Анализ себестоимости продукции ЗАО «Завод химических изделий»

Источник: собственная разработка на основе данных ЗАО

 

Анализ данных таблицы 2.9 показывает, что прочие затраты в 2009 году по сравнению с 2007 годом выросли на 47,4 %. Рост прочих затрат по отношению к базисному периоду обеспечен в основном за счет роста налогов и сборов в себестоимости на 54,5% и процентов по кредитам в 2,1 раза.

С учетом удельного веса наиболее значим рост налогов и сборов в себестоимости – на 49,1% в 2008 г. и на 3,5% – в 2009 г.

В структуре прочих расходов доля этой статьи выросла с 20,1 % в 2008 г. до 23,6 % - в 2009 г. В 2009 г. снизилась доля процентов по кредитам, выросла - коммунальных расходов и большинства других статей. Таким образом, основу прочих расходов организации составляет плата за заемные средства.

В таблице 2.10 рассмотрим динамику затрат на один рубль товарной продукции и услуг ЗАО «Завод химических изделий».

Анализ данных таблицы 2.10 показывает, что в 2008 году затраты растут быстрее объема производства и в 2009 г. объем производства превысил рост затрат на 1 рубль продукции. Основной источник роста – рост удельных материальных затрат. Это подтверждает вывод об ускоренном росте материальных расходов как основной причины роста расходов в целом. Так, за период 2007-2009 гг. они выросли с 0,52 р. до 0,54 р.

 

Таблица 2.10 - Динамика затрат на рубль продукции и услуг ЗАО «Завод химических изделий» в 2007 – 2009 гг.

 

Показатели	Годы			Темп роста, %
	2007	2008	2009	2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.	2009 г. к 2007 г.
1 Объем производства продукции, млн р.	8 490	12 660	14 674	149,1	115,9	172,8
2 Затраты на производство продукции, млн р.	7 774	11 673	13 399	150,2	114,8	172,4
3 Затраты на 1 р. продукции и услуг, р.	0,92	0,92	0,91	100,7	99,0	98,9
в том числе:
3.1 материальные затраты	0,52	0,52	0,54	99,0	104,8	103,8
3.2 расходы на оплату труда	0,26	0,27	0,25	104,5	94,1	96,2
3.3 отчисления на социальные нужды	0,08	0,09	0,08	107,0	91,4	100,0
3.4 амортизация внеоборотных активов	0,02	0,01	0,01	61,1	85,3	50,0
3.5 прочие затраты	0,03	0,03	0,03	112,1	76,1	100,0

Источник: собственная разработка на основе данных ЗАО

 

Наименьшую сумму в расчете на рубль произведенной продукции занимает амортизация основных средств и нематериальных активов. При этом, в течение анализируемого периода наблюдается тенденция к уменьшению.

Таким образом, производство объекта исследования можно признать высокоматериалоемким, причем основу этих материалов составляет закупка внешнего сырья.

Однако, если в 2008 г. рост расходов определялся фактически только расходами на сырье, то в 2009 г. анализ показал возможность поиска резервов снижения себестоимости из нескольких вариантов. Один из них – высокая доля процентов по кредитам банкам. Отсутствие у организации собственных средств не позволяют экономить на процентах по кредитам, ставка по которым в 2009 г. доходила до 24 % годовых.

По итогам анализа общей величины себестоимости и отдельных статей затрат по выпуску продукции возможно сделать следующие выводы:

-всего  затраты в 2008 г. выросли на 82 %, а  в 2009 г. – всего на 6 %. По отношению к 2007 году затраты организации выросли на 72,4% и составили 13399 млн р. В 2008 г. быстрее росли расходы на оплату труда (55,8 %) и прочие затраты (67,2 %), в 2009 г. быстрее росли материальные затраты (21,4 %) и расходы на оплату труда (9,1 %). В результате в структуре себестоимости продукции материальные расходы в 2009 г. составили 59,4 %, расходы на оплату труда снизились с 28 % в 2007 г. до 27,6 % - в 2009 г., а прочие расходы снизились соответственно с 3,3 % до 2,8 %;

-производство ОАО «Завод химических  изделий» материалоёмкое. В составе материальных затрат снизились затраты на сырье и материалы – на 32,7 % в 2008 г. Хотя в 2009 г. затраты на сырье выросли на 20,9 %, в структуре материальных расходов их доля составляет 82,6 %.  В целом по сравнению с 2007 годом затраты на сырье и материалы сократились в 2009 году на 18,6%. Из-за роста на 78,9 % и 25,3 % соответственно доля расходов на топливо выросла до 7,8 %, на электроэнергию – до 7,4 %;

-в 2008 году затраты растут быстрее  объема производства и в 2009 г. объем производства превысил  рост затрат на 1 рубль продукции. Основной источник роста –  рост удельных материальных затрат. Это подтверждает вывод об ускоренном росте материальных расходов как основной причины роста расходов в целом. Так, за период 2007-2009 гг. они выросли с 0,52 р. до 0,54 р.

Далее проведем оценку влияния факторов на изменение себестоимости выпуска продукции ЗАО «Завод химических изделий».

 

 

2.3 Оценка влияния факторов на изменение себестоимости выпуска     продукции ЗАО «Завод химических изделий»

 

Осуществим расчет причин роста себестоимости продукции в 2009 г. Итоги факторного анализа общей себестоимости представлены в таблице 2.11.

