Анализ эффективности использования оборотных средств и дебиторской задолженности

Министерство образования и  науки Российской Федерации

Пензенский государственный университет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Анализ финансово-хозяйственной  
деятельности предприятия

Методические указания к практическим занятиям

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Пенза 2005

 

УДК 658.5

А 64

 

 

Приведены различные способы анализа хозяйственных ситуаций по важнейшим конечным итогам работы предприятий. Показаны особенности решения задач по анализу финансово-хозяйственной деятельности.

Методические указания подготовлены на основе типовых программ дисциплины на кафедре "Экономика, финансы и менеджмент" и предназначены для студентов экономических специальностей.

Табл. 8 , библиогр. 8  назв.

Составитель: Б.А.Шибаев

Рецензент Н.С.Циндин канд. экон. наук, доп.

 

введение

Основой современного развития хозяйственной деятельности является перевод производства товаров (работ, услуг) на интенсивный путь функционирования в условиях рыночных отношений. В этих условиях изучение основ анализа хозяйственной деятельности и овладение практическими навыками его проведения является актуальным и вызывает необходимость изучения соответствующей дисциплины в высшей школе.

В системе подготовки и обучения экономистов-менеджеров и экономистов дисциплина "Анализ финансово-хозяйственной деятельности" является одной из   профилирующих.

Целью дисциплины является формирование у студентов знаний методики анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий различных форм собственности и умений  выявления резервов повышения эффективности производства и использования  материальных, трудовых и  финансовых ресурсов.

К основным задачам дисциплины  в плане проведения практических занятий откосятся:

1) формирование практических  навыков в выявлении  количественных и качественных зависимостей конечных результатов производственно-хозяйственной деятельности от основных  факторов производства

2) Подготовка информационной  базы для обоснования и выбора  управленческих решений;

3) обеспечение изучения  новейших достижений технико-экономического анализа;

4) воспитание хозяйственного  отношения к расходованию всех видов ресурсов;

Задача 1 
Определение влияния взаимодействующих факторов  
на изменение объема реализации продукции (работ, услуг)

На основании данных, приведенных в табл. 1.1 определить:

1. Показатели эффективности использования трудовых и материальных ресурсов, основных средств.

 

 

 

 

Таблица 1.1. Исходные данные для определения взаимодействующих  факторов на изменение объема продукции (работ, услуг)

Варианты	Показатели
	Объем реализации продукции (работ, услуг) в сопоставимых ценах, тыс. руб.		Среднегодовая численность  промышленно-производствен-ного персонала (ППП), чел.		Материальные затраты на производство продукции, тыс. руб.		Среднегодовая стоимость  основных средств основного вида деятельности, тыс. руб.
	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год	Предыдущий год	Отчетный год
I	300I7I	3I0I88	12932	12790	129978	149780	246234	280667
2	77400	81500	1872	1920	15792	16860	47520	47940
3	138869	103979	10100	9384	95279	72942	415425	423644
4	95832	II6I03	2147	2129	30624	46607	283932	287085
5	190200	I8II00	2115	2080	47500	5II00	348300	330100
6	149870	181286	3874	3705	102933	1202553	2125775	2727599
7	253185	255468	5025	4914	164560	146402	304300	306100
8	I5I050	156750	4080	4050	14625	15525	143550	133950
9	182880	185385	4875	4800	45525	45480	277220	275930
10	203600	210520	6360	6160	102800	153320	224600	239200

 

2. Влияние на изменение объема реализации продукции (работ, услуг):

а) численность промышленно-производственного  персонала и производительности труда;

б) обеспеченности материальными  ресурсами и материалоемкости (материалоотдачи продукции);

в) наличия основных средств и уровня их использования (фондоотдачи),

Влияние указанных факторов рассчитать двумя способами элиминирования: способом цепных подстановок и способом разниц.

Указать, какие приемы анализа, кроме элиминирования, вы еще  использовали и при решении каких вопросов.

Для решения задачи необходимо составить аналитическую таблицу по форме, приведенной в табл. 1.2, в которую необходимо включить исходные данные и  расчетные показатели  эффективности  использования трудовых и материальных ресурсов, основных средств.

Таблица  1.2. Динамика взаимодействующих факторов, влияющих на изменение объема реализации продукции (работ, услуг)

Показатели	Номер строки	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение за год (+,-)	Темп роста, %

Методические  указания

На объем производства и реализации  продукции влияют факторы, связанные с эффективностью использования трудовых и материальных ресурсов, основных средств.

Для величины влияния  факторов объем реализации продукции представляется как произведение взаимодействующих факторов:

где Q - объем реализации продукции (работ, услуг); Р - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала; q - производительность труда; M - материальные затраты на производство продукции; m_ем - материалоёмкость продукции; m- материалоотдача продукции; Ф_ос -среднегодовая стоимость производственных основных средств основного вида деятельности; f - фондоотдача.

