Теневая Экономика

2) «включенные наблюдатели»  — лица, находящиеся в теневой  среде, наблюдающие ее изнутри,  но о собственном участии в  нелегальных сделках не упоминающие; 

3) «наблюдатели со стороны»  — респонденты, которые судят  о тех или иных проявлениях  теневой экономики, не будучи  сами в нее включенными или  не решаясь в этом признаться;

4) «жертвы» — люди, пострадавшие  от коррупционеров и теневиков, но с ними никак не связанные.

 С точки зрения достоверности  безусловное предпочтение в опросах  отдается «теневикам» и «включенным наблюдателям». Однако весьма ценными являются и сведения представителей двух других групп.

2. Методы открытой проверки.

 Применение методов  открытой проверки находится  в компетенции специально созданных контролирующих органов, которые выявляют и пресекают нарушения валютного, таможенного, банковского, налогового, антимонопольного законодательства, правил торговли, пожарной безопасности, санитарных норм. Результаты, полученные при применении методов открытой проверки, например, налоговой проверки, используются в учетно-статистических целях.

3. Специальные методы  экономико-правового анализа. 

 Для измерения и  оценки масштабов теневой экономики  необходимо также применение  специальных методов экономико-правового  анализа. Указанные методы позволяют  эффективно применять специальные  экономические и бухгалтерские  познания в юридической практике.

 Методы экономико-правового  анализа можно объединить в  следующие три типа:

 • метод бухгалтерского  анализа; 

 • метод документального  анализа; 

 • метод экономического  анализа. 

 Метод бухгалтерского  анализа представляет собой исследование  бухгалтерского учета (баланс, счета и двойная запись; оценка и калькуляция, инвентаризация и документация) для выявления учетных несоответствий и отклонений.

 Метод документального  анализа представляет собой исследование  бухгалтерских документов и проявляется в особенностях внешнего оформления или в содержании учетных документов. Целью документального анализа является обнаружение документальных несоответствий.

 Метод экономического  анализа позволяет вскрыть причины  отклонений от нормальной экономической  деятельности. Существуют следующие  методы определения несоответствий экономических показателей, используемых для выявления экономических преступлений:

 • метод сопоставлений; 

 • метод специальных  расчетных показателей; 

 • метод стереотипов; 

 • метод корректирующих  показателей. 

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

10

 

КР.080.115.65-2012.ПЗ

 

 Метод сопоставлений  включает в себя отбор показателей,  характеризующих экономическую деятельность предприятия и выявление противоречий в ходе анализа данных за несколько отчетных периодов. Противоречия могут быть обнаружены в изменении следующих пар показателей: потребление электроэнергии на технологические нужды и выпуск продукции; объем прибыли и выпуск продукции; потребление сырья и выпуск продукции.

 При использовании  внутреннего сопоставительного  анализа сопоставляют показатели  деятельности предприятия за  ряд периодов времени. Данный  метод эффективен для выявления скрытых доходов, отмывания денег.

 Сравнительный анализ  состоит в том, что выявляются  отклонения в величине прибыли за сравниваемые периоды времени и исследуются причины этих отклонений. Если убедительных объяснений найти не удается, то это свидетельствует о нарушениях хозяйственного оборота и связано с сокрытием доходов от налогообложения. Проверка хозяйственного оборота (контрольная калькуляция) осуществляется на предмет того, какие обороты достигнуты, и тем самым позволяет сделать выводы о полученных доходах. Контрольная калькуляция доказывает факт сокрытия доходов или отмывания денег.

 Метод специальных  расчетных показателей основан  на следующей посылке: в ходе анализа деятельности предприятия определяется расчетный показатель, который обязательно изменится при совершении экономического преступления. Рассчитывается значение этого показателя, получившего название специального расчетного для условий нормально работающего предприятия. Наличие разрыва между фактическим и эталонным значениями специального расчетного показателя свидетельствует о совершении преступления.

 Метод стереотипов  рассчитан на поиск необычных  зависимостей между экономическими  показателями, которые отражают  событие преступления и достаточно: редко встречаются в обычных  условиях экономической деятельности. Обычно выделяют пять разновидностей этого метода: метод «красных флажков», метод анализа чистой стоимости, метод расчета кассового дефицита, метод расчета денежного оборота, метод расчета покрытия расходов.

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

11

КР.080.115.65-2012.ПЗ

 

 Популярным и широко  распространенным применением этой  идеи является метод «красных флажков» — признаков, сигнализирующих о возможных нарушениях и злоупотреблениях. Например, признаками такого преступления, как кайтинг (выписка чеков против неинкассированных сумм), являются: частое выписывание чеков на одно и то же лицо или компанию; выписывание чеков на одно и то же имя на счета в разных банках; частые запросы со стороны вкладчика проверить его баланс.

 В основе метода  анализа чистой стоимости лежит  идея о том, что увеличение благосостояния налогоплательщика за определенный период времени может произойти только за счет доходов, подлежащих обложению налогом, доходов, не облагаемых налогом, и разовых денежных поступлений, если не было актов распоряжения имуществом частного характера (подарки, удовлетворение жизненных потребностей и т. п.). Если при подсчете будет установлено, что прирост имущества и личное потребление с учетом определенных начислений и отчислений превышают доходы, за которые уплачены налоги, то отсюда следует, что прирост имущества не относится к декларированным доходам и поэтому носит незаконный характер.

