи из общенационального  бюджета.

Таким образом, на практике имеет место  сложная система взаимоотношений  между бюджетами разного уровня. Объяснить эти взаимоотношения  и определить пути их формирования, отвечающие принципу эффективности, призвана теория бюджетного федерализма. Федерализм в данном случае подразумевает только наличие обособленных региональных звеньев бюджетной системы государства. [36, с.286].

Законодательно межбюджетные отношения  определяются Бюджетным Кодексом РФ. Согласно статье 129 данного Бюджетного Кодекса под межбюджетными отношениями  понимаются отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной  власти субъектов Российской Федерации  и органами местного самоуправления.

Согласно этой же статьи межбюджетные отношения основываются на следующих  принципах:

• распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы Российской Федерации;
• разграничения (закрепления) на постоянной основе и распределения по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации;
• равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенства бюджетных прав муниципальных образований;
• выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
• равенства всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации.

Бюджетный федерализм, т.е. бюджетные взаимоотношения центра и регионов, являются одной из наиболее сложных проблем в бюджетном устройстве. В соответствии с законодательством РФ доходная часть территориальных бюджетов должна состоять из закрепленных и регулирующих доходов, дотаций и субвенций.

Закрепленные доходы - это доходы, полностью поступающие в соответствующие бюджеты. Например, по действующему законодательству за бюджетами субъектов Федерации закреплен налог на имущество предприятий, за местными бюджетами - налог на имущество физических лиц.

Регулирующие доходы - средства, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему бюджету сверх закрепленных доходов для покрытия его расходов, зачисляются в соответствующие бюджеты исходя из размеров процентных отчислений, устанавливаемых при утверждении вышестоящего бюджета. Например, в 1995-1996 гг. по Закону о федеральном бюджете РФ 10% подоходного налога с физических лиц поступает в федеральный бюджет, а 90% - в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты; 75% НДС направляется в федеральный бюджет, а 25% - в бюджеты субъектов Федерации, 13% налога на прибыль предприятий и организаций поступает в федеральный бюджет и до 22% (для банков и страховых организаций - до 30%) - в бюджеты субъектов Федерации и т.д.

Основная часть налоговых доходов  субъектов Российской Федерации  и местных бюджетов в настоящее  время формируется за счет регулирующих доходов. [33, с.200].

Также в доходы бюджетов субъектов  Российской Федерации и местные  бюджеты из вышестоящего бюджета  обычно поступают различного рода трансферты (дотации, субсидии, субвенции), представляющие собой формы помощи в покрытии расходов, определения которых согласно Бюджетному Кодексу РФ рассматривались в предыдущем пункте данной работы. Между ними долевыми отчислениями нет непроходимой грани, однако долевые отчисления предполагают нормативное закрепление за местными бюджетами и бюджетами субъектов Российской Федерации стабильного источника дохода, тогда как трансферты зависят от частных решений органов, распоряжающихся бюджетом, из которого трансферты черпаются. Зависимость от трансфертов сковывает самостоятельность территорий в разработке и реализации бюджетной политики, отвечающей предпочтениям ее жителей.

При прочих равных условиях желательно, чтобы доля трансфертов в доходах  территориальных бюджетов была не высокой. Что же касается территориальных  налогов, с одной стороны, и долевых  отчислений от федеральных налогов (или иных доходов верхнего уровня бюджетной системы), с другой, то и те и другие имеют свои преимущества. Преобладание собственных, устанавливаемых  в регионе, налогов в доходной базе территориального бюджета (так  называемая американская модель бюджетного федерализма) обеспечивает максимальную гибкость и самостоятельность бюджетной  политики регионов. Высокой доле отчислений от федеральных налогов в нижестоящих  бюджетах (так называемой германской модели) соответствуют относительно большее единство бюджетной политики в масштабе всей страны и заинтересованность региональных властей в полном сборе  этих налогов. Для России в настоящее  время характерна скорее германская модель. [36, с.301].

Согласно статье 130 Бюджетного Кодекса  передача доходов из бюджета одного уровня бюджетной системы Российской Федерации бюджету другого уровня может быть произведена в порядке, установленном статьями 52, 58и 63 настоящего Кодекса.

Статьей 52 оговаривается, что собственные  доходы федерального бюджета могут  передаваться бюджетам субъектов Российской Федерации и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым федеральным  законом о федеральном бюджете  на очередной финансовый год на срок не менее трех лет и Федеральным  законом "О финансовых основах  местного самоуправления в Российской Федерации". Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое  законодательство Российской Федерации.

В статье 58 указывается, что собственные  доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от региональных налогов  и сборов, а также от закрепленных за субъектами Российской Федерации  федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или  частично – в процентной доле, утверждаемой законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации  на срок не менее трех лет. Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации.

Согласно статье 63, доходы местных  бюджетов могут быть переданы бюджетам других уровней по ставкам (нормативам), определяемым правовыми актами органов  местного самоуправления.

В соответствии со статьей 133 Бюджетного Кодекса РФ оказание финансовой помощи из федерального бюджета бюджетам субъектов  Российской Федерации может быть осуществлено в следующих формах:

• предоставление дотаций на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации;
• предоставление субвенций на финансирование отдельных целевых расходов;
• предоставление бюджетной ссуды на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета субъекта Российской Федерации.

Взаимоотношения бюджетов субъектов  Российской Федерации и местных  бюджетов регламентируются статьей 139 Бюджетного Кодекса, согласно которой:

1. Оказание финансовой помощи из бюджета субъекта Российской Федерации местному бюджету может быть осуществлено в следующих формах:

• предоставление из фондов финансовой поддержки муниципальных образований субъектов Российской Федерации, образуемых в бюджетах субъектов Российской Федерации, финансовой помощи на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований с целью обеспечения финансирования минимальных государственных социальных стандартов, ответственность за финансирование которых возложена на органы местного самоуправления;

• предоставление субвенций на финансирование отдельных целевых расходов;
• иные формы, предусмотренные бюджетным законодательством субъекта Российской Федерации.

2. Местному бюджету могут быть предоставлены бюджетные ссуды из бюджета субъекта Российской Федерации на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении местного бюджета.