Величину воздействия указанных  факторов на изменение объема реализации продукции (работ, услуг) можно установить элиминированием.

Элиминирование - прием  факторного анализа при функциональной связи между показателями. Элиминирование позволяет измерить влияние факторов на обобщающий показатель при исключении действия остальных факторов. Применяются три основных способа элиминирования: цепные подстановки, разницы, интегральный метод, При использовании способа цепных подстановок и способа разниц количественные значения факторов зависят от последовательности вычисления влияния факторов. Поэтому расчеты начинают с определения влияния количественных факторов (численности персонала, стоимости основных средств, материальных затрат и т.п.).

Интегральный метод  позволяет рассчитать однозначные  оценки влияния факторов при любой  последовательности вычисления, однако использование интегрального метода требует знания основ математического анализа и проведения значительного объема вычислений.

Алгоритм применения способа цепных подстановок:

где У_о и У₁ - значения обобщающего показателя, соответственно базовое и фактическое; а, b, с - факторы (показатели), действующие на обобщающий показатель.

Абсолютное изменение  обобщающего показателя DУ:

Находим корректированные значения обобщающего показателя путем последовательной замены базовых значений факторов на фактические значения. Сравнение значений двух стоящих рядом обобщающих показателей в цепи подстановок позволяет вычислить влияние того фактора, базовое значение которого заменялось на фактическое.

Первая подстановка:

Определяем влияние  изменения фактора а  на изменение обобщающего показателя:

Вторая подстановка:

Определим влияние изменения факторов на изменение обобщающего показателя:

Число подстановок равно n-1 , где п - число факторов. Проверку влияния факторов на отклонение обобщающего показателя проведем балансовым приемом:

Алгоритм применения способа разниц:

где У_о и У₁ - значения обобщающего показателя, соответственно базовое и фактическое; a, b, c - факторы (показатели), действующие на обобщающий показатель.

Абсолютное изменение  обобщающего показателя У:

Определяем влияние  изменения фактора а  на изменение обобщающего показателя:

Определяем влияние  изменения фактора b  на отклонение обобщающего показателя:

Проверку влияния факторов на изменение обобщающего показателя проводят балансовым приемом

Алгоритм применения интегрального метода при двух факторах (а, b), влияющих на показатель DУ, определяется:

Определяем влияние изменения фактора а :

Определяем влияние  изменения фактора b:

DУ(b)=a₀Db+1/2DaDb.

При влиянии трех факторов на обобщающий показатель DУ:

Задача 2 
Анализ факторов, влияющих на прибыль от продаж  
продукции (работ, услуг)

1. Требуется определить:

а) темп роста объема реализации продукции (работ, услуг);

б) прибыль от продаж продукции (работ, услуг);

в) увеличение (+), снижение (-) прибыли от продаж продукции (работ, услуг) в отчетном периоде по сравнению с предыдущим;

г) влияние отдельных  факторов на изменение прибыли от реализации продукция (работ, услуг);

- цен продаж;

- полной себестоимости;

- объема реализации  продукции (работ, услуг);

- структуры реализованной  продукции (работ, услуг).

2. Дайте оценку влияния уровня рентабельности отдельных изделий на прибыль от реализации продукция (работ, услуг).

Источниками информации для факторного анализа прибыли  от продаж продукции (работ, услуг) является форма № 2 бухгалтерской отчетности: "Отчет о прибылях и убытках". Также требуется прямой пересчет показателя выручки от продаж продукции (работ, услуг) отчетного периода по ценам продаж предыдущего периода, показателя затрат на производство фактически реализованной продукции (работ, услуг) в отчетном периоде по себестоимости предыдущего периода.

Исходные данные для  факторного анализа прибыли от продаж продукции (работ, услуг) приведены в табл. 2.1.

Таблица 2.1. Исходные данные для влияния факторов на прибыль  от продаж (работ, услуг), тыс. руб.

Вариант	Наименование показателя	Отчет за предыдущий период	Фактически реализованная продукция в отчетном периоде
			в ценах, по себестоимости предыдущего периода	в ценах, по себестоимости отчетного периода
I	Выручка от реализации продукций (работ, услуг)	188500	194800	205350
	Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг)	137000	I606I5	168576
2	То же	130620 109720	I323I6 120368	136308 118595
3	-"-	220600 175595	313150 223680	332700 223470
4	-"-	95480 79930	97600 93140	106520 89275
5	-"-	6I9I0 51940	62640 52760	62500 51195
6	-"-	91200 61350	91700 72425	100800 77795
7	-"-	115720 I030I0	117400 104550	119010 104460
8	-"-	81900 58830	88320 62160	87360 57816
9	-"-	180500 148440	183800 156656	183950 147750
10	-"-	125800 110935	126000 111605	126500 110480