 Метод расчета кассового  дефицита. Данный метод проверки  денежного оборота может применяться  при ревизии малых и средних  предприятий, в кассы которых  поступают наличные денежные  средства, учитываемые в кассовой книге. Основой исчисления кассового дефицита является то, что владелец предприятия не может выдать денег больше, чем имеется в кассе. Если расходы за определенный период времени превышают сумму начальной кассовой наличности и денежных поступлений за тот же период времени, это свидетельствует о кассовом дефиците и может служить основанием для более обстоятельной проверки предприятия. При отсутствии правдоподобных объяснений причин кассового дефицита может быть выдвинута версия о сокрытии доходов.

 Метод расчета денежного  оборота связан с анализом  доходов и расходов. Существует  два вида расчета денежного  оборота: подсчет общего денежного  оборота, распространяющийся на  производственную и частную сферу,  и подсчет денежного оборота, при котором учитываются только производственные или только частные денежные поступления и платежи.

 Метод расчета денежного  оборота базируется на том,  что налогоплательщик за какой-либо конкретный период времени не может израсходовать или накопить денег больше, чем он получает от доходов.

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

12

 

КР.080.115.65-2012.ПЗ

 

 Метод расчета покрытия  расходов основан на сопоставлении  фактически произведенных наличных  платежей с теми суммами денег,  которые имелись у проверяемого  лица. Этот метод представляет  собой упрощенную модификацию метода расчета денежного оборота. При исчислении покрытия расходов учитываются также те деньги, которые налогоплательщик имеет не от места официальной работы по найму.

 Этот метод используется  в тех случаях, когда отсутствует  достаточная информация об имущественном  положении налогоплательщика. 

 Метод корректирующих  показателей. Данный метод заключается  в анализе экономических показателей и факторов внешней среды, в которой функционирует данное предприятие. В качестве примера можно привести анализ динамики объема продаж какого-либо товара конкретным предприятием и изменение конъюнктуры рынка данного товара. Теневая экономическая деятельность может быть выявлена в случае существенного роста реализации в условиях снижающегося спроса. Данный метод может быть использован при сравнении цен, тарифов, по которым реализуются товары, со среднерыночными.

 Таким образом, микрометоды являются основой анализа теневой экономики, так как позволяют выявить причины, специфику ее развития на уровне институциональной единицы, которые, в свою очередь, являются структурными составляющими экономики в целом. Более того, микроанализ позволяет найти эффективные меры по борьбе с теневой экономикой и разработать экономическую, социальную и законодательную политику, которая бы минимизировала стимулы для нелегальной и противозаконной деятельности.

2.2 Макрометоды измерения теневой экономики

   На макроуровне для измерения теневой экономики используются косвенные методы, основанные преимущественно на макроэкономических показателях официальной статистики, данных налоговых и финансовых органов. К макрометодам относятся: метод расхождений, метод по показателю занятости («итальянский» метод), монетарный метод, метод технологических коэффициентов, экспертный метод, структурный метод, метод мягкого моделирования (оценки детерминантов).

 Рассмотрим основные из них.

1. Метод расхождений.  Этот метод основан на сравнении  источников данных и статистических документов, содержащих информацию об одних и тех же экономических показателях. Примерами использования данного метода является сравнение доходов и расходов, измеренных разными способами; альтернативные оценки макроэкономических показателей; метод товарных потоков.

 Сравнение доходов  и расходов. Данный метод реализуется  путем сопоставления всех доходов домашних хозяйств со всеми расходами. Как правило, обнаруживается, что доходов значительно меньше, чем расходов.

 Альтернативные оценки  макроэкономических показателей.  Данный метод используется для  определения величины теневого  сектора путем сравнения объема  ВВП, полученного с использованием  косвенных данных, с данными официальной  статистики. Классическим примером  этого метода является исследование, проведенное МВФ в Китае, когда в качестве индикатора экономики и определения масштабов теневой экономики был применен показатель потребления электроэнергии.

Изм.

Лист

№ докум.

Подпись

Дата

Лист

13

 

КР.080.115.65-2012.ПЗ

 

 Метод товарных потоков.  Применение этого метода довольно  широко используется во многих европейских странах с развитой статистической службой. Метод товарных потоков заключается в том, что товарный поток (т. е. движение стоимости от производства до использования) строится для определения не макропоказателей, а отдельных важнейших продуктов или товарных групп.

 Цель применения метода  — обнаружение слабых мест  в имеющейся информационной базе. Например, если по какому-то товару суммарные ресурсы (производство и импорт) меньше суммарного использования ресурсов (конечное и промежуточное потребление + накопление + экспорт), то предстоит решить, какая часть информации — данные по производству или по импорту — более надежна, и на ее основе досчитать другую часть. Принцип метода очень простой, но воплотить его в жизнь сложно. Практически широкое внедрение метода товарных потоков означает, что балансовый метод должен применяться на уровне отраслевой статистики.

 В Республике Беларусь  балансовые монопродуктовые модели используются с советских времен, однако они касаются в основном продукции производственного назначения (энергетический баланс, балансы зерна, металла). Ведутся работы по построению балансов потребительских товаров, особенно важных с точки зрения измерения параметров теневой экономики. Данный метод отличается высокой эффективностью. Его применение в России позволило определить количественную характеристику внешнеэкономического посредничества, в том числе масштабов «челночного» бизнеса.

2. Метод, основанный на  расчетах показателей занятости  («итальянский» метод).

 «Итальянский» метод  разработан и применяется Итальянским  институтом статистики, который  в настоящее время считается  наиболее авторитетным в вопросах  определения параметров теневой  экономики.