Роль налогов в формировании государственного бюджета

 

Что касается неналоговых доходов  федерального бюджета, то здесь наибольшую долю составляют доходы от внешнеэкономической  деятельности, в частности от централизованного  экспорта. В 2008 г. по сравнению с 2007 г. из абсолютный размер увеличился на 1160 млрд. руб., т.е. в 1,5 раза. Такой рост обусловил увеличение доли доходов  от внешнеэкономической деятельности в общей сумме неналоговых  доходов до 93% (по сравнению с 85% в 2007 г.). Доходы от использования имущества, находящегося в государственной  и муниципальной собственности  за оба года составляют около 4%. Платежи  при пользовании природными ресурсами  увеличились в 2 раза, что обусловило рост их доли в структуре неналоговых  доходов до 2,9%.

 

 

 

 

 

Рис.2

 

Представленная на рис.2 структура  неналоговых доходов говорит  о том, что доля доходов от внешнеэкономической  деятельности сократилась и в  абсолютном выражении это сокращение составило 900 млрд. руб. Однако увеличение доходов от использования имущества  почти в 3 раза не позволило общему объему неналоговых доходов сократиться  до уровня 2007 г., разница с которым  составила +300 млрд. руб.

Таким образом, можно сказать, что  кризис сказался в большей степени  на налоговых доходах федерального бюджета, которые снизились примерно на 26% по сравнению с предыдущим годом. Что касается неналоговых доходов, то их объем сократился на 18%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Формирование доходов федерального бюджета на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов.

 

В основе разработки проекта федерального бюджет на 2010 г. и на плановый период 2011 и 2012 годов лежали достигнутые  в 2000-е годы результаты бюджетной  политики, а также перспективные  направления развития бюджетной  системы, направленные на повышение  уровня ее сбалансированности и сокращения дефицита бюджета. Разработка параметров федерального бюджета в предыдущие годы была апробирована в форме финансового  плана, опыт которого был реализован на трехлетний период – 2009-2011 гг.

 

В соответствии с Федеральным законом  от 25.11.2009 г. № 308-ФЗ «О федеральном бюджете  на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» прогнозируемый объем доходов  федерального бюджета был утвержден  в размере:

·  2010 г. – 6950 млрд. рублей, что составит 16,1% ВВП, в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федерального бюджета в сумме 3195 млрд. рублей;

·  2011 г. – 7455,7 млрд. рублей, что составит 15,5% ВВП, в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федерального бюджета в сумме 3312 млрд. рублей;

·  2012 г. – 8069,6 млрд. рублей, что составит 15% ВВП, в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федерального бюджета в сумме 3503 млрд. рублей.

 

Планировалось, что в целом за 2010-2012 годы доходы федерального бюджета  возрастут на 16,1% или на 8% в среднем  за год, а по отношению к ВВП  доходы федерального бюджета сократятся с 18,8% в 2009 году до 16,1% в 2010 году и 15,5% в 2011 году.

 

Минфин объяснял это сокращением  нефтегазовых доходов, доля которых  в общем объеме доходов федерального бюджета будет уменьшаться за год в среднем на 1% до 43,4% в 2012 г. при сохранении объема ненефтегазовых доходов на уровне 12,1% ВВП. Согласно законопроекту, нефтегазовые доходы федерального бюджета составят в 2010 году 3 194,7 млрд. рублей (7,4% к ВВП), в 2011 году – 3 311,8 млрд. рублей (6,9% к ВВП), в 2012 году - 3 503,1 млрд. рублей (6,5% к ВВП).

 

Предполагается, что ненефтегазовые доходы будут находиться примерно на одном и том же уровне по отношению  к ВВП на протяжении всех трех лет: в 2010 году - 3 755,3 млрд. рублей (8,7% к ВВП), в 2011 году – 4 143,9 млрд. рублей (8,6% к ВВП), в 2012 году – 4 566,6 (8,5% к ВВП)

 

Бюджет-2010 рассчитывался, исходя из стоимости  нефти марки Urals в $55 за баррель. При  этом бюджет прогнозируется дефицитным с доходами в 6,9 трлн. руб. и расходами  в 9,9 трлн. рублей. Средняя цена на нефть  марки Urals в январе — феврале текущего года сложилась на уровне 74,3 доллара  за баррель, что гораздо выше цены, заложенной в бюджете.

