Анализ себестоимости продукции ЗАО «Завод химических изделий»

Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции является:

· увеличение объёма ее производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия;

· сокращение затрат на ее производство за счет повышения  уровня производительности труда, экономического использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводственных расходов, производственного брака и т.д.

В состав резервов снижения себестоимости включают также возможную экономию:

1. От снижения материальных затрат за счет внедрения организационно-технических мероприятий, которая определяется как произведение разности норм расхода материалов до внедрения и после внедрения на планируемое к впуску количество изделий и на планируемую цену материала.
2. От снижения затрат на оплату труда за счет внедрения организационно-технических мероприятий, которая определяется как произведение разности трудоемкости изделий  до внедрения  и после внедрения на среднечасовую тарифную ставку и на количество изделий, планируемых к выпуску.
3. За счет более эффективного использования производственного оборудования, которая определяется путем умножения первоначальной стоимости выбывающих (реализуемых) основных средств  на норму амортизации.

 

4. За счет более эффективного использования производственного оборудования, которая определяется   как произведение разности суммы его амортизации на 1 тыс. р. продукции в отчетном и планируемом периоде на объем продукции в планируемом периоде.

Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.

Снижение себестоимости продукции обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отходов производства.

Производство ОАО «Завод химических изделий» материалоёмкое. При этом в составе материальных затрат снизились затраты на сырье и материалы – на 32,7 % в 2008 г. Хотя в 2009 г. - выросли на 20,9 %. Из-за роста на 78,9 % и 25,3 % соответственно доля расходов на топливо выросла до 7,8 %, на электроэнергию – до 7,4 %. Также следует отметить, что в 2008 году затраты растут быстрее объема производства и в 2009 г. объем производства превысил рост затрат на 1 рубль продукции. Основной источник роста – рост удельных материальных затрат. Это подтверждает вывод об ускоренном росте материальных расходов как основной причины роста расходов в целом. Так, за период 2007-2009 гг. они выросли с 0,52 р. до 0,54 р.

При оценки влияния факторов на изменение себестоимости выпуска продукции ЗАО «Завод химических изделий», было установлено, что  на рост себестоимости продукции в 2009 г. значительно повлиял рост заработной платы. Однако главным фактором роста (81 %) стал рост материальных затрат. Таким образом, главные резервы снижения себестоимости – материальные затраты и расходы на оплату труда. При этом если суммировать влияние роста энергоносителей, то из них главная статья – затраты на топливо (9 %). При этом учесть, что топливо используется, главным образом, в транспортной деятельности, то снижение затрат на топливо также является одним из резервов снижения себестоимости продукции.

Рассмотрим направления решения данных проблем.

Деятельность ЗАО «Завод химических изделий» предусматривает дальнейшее развитие по обеспечению конкурентоспособности и повышению качества выпускаемой продукции, способной достойно представлять завод на рынках Республики Беларусь ближнего и дальнего зарубежья.

В рамках данной главы дипломной работы определим пути оптимизации себестоимости выпускаемой продукции в условиях инновационного развития такие как:

-Реконструкция вулканизационных тележек.

-Приобретение и ввод в эксплуатацию винтового компрессора GA 110.

-Реконструкция помещения участка «сандалий» и приобретение установки для сварки ПВХ-пленок токами высокой частоты.

-Экономия топливно-энергетических ресурсов.

-Сокращение расходов на оплату труда.

После реконструкции вулканизационной тележки количество галош, навешиваемых на нее увеличивается на 40 штук. Это позволяет более рационально использовать объем вулканизационных автоклавов, что снизит затраты на производство единицы продукции.

Для обеспечения завода сжатым воздухом используется компрессор 103 ВП-20-874 производительностью 20 м3/час. Цех потребляет до 70 % общего объема сжатого воздуха, потребляемого заводом.

Винтовой компрессор GA 110 обладает более высоким к.п.д., энергоэффективностью по сравнению с компрессором 103 ВП-20-874. Кроме того, его установка в цехе позволит снизить потери в трубопроводах за счет их меньшей протяженности.

Реконструкция помещения участка «сандалий» и приобретение установки для сварки ПВХ-пленок токами высокой частоты. Эти мероприятия направлены на организацию производства изделий медицинского назначения. В частности, изготовление экспериментальных образцов пневматических и вакуумных шин.

Для дальнейшего рассмотрения модернизации определим понятие дисконтирование.

Дисконтирование - это определение стоимости денежных потоков, относящихся к будущим периодам (будущих доходов на настоящий момент). Ставка дисконтирования отражает стоимость денег с учетом временного фактора и рисков.

