Анализ себестоимости продукции ЗАО «Завод химических изделий»

 

Э = (СС – СН) × АН,                                            (1.5)

 

где Э - экономия прямых текущих затрат;

СС - прямые текущие затраты на единицу продукции до внедрения мероприятия;

СН - прямые текущие затраты после внедрения мероприятия;

АН - объем продукции в натуральных единицах от начала внедрения мероприятия до конца планируемого года.

 

Одновременно должна учитываться и переходящая экономия по тем мероприятиям, которые осуществлены в предыдущем году. Ее можно определить как разность между годовой расчетной экономией и ее частью, учтенной в плановых расчетах предыдущего года. По мероприятиям, которые планируются в течение ряда лет, экономия исчисляется исходя из объема работы, выполняемой с помощью новой техники, только в отчетном году, без учета масштабов внедрения до начала этого года.

Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование продукции, снижение ее материалоемкости и трудоемкости, снижение веса машин и оборудования, уменьшение габаритных размеров и др.

2. Совершенствование организации  производства и труда. Снижение  себестоимости может произойти в результате изменения в организации производства, формах и методах труда при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.

При одновременном совершенствовании техники и организации производства необходимо установить экономию по каждому фактору в отдельности и включить в соответствующие группы. Если такое разделение сделать трудно, то экономия может быть рассчитана исходя из целевого характера мероприятий либо по группам факторов.

Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства (например, развития поточного производства, повышения коэффициента сменности, упорядочения подсобно-технологических работ, улучшения инструментального хозяйства, совершенствования организации контроля за качеством работ и продукции). Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих норм выработки. Эту экономию можно подсчитать, если умножить количество высвобождающихся рабочих на среднюю заработную плату в предыдущем году (с начислениями на социальное страхование и с учетом расходов на спецодежду, питание и т.п.). Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления организации в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала.

При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов. Экономия исчисляется как произведение абсолютного сокращения затрат (кроме амортизации) на единицу оборудования (или других основных фондов) на среднедействующее количество оборудования (или других основных фондов).

Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов от поставщика до складов организации, от заводских складов до мест потребления; уменьшения расходов на транспортировку готовой продукции.

Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.). Выявление этих излишних затрат требует особых методов и внимания коллектива организации. Их можно выявить проведением специальных обследований и единовременного учета, при анализе данных нормативного учета затрат на производстве, тщательном анализе плановых и фактических затрат на производство.

3. Изменение объема и структуры  продукции, которые могут привести  к относительному уменьшению  условно-постоянных расходов (кроме  амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости. Относительная экономия на условно-постоянных расходах определяется по формуле:

 

ЭП = (Т × ПС) : 100,                                       (1.6)

 

где ЭП – экономия условно-постоянных расходов;

ПС – сумма условно-постоянных расходов в базисном году;

Т – темп прироста товарной продукции по сравнению с базисным годом.

 

Относительное изменение амортизационных отчислений рассчитывается особо. Часть амортизационных отчислений (как и других затрат на производство) не включается в себестоимость, а возмещается за счет других источников (спецфондов, оплаты услуг на сторону, не включаемых в состав товарной продукции, и др.), поэтому общая сумма амортизации может уменьшится. Уменьшение определяется по фактическим данным за отчетный период. Общую экономию на амортизационных отчислениях рассчитывают по формуле:

 

ЭА = ( АОК : ДО – А1К : Д1 ) × Д1,                               (1.7)

 

где ЭА - экономия в связи с относительным снижением амортизационных от-

числений;

А0, А1 - сумма амортизационных отчислений в базисном и отчетном году;

К - коэффициент, учитывающий величину амортизационных отчислений, относимых на себестоимость продукции в базисном году;

Д0, Д1 - объем товарной продукции базисного и отчетного года.

 

Чтобы не было повторного счета, общую сумму экономии уменьшают (увеличивают) на ту часть, которая учтена по другим факторам.

Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство. Влияние изменений структуры продукции на себестоимость анализируется по переменным расходам по статьям калькуляции типовой номенклатуры. Расчет влияния структуры производимой продукции на себестоимость необходимо увязать с показателями повышения производительности труда.

4. Улучшение использования природных  ресурсов. Здесь учитывается: изменение состава и качества сырья; изменение продуктивности месторождений, объемов подготовительных работ при добыче, способов добычи природного сырья; изменение других природных условий. Эти факторы отражают влияние естественных (природных) условий на величину переменных затрат. Анализ их влияния на снижение себестоимости продукции проводится на основе отраслевых методик добывающих отраслей промышленности.

5. Отраслевые и прочие факторы. К ним относятся: ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств, подготовка и освоение производства в действующих объединениях и на организациях; прочие факторы. Необходимо проанализировать резервы снижения себестоимости в результате ликвидации устаревших и ввода новых цехов и производств на более высокой технической основе, с лучшими экономическими показателями.

Значительные резервы заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов продукции и новых технологических процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам. Расчет суммы изменения расходов осуществляется по формуле:

 

ЭП = ( С1 : Д1 - С0: Д0 ) × Д1,                                        (1.8)

 

где ЭП - изменение затрат на подготовку и освоение производства;

С0, С1 - суммы затрат базисного и отчетного года;

Д0, Д1 - объем товарной продукции базисного и отчетного года.