 

Всего в январе-феврале 2010 года в  федеральный бюджет поступило 573,8 млрд. руб. налоговых доходов, что на 19% больше, чем в январе-феврале 2009 года, без учета поступлений ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, - на 33%.

 

Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями  НДС (49%), налога на добычу полезных ископаемых (39%) и ЕСН (4%).

 

Поступления налога на прибыль  организаций в январе-феврале 2010 года составили 10,6 млрд. рублей, что в 2,6 раза меньше, чем в январе-феврале 2009 года.

 

Уменьшение поступлений в основном связано со снижением с 1 января 2009 года ставки для зачисления налога в федеральный бюджет с 6,5 до 2%. При  этом, в соответствии с законодательством, ежемесячные авансовые платежи (за исключением платежей по фактически полученной прибыли) в I квартале 2009 года уплачивались по ставке 6,5%.

 

Поступления единого социального  налога, зачисляемого в федеральный  бюджет, в январе-феврале 2010 года составили 23,3 млрд. рублей и по сравнению с январем-февралем 2009 года снизились в 2,9 раза. Снижение поступлений связано с отменой с 01.01.2010 единого социального налога и введением страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

 

Налога на добавленную  стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в январе-феврале 2010 года поступило 283,6 млрд. рублей, что на 13% больше, чем в январе-феврале 2009 года.

 

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет в январе-феврале 2010 года составили 19,2 млрд. рублей и выросли относительно января-февраля 2009 года в 1,8 раза, что связано с переходом с 01.01.2010 на уплату налога один раз в месяц (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом) вместо ранее действовавших 2 сроков (не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, и не позднее 15 числа второго месяца). Таким образом, в январе 2010 года платежи поступили по трем срокам (за ноябрь по сроку 15 января и за декабрь по срокам 25 января и 15 февраля).

 

Налога на добычу полезных ископаемых в январе-феврале 2010 года поступило 223,8 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 203,5 млрд. рублей, газа горючего природного – 16,7 млрд. рублей, газового конденсата – 1,5 млрд. рублей.

 

По сравнению с январем-февралем 2009 года поступления НДПИ выросли  в 2 раза, что обусловлено повышением цены на нефть (с 40,4$ в декабре 2008 года –январе 2009 года до 74,6$ в декабре 2009 года – январе 2010 года, или в 1,8 раза).

 

Что касается неналоговых доходов, то их совокупный размер составил 326 млрд. руб. Наибольшую долю составляют доходы о твнешнеэкономической деятельности - 61%, а также доходы от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности  – 31,3%. Остальные неналоговые доходы, а именно платежи при пользовании  природными ресурсами, доходы от оказания платных услуг, доходы от продажи  материальных и нематериальных активов  и прочие доходы в сумме составили 25 млрд. руб. или 7,7% неналоговых доходов  в совокупности.

 

3. Проблемы распределения и использования доходов бюджета в РФ.

 

Важнейшую роль в процессе распределения  и использования доходов в  любой стране играют финансово-кредитная  система, система ценообразования  и ряд других экономических инструментов. Ведущее положение в указанном  процессе при этом занимает бюджетно-налоговая  система. Именно через государственную  бюджетную систему распределяется, перераспределяется и используется стоимость ВВП (выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг и национального богатства). При первичном распределении чистого национального продукта (национального дохода), как части стоимости ВВП, образуются доходы хозяйствующих субъектов, а именно: заработная плата работников; доходы лиц, работающих по найму; предпринимательская прибыль (промышленности, сельского хозяйства, торговли и других отраслей); рента; ссудный (банковский) процент предпринимателей и вкладчиков и др. На основе дальнейшего перераспределения указанных доходов через налоги и неналоговые платежи мобилизуются значительные финансовые ресурсы в централизованные фонды государства (государственный бюджетный фонд, государственные внебюджетные фонды).

 

Как центральное и ведущее звено  финансовой системы страны, государственная  бюджетная система служит в руках  государства в качестве важного  экономического инструмента регулирования  макроэкономических пропорций путем  перераспределения через нее  денежных средств между отраслями  экономики, производственной и непроизводственной сферами, экономическими регионами, отдельными социальными группами населения  и т. д. Чем выше уровень централизации доходов в государственной бюджетной системе, тем выше роль государства и государственного регулирования в экономике, социальной сфере и других сферах общественной жизни. Благодаря высокой доле участия в распределении и использовании стоимости ВВП у государства появляются большие финансовые возможности для обеспечения требуемых обязательств перед обществом и гарантий социальной защиты населения.