Существует несколько точек зрения на процесс определения ставки дисконтирования. Одни, определяя ставку дисконтирования, обычно исходят из так называемого безопасного или гарантированного уровня доходности финансовых инвестиций, который обеспечивается государственным банком по вкладам или при операциях с ценными бумагами. При этом может даваться добавка за риск, причем, чем более рисковым считается рассматриваемый проект или финансовый контракт, тем больше размер премии за риск. Другие считают, что ставка дисконтирования представляет собой альтернативные издержки инвестирования в проект, а не на рынке капитала, т.е. вместо осуществления проекта деньги можно отдать акционерам, которые вложат их в финансовые активы.

В данной дипломной работе исходим из первой точки зрения. В частности, учитывается индекс потребительских цен, который согласно официальным данным Министерства статистики и анализа Республики Беларусь за 2009 год составил 110,1 %, за 2010 – 109,9 %. С учетом длительного срока ставку дисконтирования в данном случае примем равной 13 %. Также учтём риск недополучения прибыли, который рассмотрим ниже более подробно.

Результаты расчетов по оценке модернизация  представим в таблицах  3.1-3.8.

 

Таблица 3.1 - Поток денежных средств от инвестиционной деятельности

 

Наименование	Год планирования						Итого, млн р.
	2011	2012	2013	2014	2015	2016
1.Инвестиционная деятельность
1.1.Затраты на приобретение, всего  в том числе:	569,31						569,31
за счет собственных средств	569,31						569,31
1.2.Поступления от продажи активов
1.3.Поток реальных средств
1.3.1.По годам	-569,3						-569,31
1.3.2. Нарастающим итогом	-569,3	-569,3	-569,3	-569,3	-569,3	-569,3
1.4.Поток дисконтированных средств
1.4.1.По годам	-569,3						-569,31
1.4.2.Нарастающим итогом	-569,3	-569,3	-569,3	-569,3	-569,3	-569,3

Источник: собственная разработка

 

Таким образом, по данным таблицы 3.1 отражены затраты на модернизацию, которые составили 569,31 млн р.

В таблице 3.2 отразим поток денежных средств от операционной деятельности

 

Таблица 3.2 - Поток денежных средств от операционной деятельности

 

Наименование	Год планирования						Итого, млн р.
	2011	2012	2013	2014	2015	2016
1.Выручка от реализации	1 909,90	2 245,40	2 755,70	3 349,40	3 349,40	3 349,40	16 959,20
2.Переменные затраты	1 513,30	1 788,00	2 201,20	2 692,00	2 692,00	2 692,00	13 578,50
3.Постоянные затраты без амортизации основных средств	232,8	262,5	303,9	352,9	352,9	352,9	1 857,90
4.Амортизация основных средств	135,2	148,7	171	196,6	196,6	196,6	1 044,70
5.Валовый доход	28,6	46,2	79,6	107,9	107,9	107,9	478,1
6.Налог на прибыль (24%)	6,9	11,1	19,1	25,9	25,9	25,9	114,7
7.Чистый доход	21,7	35,1	60,5	82	82	82	363,4
8.Поток реальных средств
8.1.по годам	156,9	183,8	231,5	278,6	278,6	278,6	1 408,10
8.2.Нарастающим итогом	156,9	340,7	572,2	850,8	1 129,50	1 408,10

Источник: собственная разработка

 

Таким образом, по данным таблицы 3.2 общий поток реальных средств составил 1408,1 млн р.

В таблице 3.3 представим из общего потока реальных денежных средств отдельно поток денежных средств только от инвестиционной деятельности.

 

Таблица 3.3 - Поток денежных средств от инвестиционной деятельности

 

Наименование	Год планирования						Итого, млн р.
	2011	2012	2013	2014	2015	2016
1.Поток реальных средств
1.1.По годам	-412,4	183,8	231,5	278,6	278,6	278,6	838,75
1.2.Нарастающим итогом	-412,4	-228,6	2,9	281,5	560,1	838,7

Источник: собственная разработка

 

Таким образом, по данным таблицы 3.3 поток реальных денежных средств составил 838,75 млн р.

В таблице 3.4 из общего потока реальных денежных средств отразим поток денежных средств от финансовой деятельности.

 

Таблица 3.4 - Поток денежных средств от финансовой деятельности

 

Наименование	Год планирования						Итого, млн р.
	2011	2012	2013	2014	2015	2016
1.Собственные средства	569,4						569,4
2.Поток реальных средств
2.1.По годам	569,4						569,4
2.2.Нарастающим итогом	569,4	569,4	569,4	569,4	569,4	569,4