 

Влияние на себестоимость товарной продукции изменений в размещении производства анализируется тогда, когда один и тот же вид продукции производится в нескольких организациях, имеющих неодинаковые затраты в результате применения различных технологических процессов. При этом целесообразно провести расчет оптимального размещения отдельных видов продукции по организациям объединения с учетом использования существующих мощностей, снижения издержек производства и на основе сопоставления оптимального варианта с фактическим выявить резервы.

Если изменения величины затрат в анализируемый период не нашли отражения в вышеизложенных факторах, то их относят к прочим. К ним можно отнести, например, изменение размеров или прекращение разного рода обязательных платежей, изменение величины затрат, включаемых в себестоимость продукции и др.

Выявленные в результате анализа факторы снижения себестоимости и резервы необходимо суммировать в окончательных выводах, определить суммарное влияние всех факторов на снижение общей величины затрат т затрат на единицу продукции.

Каждый производитель должен стремиться к сокращению затрат производства, снижению себестоимости продукции. При стабильной цене на реализуемую продукцию и прочих равных условиях, сокращение затрат приводит к росту прибыли организации.

 

 

 

 

 

 

2 ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ  СЕБЕСТОИМОСТИ             ВЫПУСКА ПРОДУКЦИИ ЗАО «ЗАВОД ХИМИЧЕСКИХ      ИЗДЕЛИЙ»

 

 

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика                   деятельности ЗАО «Завод химических изделий»

 

ЗАО «Завод химических изделий» создано в 1998 году путем преобразования коллективного производственно-коммерческого предприятия «Завод химических изделий». Общество является организацией без ведомственной подчиненности, управление в обществе осуществляет общее собрание участников, Наблюдательный Совет Общества и директор. Уставный фонд Общества составляет 43,814 млн р., который разделен на 438145 простых именных акций. Держателями акций Общества являются физические лица (511 чел.). Свободного обращения на рынке ценных бумаг акции не имеют.

Основным видом деятельности Общества является производство резиновой обуви, резинотехнических изделий, искусственных кож, швейных изделий, пухо-перовых изделий и изоленты.

Внутризаводская структура включает в себя два основных производственных цеха:

-цех резиновой обуви – 80,3% от  общего объема производства;

-цех полимерных и перовых  изделий – 19,7% от общего объема.                                                                                                      

Организация специализируется на выпуске галош резиновых клееных лакированных ГОСТ 126-79.

Всего выпускается 14 артикулов галош. Это галоши, надеваемые на ногу без обуви, мужские, мальчиковые, детские с хлопчатобумажными или шерстяными внутренними деталями, обыкновенные и высокие.

Галоши, надеваемые на кожаную обувь, женские, в хлопчатобумажном или шерстяном исполнении.

Галоши мужские и женские, надеваемые на валяную обувь.

Галоши сертифицированы в Национальной системе подтверждения соответствия Республики Беларусь.

Удельный вес резиновой обуви за 2009 год составил в общем объеме производства 80,3%, в том числе галоши восточных фасонов 43,5%, экспортные – 13,0%, европейские – 10,2%, кавказские – 12,0% и садовые – 1,6%.

В цехе полимерных и перовых изделий  - 88,2% это производство формовых и неформовых резинотехнических изделий производственно- технического назначения, для комплектации сельскохозяйственных машин и доильных агрегатов, 6,6% объема составляют швейные изделия, остальные 5,2% - перопуховые и прочие изделия.

Осуществим анализ основных показателей деятельности ЗАО «Завод химических изделий» за 2007-2009 гг.

 

Таблица 2.1 - Основные технико-экономические показатели деятельности ЗАО «Завод химических изделий» в 2007 – 2009 гг.

 

Показатели	Годы			Темп роста, %, отклонение (+/-)
	2007	2008	2009	2008 г. к (от) 2007 г.	2009 г. к (от) 2008 г.	2009 г. к (от) 2008 г.
1 Объем произведенной продукции  в текущих ценах, млн р.	8490	12660	14 674	149,1	115,9	172,8
в т.ч. в сопоставимых ценах	8302	11587	12979	139,6	112,0	156,3
2 Затраты на производство продукции, млн р.	7 774	11 673	13 399	150,2	114,8	172,4
3 Прибыль от реализации, млн р.	716	987	1 275	137,8	129,2	178,1
4 Затраты на 1 рубль товарной продукции, услуг, р.	0,92	0,92	0,91	100,7	99,0	99,7
5 Рентабельность затрат, %	9,2	8,5	9,5	-0,8	1,1	+0,3
6 Среднегодовая стоимость основных средств, млн р.	5 369	5 455	6 039	101,6	110,7	112,5
7 Фондоотдача, р.	1,58	2,32	2,43	146,8	104,7	153,6
8 Среднесписочная численность персонала, чел.	407	419	420	102,9	100,2	103,2
10 Годовая выработка на 1 работника, млн р.	20,9	30,2	34,9	144,8	115,6	167,5
11 Фонд заработной платы, млн р.	2 161,5	3 336,4	3 757,1	154,4	112,6	173,8
12 Среднемесячная зарплата, тыс. р.	442,6	663,6	745,5	149,9	112,3	168,4