Анализ себестоимости продукции ЗАО «Завод химических изделий»

Источник: собственная разработка на основе данных ЗАО

 

Как следует из данных таблицы 2.1, в 2009 г. организация интенсивно наращивает выпуск продукции в действующих и сопоставимых ценах (2007 г.).

Темп роста затрат на производство продукции в 2009 году составил 114,8 % и был ниже темпа роста объема производства, который составил 115,9 %.

Это фактор явился причиной роста прибыли от производственной деятельности  организации на 29,2 %.

Темп роста основных средств в 2009 г. замедлился до115,8 %, в связи с чем выросла их фондоотдача на 0,1 %.

За 2009 год выросла численность персонала на 0,2 % и составила 420 работников.

Производительность труда и степень эффективности использования трудовых ресурсов являются важнейшим фактором, оказывающим прямое влияние на объем производства и, соответственно, на объем реализуемой продукции.

Рост производительности труда в действующих ценах в 2008 году был ниже темпа роста средней заработной платы, что говорит о неэффективном использовании персонала. Рост объема производства на 15,9 % и численности персонала на 0,2 % в 2009 году привело к росту производительности труда 15,6 %.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий хозяйственную деятельность всей организации, то есть составляет основу экономического развития организации. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности организации, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими организациями.

Проведем анализ состава и структуры прибыли отчетного периода ЗАО «Завод химических изделий» за 2007-2009 гг. (таблица 2.2).

 

Таблица 2.2 – Состав и структура прибыли отчетного периода ЗАО «Завод химических изделий» за 2007-2009 гг.

 

Показатель	Годы						Отклонение по уд. весу,  +-		Темп роста, %
	2007		2008		2009
	млн р.	уд. вес, %	млн р.	уд. вес, %	млн р.	уд. вес, %	2009 г. от 2008 г.	2009 г. от 2007 г.	2009 г. к 2008 г.	2009 г. к 2007 г.
Прибыль отчетного года	530	100,0	1308	100,0	982	100,0	0,0	0,0	75,1	185,3
Прибыль от реализации	683	128,9	1249	95,5	1351	137,6	42,1	8,7	108,2	197,8
Прибыль от операционных доходов и расходов	46	8,7	51	3,9	15	1,5	-2,4	-7,2	29,4	32,6
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	-199	-	8	0,6	-384	-	-	-	-	-
Чистая прибыль	258	48,7	844	64,5	606	61,7	-2,8	13,0	71,8	234,9

Источник: собственная разработка на основе данных ЗАО

 

Как видно из таблицы 2.2, получение прибыли за отчетный период ЗАО «Завод химических изделий» обеспечивает прибыль от реализации (удельный вес в прибыли отчетного периода прибыли от реализации составляет в 2009 году 137,6 %).

В структуре прибыли в 2009 году: прибыль от операционных доходов и расходов занимает 1,5 %; чистая прибыль занимает 61,7 %. Доля чистой прибыли в прибыли отчетного периода увеличилась на 13 %.

Внереализационная деятельность ЗАО «Завод химических изделий» оказывает негативное влияние на прибыль отчетного года. Так в 2009 году в организации наблюдается убыток от внереализационных доходов и расходов в сумме 384 млн р.

В целом в 2009 году по сравнению с 2007 годом с учетом повышения прибыли от реализации, прибыли отчетного периода и чистой прибыли, можно утверждать, что финансовое положение организации в 2009 году значительно улучшилось.

Прибыль выражается в абсолютной сумме, которая не показывает, насколько эффективна деятельность организации. Для этого используют относительный показатель прибыльности хозяйственной деятельности – рентабельность. Рентабельность называют синтетическим показателем, отражающим многие стороны деятельности организаций за определенный период и характеризующим эффективность, прибыльность использования ресурсов и текущих затрат. Данные о динамике показателей рентабельности деятельности ЗАО «Завод химических изделий» представим в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 – Динамика показателей рентабельности деятельности ЗАО «Завод            химических изделий» за 2007-2009 гг.