 

Таблица 2.11 – Влияние факторов на изменение общей суммы затрат ЗАО «Завод        химических изделий» в 2008 – 2009 гг.

 

Показатели	Обоз-наче-ния	Годы		Отклонение (+/-)	Расчет влияния   факторов	Сумма влияния, млн р.
		2008	2009
Объем производства продукции, ед.	О	2233924	2 276 353	42429		99,1
Доля производства отдельных видов продукции (коэффи-  циент)	d	0,447	0,518235	0,071235		847,3
Себестоимость единицы продукции, млн р.	z	0,005	0,006	0,001		779,6
Сумма затрат, млн р.	З	11 673	13 399	1726		1726,0

Источник: собственная разработка на основе данных ЗАО

Анализ данных таблицы 2.11 показывает, что основной причиной роста себестоимости на 847,3 млн р. явились увеличение доли отдельных видов продукции в выпуске на 0,447 и рост себестоимости единицы продукции на 0,005 млн р.

 

Таблица 2.12 – Влияние факторов на изменение общей суммы затрат на 1 рубль       продукции ЗАО «Завод химических изделий» в 2008 – 2009 гг.

 

Показатели	Обоз-наче-ния	Годы		Расчет влияния   факторов	Отклоне-ние (+,-)	Сумма влияния, р.
		2008	2009
Объем производства продукции, ед.	О	2233924	2276353		42492	0,0000
Доля производства отдельных видов продукции (коэффи-  циент)	d	0,447	0,518		0,0712	0,0000
Себестоимость единицы продукции, млн р.	z	0,005	0,006		0,001	0,1166
Цена единицы продукции, млн р.	р	0,006	0,006		0,001	-0,1255
Затраты на рубль продукции, р.	ЗЕ	0,922	0,913		-0,009	-0,0089

Источник: собственная разработка на основе данных ЗАО

 

Анализ данных таблицы 2.12 показывает, что основной причиной роста себестоимости на 1 рубль продукции на 0,1166 р. явился рост себестоимости единицы продукции.

 

Таблица 2.13 - Расчет влияния факторов на рост себестоимости продукции ЗАО «Завод химических изделий» в 2009 г.

млн р.

Показатели	Годы		Абсолютное отклонение	Сравнительное влияние факторов, %
	2008	2009
Материальные затраты	6 559	7 964	1 405	81
Суммарные расходы на оплату труда	4 508	4 881	373	22
Амортизация основных средств и нематериальных активов	183	181	-2	0
Прочие расходы	423	373	-50	-3
Расходы всего	11673	13399	1 726	х

Источник: собственная разработка на основе данных ЗАО

Если суммировать непосредственные расходы на оплату труда и социальные налоги на них (организация несет эти расходы только вместе – они не существуют раздельно), то можно заметить, что за счет этого фактора себестоимость продукции в 2009 г. выросла на 22 %.

Таким образом, на рост себестоимости продукции в 2009 г. рост заработной платы значительно повлиял.

Главным фактором роста (81 %) стал рост материальных затрат. Таким образом, главные резервы снижения себестоимости – материальные затраты и расходы на оплату труда.

В таблице 2.14 покажем итоги факторного анализа роста материальных затрат в 2009 г. Расчет показывает, что рост расходов на сырье является главным фактором, а его «вес» составил 82 %.

 

Таблица 2.14 - Расчет влияния факторов на рост материальных затрат ЗАО «Завод   химических изделий» в 2009 г.

млн р.

Показатели	Годы		Абсолютное отклонение	Сравнительное влияние факторов, %
	2008	2009
Сырье и материалы	5438	6576	1 138	82
Топливо	499	625	126	9
Электроэнергия и тепловая энергия	534	590	56	4
Перевозка грузов сторонними организациями	6	33	27	2
Техническое обслуживание и ремонт основных средств	12	14	2	0
Прочие материальные затраты	31	64	33	2
Материальные затраты всего	6 520	7 902	1 382	х

Источник: собственная разработка на основе данных ЗАО

 

Если суммировать влияние роста энергоносителей, то из них главная статья – затраты на топливо (9 %). Если считать, что топливо используется, главным образом, в транспортной деятельности, то затраты на топливо вместе с транспортными затратами за услуги других организаций так же может являться фактором роста материальных расходов.

Таким образом, в 2009 г. анализ показал возможность поиска резервов снижения себестоимости из нескольких вариантов, в том числе и среди материальных расходов.

Один возможных резервов снижения себестоимости – снижение прочих расходов. Их факторный анализ (таблица 2.15) показывает, что рост прочих затрат в 2009 г. определяет практически полностью ростом платы по кредитам банков, а влияние остальных факторов несущественно.

 

Таблица 2.15 - Расчет влияния факторов на рост прочих расходов ЗАО «Завод            химических изделий» в 2009 г.

млн р.

Показатели	Годы		Абсолютное отклонение	Сравнительное влияние факторов, %
	2008	2009
Налоги и сборы в себестоимости	85	88	3	-6
Проценты по кредитам и займам	123	65	-58	116
Услуги связи	18	21	3	-6
Информационное обслуживание	6	0	-6	12
Банковское обслуживание	41	44	3	-6
Коммунальные расходы	80	74	-6	12
Реклама и маркетинг	0	0	0	0
Прочие	7	19	12	-24
Прочие затраты всего	423	373	-50	х