Анализ эффективности использования оборотных средств и дебиторской задолженности

Методические указания

В связи с тем, что, в основном,  наибольший удельный вес в составе прибыли до налогообложения (балансовой) прибыли составляет прибыль от продаж продукции (работ, услуг), важно установить влияние отдельных факторов на изменение прибыли.

Изменение прибыли от продаж продукции  (работ, услуг) DП :

где П_пр , П_ф - прибыль от продаж продукции (работ, услуг) соответственно в предыдущем периоде и фактически полученная в ' отчетном периоде, тыс. руб.

Влияние факторов на изменение  прибыли от продаж продукции (работ, услуг):

1. Влияние изменения  цен продаж проявляется через  показатель выручки от реализации продукции (работ, услуг);

где Q_Р1Ф - выручка от реализации продукции в отчетном периоде, тыс. руб.; Q_Р1Ф (Ц_пр)-выручка от фактически реализованной продукции в отчетном периоде в ценах (тарифах) продаж предыдущего периода, тыс. руб.

2. Влияние изменения  себестоимости проявляется в  показателе затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг). Снижение (увеличение) затрат увеличивает (снижает) прибыль, поэтому влияние изменения уровня себестоимости на прибыль (DП(С))  определяется со формуле

где С_ф(С_пр) - затраты на производство фактически реализованной продукции в отчетном периоде по себестоимости предыдущего периода, тыс. руб.; С_ф - затраты на производство фактически реализованной продукции в отчетном периоде, тыс. руб.

3. Влияние изменения  объема реализации на прибыль  определяется по формуле

DП(Q_р) = П_пр(J_Qp – 1),

 

где П_пр - прибыль от продаж в предыдущем периоде, тыс.руб.; J_Qр - темп роста объема реализации продукции.

При определении темпа  роста реализации необходимо исключить  влияние цен продаж:

Увеличение объема реализации при  условии неизменности цен является, прежде всего, результатом роста производительности труда и конкурентоспособности продукции (работ, услуг).

4. Влияние изменения  структуры реализованной продукции  на прибыль DП(стр)  определяется по формуле:

где П_ф(Ц_прС_пр)- прибыль от фактически реализованной продукции в отчетном периоде в ценах (тарифах) продаж предыдущего периода и себестоимости предыдущего периода, тыс.руб.

Сумма влияния всех; факторов должна быть равна общему изменению прибыли отчетного периода по сравнению с предыдущим (DП) :

Задача 3  
Анализ использования производственных  
ресурсов предприятия

На основании данных, приведенных в табл. 3.1 требуется:

1. Определить фондоотдачу,  фондовооруженность и производительность труда одного работника ППП.  Сопоставить динамику показателей и сделать соответствующие вывода.

2. Провести анализ производительности труда одного работника ППП и одного рабочего. Указать причины различия в темпах роста показателей.

3. Определить дневную  и часовую производительность труда одного рабочего. Указать причины различия между темпами роста годовой, дневной и часовой производительности труда одного рабочего.

4. Рассчитать влияние  факторов: численности рабочих, использования рабочего времени и часовой производительности труда - на изменение объема реализации продукции (работ, услуг).

 

Таблица 3.1 Исходные данные для анализа использования производственных ресурсов

Варианты	Показатели
	Объем реализации  продукции (работ, услуг) в сопоставимых ценах, тыс. руб.		Среднесписочная численность ППП, в том числе рабочих, чел.		Число отработанных человеко-дней		Число отработанных человеко-часов (без отработанных сверхурочно)		Среднегодовая стоимость  основных средств, тыс. руб.
	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год
I	59450	72I50	315	308	47565	45892	371007	348780	66150	91125
			275	261
2	116900	162000	3340	3280	497660	475600	393I5I4	3709680	128590	179000
			2710	2680
3	86510	112I50	2110	2080	320720	303680	2469544	2368704	77859	108756
			1730	1670
4	61230	93450	1510	1620	240210	249480	1825596	1970892	40501	68152
			1125	1140
5	I0I15I	94503	I960	1935	299880	297990	2354058	2354I2I	136101	123100
			1435	1441
6	13204	14508	275	270	42075	41940	332393	329648	18507	22154
			228	235
7	123408	119006	2980	2810	441040	424310	3455395	3330834	II5004	111003
			2340	2210
8	15108	14203	350	310	53550	47740	423581	378I0I	21204	18507
			272	260
9	357004	365008	8610	8430	1282890	1272930	1013483I	9992501	289006	324005
			6120	6100
10	44507	49801	850 610	830 590	130050	124334	1028696	985969	73206	69104

 

 

 

5. Определить долю  прироста объема продукции за  счет:

- изменения производительности  труда;

- изменения уровня  фондоотдачи.

6. Указать направление дальнейшего анализа.

Для анализа целесообразно составить таблицу по форме, приведенной в табл.3.2, в которую включаются исходные и расчетные показатели.

Таблица 3.2. Динамика показателей использования основных средств и трудовых ресурсов

Показатели	Номер строк	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение за год (+), (-)	Темп роста

Методические указания

Обобщающим показателем  использования основных производственных фондов является фондоотдача ( f ):

где Q - объем реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.; ф_ос. -среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.

Общим показателем использования  средств труда является фондовооруженность труда (f_вт):

где ф_ос - среднегодовая стоимость производственных основных средств, тыс. руб.; Р - среднесписочная численность ППП, чел.

Обобщающий показатель производительности труда - выработка объема продукции (работ, услуг) на одного работника ППП (q):

где Q,- объем реализации продукции (работ, услуг), руб.

Фондоотдача (f) во многом зависит от достигнутого уровня производительности труда (q ) и его фондовооруженности (f_вт):

В ходе анализа необходимо определить соотношение темпов роста  показателей и сделать вывод о характере развития предприятия и уровне использования ресурсов.

Производительность труда  исчисляется в расчете на одного работника ППП (q) и одного рабочего (q_р). Наличие этих двух показателей позволяет проанализировать сдвиги в структуре персонала предприятия.

При правильном соотношении  ППП (Р) и численности рабочих (Р_р) соотношение между темпами роста производительности труда одного ППП (J_q) и одного рабочего (J_qр) должно быть следующим:

Взаимосвязь показателей  удельного веса численности рабочих  ППП (gР_р), производительности труда одного рабочего (q_р) и одного работника ППП (q) может быть выражена следующее формулой:

Величину влияния указанных  факторов на изменение производительности  труда (Dq) можно определить одним из способов элиминирования.

При улучшении использования  рабочего времени в отчетном году по сравнению с предыдущим годом  соотношение между темпами роста производительности труда одного рабочего годовой (J_q), дневной (J_qдн) и часовой (J_qчас) должно быть следующим: '

Взаимосвязь показателей  использования рабочего времени  я производительности труда одного рабочего может быть выражена следующей формулой:

где q_p - годовая производительность труда одного рабочего, руб.; D – число дней, отработанных одним рабочим в год; t - продолжительность рабочего дня, ч; q_pчас – среднечасовая производительность одного рабочего, руб.

Взаимосвязь объема продукции, численности рабочих, использования рабочего времени и среднечасовой производительности труда одного рабочего выражается следующей формулой:

Величину влияния указанных  факторов на изменение объема продукции (работ, услуг) можно определить одним из способов элиминирования.

Возможное изменение  выпуска продукции(DQ_возм)  за  счет сокращения потерь рабочего времени по сравнению с предыдущим годом определяется по формуле:

где DП_цел.чac - изменение целодневных потерь рабочего времени по сравнению с предыдущим годом, ч; DП_всм - изменение внутрисменных потерь рабочего времени по сравнению о предыдущим годом; q_pчас,пр - среднечасовая производительность труда одного рабочего в предыдущем году, руб.

Потери рабочего времени по сравнению  с предыдущим годом определяются во формулам:

целодневные, ч:

внутри сменные:

 

где D_пр, D_ф - число дней, отработанных одним рабочим соответственно в предыдущем и отчетном году; t_пр, t_ф - продолжительность рабочего дня соответственно в предыдущем и в отчетном году; Р_рф - среднесписочная численность рабочих в отчетном году.

Доля  прироста объема продукции за счет изменения уровня фондоотдачи (DQ(f)%)  определяется по формуле

где J_Q – темп роста объема продукции (работ, услуг), %; J_{ф ос} – темп роста среднегодовой стоимости производственных основных средств, %.

Доля прироста объема продукции за счет повышения производительности  труда (DQ(q)%)  определяется по формуле:

где J_р - темп роста численности ППП, %.

Задача 4  
Факторный анализ уровня рентабельности  
производственных фондов

1. Требуется определить:

а) уровень рентабельности производственных фондов;

б) изменение рентабельности производственных фондов по сравнению с предыдущим годом;

в) влияние отдельных факторов на изменение уровня рентабельности производственных фондов:

- фондоотдачи;

- коэффициента закрепления  материальных оборотных средств;

- прибыли на 1 рубль  выручки от реализации продукции  (работ, услуг).

2. Укажите пути повышения уровня рентабельности производственных фондов.

Исходные данные по вариантам  для анализа уровня рентабельности приведены в табл. 4.1.

Таблица 4.1. Исходные данные для расчета уровня рентабельности производственных фондов и влияния  факторов на изменение рентабельности, тыс.руб.

Варианты	Показатели
	Выручка от реализации продукции (работ, услуг)		Балансовая прибыль		Среднегодовая стоимость  основных средств		Средняя стоимость материальных оборотных средств
	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год
I	279867	304867	87831	63339	246234	280667	154278	20I4I5
2	I3C620	136620	23648	20256	79200	79900	20244	30324
3	432760	434568	94305	183597	692375	706074	2I293I	300663
4	274350	313548	51564	57942	774360	782958	62205	98250
5	235680	241280	41280	48720	463280	442000	49240	52016
6	180300	191532	43670	47610	193500	I963I6	288304	236260
7	335145	345015	42930	44958	408600	412200	276312	300540
S	103200	118080	31360	41880	76560	71440	6832	6480
9	114480	I205S4	20232	24480	92664	9III6	41580	50040
10	112140	102800	16600	15700	234600	239200	166320	162500