 

Показатели	Годы			Темп роста, %
				Отклонение  +-
	2007	2008	2009	2009 г. к 2008 г.	2009 г. к 2007 г.
1. Выручка от реализации продукции, млн р.	8353	12723	14444	113,53	172,92
2. Полная себестоимость реализации  продукции, млн р.	7670	11474	13093	114,11	170,70
3. Прибыль от реализации, млн р.	683	1249	1351	108,17	197,80
4. Чистая прибыль, млн р.	258	844	606	71,80	234,88
5. Амортизация отчетного периода, млн р.	200	182	169	92,86	84,50
6. Рентабельность производственной  деятельности, исчисленная по следующим показателям:
прибыли от реализации, %	8,90	10,89	10,32	-0,57	1,41
чистой прибыли, %	3,36	7,36	4,63	-2,73	1,26
чистому денежному потоку, %	5,97	8,94	5,92	-3,02	-0,05
7. Рентабельность продаж, рассчитанная  по нижеследующим показателям:
прибыли от реализации, %	8,18	9,82	9,35	-0,46	1,18
чистой прибыли, %	3,09	6,63	4,20	-2,44	1,11
чистому денежному потоку, %	5,48	8,06	5,37	-2,70	-0,12

Источник: собственная разработка на основе данных ЗАО

Данные таблицы 2.3 свидетельствуют о рентабельности деятельности ЗАО «Завод химических изделий» в течение 2007-2009 гг.

Рентабельность производственной деятельности по прибыли от реализации в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 1,41 % и составила 10,32 %. Рентабельность производственной деятельности по чистой прибыли в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 1,26 % и составила 4,63 %. Рентабельность производственной деятельности по чистому денежному потоку в 2009 году по сравнению с 2007 годом уменьшилась на 0,05 % и составила 5,92 %. Рентабельность продаж по прибыли от реализации в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 1,18 % и составила 9,35 %. Рентабельность продаж по чистой прибыли в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 1,11 % и составила 4,2 %. Рентабельность продаж по чистому денежному потоку в 2009 году по сравнению с 2007 годом уменьшилась на 0,12 % и составила 5,37 %.

В таблице 2.4 отразим динамику показателей финансовой независимости ЗАО «Завод химических изделий» за 2007-2009 гг.

 

Таблица 2.4 – Динамика показателей финансовой независимости ЗАО «Завод             химических изделий» за 2007-2009 гг.

 

Показатели	На конец года			Темп роста, % или отклонение (+,-)
	2007	2008	2009	2008-2007 гг.	2009- 2008 гг.	2009-2007 гг.
1.Валюта баланса, млн р.	7159	8326	9623	116,30	115,58	134,42
2.Собственные источники формирования, млн р.	5151	5995	7982	116,39	133,14	154,96
3.Заемные и привлеченные источники финансирования, млн р.	2008	2331	1641	116,09	70,40	81,72
4.Собственные оборотные средства, млн р.	-426	514	1221	-120,66	237,55	-286,62
5.Оборотные активы, млн р.	1582	2845	2862	179,84	100,60	180,91
6.Коэффициент финансовой независимости	0,72	0,72	0,83	0,001	0,109	0,110
7.Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами	0,28	0,28	0,17	-0,001	-0,109	-0,110
8.Коэффициент финансового риска	0,39	0,39	0,21	-0,001	-0,183	-0,184
9.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,269	0,181	0,427	0,450	0,246	0,696
10.Коэффициент маневренности собственных средств	-0,083	0,086	0,153	0,168	0,067	0,236

Источник: собственная разработка на основе данных ЗАО

Анализируя данные таблицы 2.4 можно сделать следующие выводы:

-рост коэффициента финансовой независимости произошел вследствие увеличения прибыли, увеличения собственных источников формирования, что свидетельствует о повышении финансовой самостоятельности организации.