 

Необходимо отметить, что в РФ распределение стоимости ВВП  и перераспределение доходов  происходило и по сей день происходит не только в интересах государства, но в пользу крупных частных корпораций в лице олигархов, криминальных и  полукриминальных структур. Такая ситуация, в свою очередь, предопределена тем, что, в условиях осуществления экономических  реформ 90-х без государственного контроля, наряду с легально-официальной  рыночной экономикой сформировалась коррупционно- теневая сфера экономики. Ее существование  препятствует обеспечению справедливого  распределения и использования  доходов как в целом по стране, так и по ее регионам.

 

В связи с образованием профицита  бюджета был образован в 2003 г. Стабилизационный фонд, реальная необходимость  создания которого остается под вопросом. Стабилизационный фонд – это нефтегазовые доходы, образующиеся за счет превышения фактических цен на нефть и  газ над базовыми, а также все  остальные доходы, связанные с  недоучетом инфляции и темпов экономического роста при планировании доходов  федерального бюджета (включая остатки  средств федерального бюджета). Среди  перечисленных доходов при этом доминируют нефтегазовые, которые выделяются и планируются отдельно. Вместе с  тем средства Стабилизационного  фонда со дня его образования (2003 г.) и золотовалютные резервы Банка России были все время заморожены, т. е. не использовались для финансирования отечественной экономики, социальной и других сфер страны под предлогом угрозы инфляции. Вместо того, чтобы за счет части средств Стабилизационного фонда и золотовалютных резервов ЦБ РФ формировать отдельный бюджет развития страны, обеспечивающий инновационную и инвестиционную деятельность, указанные денежные активы были размещены в долговых обязательствах (в ценных бумагах) западных стран под сравнительно низкий доходный процент, т. е. для обслуживания их экономики. Фактически в стране были упущены реальные шансы использования сверхдоходов, полученных от продажи на мировом рынке природно-сырьевых ресурсов по высоким ценам, для развития реального сектора отечественной экономики, решения острых социальных проблем, обеспечения роста производства товаров и оказывания услуг, соответственно и снижения уровня инфляции.

 

Одним из базовых критериев оценки оптимальности и справедливости процессов распределения и использования  доходов в любом государстве  является степень социализации общества через характеристику состояния  качества жизни населения (индекс развития человеческого потенциала). Последнее  конкретно выражается в таких  показателях, как уровень жизни (уровень  доходов) населения, образованность, пенсионная обеспеченность, средняя продолжительность  жизни и пр. В этом отношении в современной России сложилась весьма парадоксальная ситуация, заключающаяся в том, что до кризиса, при имевшихся высоких макроэкономических и финансовых уровнях развития, страна по многим показателям качества жизни населения продолжала с большим отрывом отставать от многих стран мира. И эта тенденция наблюдается по сей день. Так, по уровню жизни населения Россия находится на 67-м месте, средней продолжительности жизни – на 119-м месте в мире и т. д. Получается, что сам по себе рост экономики и увеличение доходов российского государства еще не является гарантом повышения качества жизни населения, как это имеет место во многих социально- ориентированных странах мира.

 

В силу неэффективности государственного регулирования процессов распределения  и использования доходов в  современной России имеет место  вопиющая несправедливость в перераспределении  денежных средств, имущества и национального  богатства между социальными  группами населения. Экономические  реформы в России в 90-е годы XX века, приведшие к ломке отношений  собственности, в частности к  никем не контролируемой и не регулируемой хищнической приватизации государственного имущества и национальных природных  ресурсов, открыли шлюзы для неограниченного  роста социального неравенства. Разрыв в доходах между богатыми и бедными достиг невиданных размеров. Децильный коэффициент (отношение  доходов 10% самых богатых к доходам 10% самых бедных) увеличился с 4,5 в 1991 г. до 15 в 2004 г. Индикатор поляризации доходов – индекс Джини вырос с 0,26 до 0,406. По экспертным оценкам, разница в уровне жизни «России бедной» и «России богатой» была стократной.

 

Первопричина неэффективности  госрегулирования по обеспечению оптимального и справедливого распределения  доходов в современной России кроется в проводимой государством налоговой политике. Создание новой  налоговой системы в условиях рыночных отношений и перестройка  механизмов перераспределения доходов  в пользу богатых (олигархов) создали  множество экономических и социальных проблем, наиболее острой из которых, как  отмечалось выше, является чрезмерное социальное расслоение общества.