-коэффициент обеспеченности финансовых  обязательств активами характеризует долевое участие заемных и привлеченных источников финансирования в формировании активов организации. В частности в течение анализируемого периода наблюдается тенденция к его уменьшению, что свидетельствует об уменьшении заемных источников средств организации;

-понижение значения коэффициента финансового риска свидетельствует об ослаблении зависимости организации от внешних источников финансирования;

-коэффициент обеспеченности собственными  оборотными средствами характеризует долевое участие собственных средств в формировании оборотных активов. В течение анализируемого периода данный коэффициент увеличивается и составляет 0,427 (норматив 0,3);

-коэффициент маневренности собственных  средств характеризует долю собственных  средств, участвующих в формировании  оборотных активов организации в общей сумме собственных оборотных средств. В течение анализируемого периода данный коэффициент увеличивается до 0,153. Однако следует отметить, что норматив коэффициента составляет 0,5.

В таблице 2.5 отразим динамику показателей ликвидности и платежеспособности ЗАО «Завод химических изделий» за 2007-2009 гг.

 

Таблица 2.5 – Динамика показателей ликвидности и платежеспособности ЗАО «Завод химических изделий» за 2007-2009 гг.

 

Показатели	На конец года			Отклонение, (+/-)		Темп роста, %
	2007	2008	2009	2009  г. от 2008 г.	2009 г. от 2007 г.	2009 г. к 2008 г.	2009 г. к 2007 г.
1. Оборотные средства, млн р.	1582	2845	2862	17	1 280	100,60	180,91
2. Денежные средства, млн р.	14	359	108	-251	94	30,08	771,43
3. Финансовые вложения, млн р.	7	7	7	0	0	100,00	100,00
4. Краткосрочная дебиторская задолженность  за минусом просроченной, млн  р.	129	176	71	-105	-58	40,34	55,04
5. Краткосрочные обязательства, млн р.	2 010	2 331	1 641	-690	-369	70,40	81,64
6. Показатели ликвидности и платежеспособности:
6.1. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,010	0,157	0,070	-0,087	0,060	44,63	670,76

Окончание таблицы 2.5

Показатели	На конец года			Отклонение, (+/-)		Темп роста, %
	2007	2008	2009	2009  г. от 2008 г.	2009 г. от 2007 г.	2009 г. к 2008 г.	2009 г. к 2007 г.
6.2. Коэффициент промежуточной ликвидности	0,075	0,233	0,113	-0,119	0,039	48,75	151,88
6.3. Коэффициент текущей ликвидности	0,787	1,221	1,744	0,524	0,957	142,90	221,59

Источник: собственная разработка на основе данных ЗАО

 

Анализируя данные таблицы 2.5 можно сделать следующие выводы:

-для погашения текущих краткосрочных  обязательств коэффициент абсолютной ликвидности должен быть не менее 0,2. Из расчетов видно, что данные коэффициенты не соответствуют рекомендуемому значению. Организации необходимо стремиться к получению дополнительных денежных средств;

-коэффициент промежуточной ликвидности в 2009 году по сравнению с 2008 годом уменьшился на 0,119, в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличился на 0,039 и составил на конец 2009 года 0,113.  Коэффициент промежуточной ликвидности на конец 2009 года на 0,043 превышает коэффициент абсолютной ликвидности, что связано с существенной краткосрочной дебиторской задолженностью. Норматив данного коэффициента больше единицы. Т.е. наблюдается несоответствие нормативу;

-коэффициент текущей ликвидности  в 2009 году составляет 1,744, не достигает норматива (>2). В течение анализируемого периода наблюдается тенденция к его увеличению. В целом, организация не имеет возможности в перспективе  в полном объеме рассчитаться по своим долговым обязательствам краткосрочного характера.

В процессе изучения краткой организационной характеристики деятельности ЗАО «Завод химических изделий» за 2007-2009 гг. возможно сделать следующие выводы: