Анализ себестоимости продукции ЗАО «Завод химических изделий»

-основным видом деятельности Общества является производство резиновой обуви, резинотехнических изделий, искусственных кож, швейных изделий, пухо-перовых изделий и изоленты;

-в 2009 г. организация интенсивно наращивает выпуск продукции в действующих и сопоставимых ценах (2007 г.). Темп роста затрат на производство продукции в 2009 году составил 114,8 % и был ниже темпа роста объема производства, который составил 115,9 %. Это фактор явился причиной роста прибыли от производственной деятельности  организации на 29,2 %. За 2009 год выросла численность персонала на 0,2 % и составила 420 работников;

-получение прибыли за отчетный период ЗАО «Завод химических изделий» обеспечивает прибыль от реализации (удельный вес в прибыли отчетного периода прибыли от реализации составляет в 2009 году 137,6 %). В структуре прибыли в 2009 году: прибыль от операционных доходов и расходов занимает 1,5 %; чистая прибыль занимает 61,7 %. Доля чистой прибыли в прибыли отчетного периода увеличилась на 13 %. В целом в 2009 году по сравнению с 2007 годом с учетом повышения прибыли от реализации, прибыли отчетного периода и чистой прибыли, можно утверждать, что финансовое положение организации в 2009 году значительно улучшилось;

-рентабельность производственной деятельности по прибыли от реализации в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 1,41 % и составила 10,32 %. Рентабельность продаж по прибыли от реализации в 2009 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 1,18 % и составила 9,35 %.

Далее проведем непосредственно анализ общей величины себестоимости и отдельных статей затрат по выпуску продукции ЗАО «Завод химических изделий».

 

 

2.2 Анализ общей величины себестоимости и отдельных статей                 затрат по выпуску продукции

 

 

Руководитель должен принимать экономически обоснованные управленческие решения, учитывая зависимость и соотношение затрат на произведенную продукцию, объемы производства и прибыли, тенденции экономического развития. Одним из основных факторов формировании прибыли является себестоимость продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности производства и его финансовое состояние, так как между размерами величины прибыли и себестоимости существует обратная функциональная зависимость. Как известно, себестоимость продукции имеет практическое значение для определения рентабельности производства, т.е. при росте затрат на продукцию, рентабельность снижается и наоборот.

Изучение состава затрат  позволяет определить, из чего  складываются затраты, анализ структуры даёт  возможность установить тип  производства, дать оценку рациональности такой структуры затрат, а также сделать выводы  о необходимости и возможности  её изменения с целью изыскания путей и источников снижения затрат  и увеличения прибыли.

Группировка затрат по элементам  является единой  и обязательной для организаций всех отраслей и форм собственности. Она позволяет осуществлять контроль формирования, структуры  и  динамики затрат по видам, характеризующих их экономическое содержание. Это необходимо для изучения соотношения живого и прошлого (овеществленного) труда, нормирования и анализа производственных запасов, исчисления частных показателей оборачиваемости оборотных средств и др. расчетов отраслевого и общехозяйственного уровня. Анализ поэлементного состава и структуры затрат на производство дает  возможность наметить главные направления поиска резервов в зависимости от уровня материалоёмкости, трудоемкости, фондоёмкости производства.

Рассмотрим динамику и структуру основных групп затрат ЗАО «Завод химических изделий» (таблица 2.6).

 

Таблица 2.6 - Динамика основных групп расходов ЗАО «Завод химических изделий» в 2007 – 2009 гг.

млн р.

Показатели	Годы			Структура, %			Темп изменения, %
	2007	2008	2009	2007	2008	2009	2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.	2009 г. к 2007 г.
Материальные затраты	4 443	6 559	7 964	57,2	56,2	59,4	147,6	121,4	179,2
Расходы на оплату труда	2 176	3 390	3 697	28,0	29,0	27,6	155,8	109,1	169,9
Социальные расходы на оплату труда	701	1 118	1 184	9,0	9,6	8,8	159,5	105,9	168,9
Амортизация	201	183	181	2,6	1,6	1,4	91	98,9	90,0
Прочие затраты	253	423	373	3,3	3,6	2,8	167,2	88,2	147,4
Затраты всего	7 774	11 673	13 399	100,0	100,0	100,0	150,2	114,8	172,4

Источник: собственная разработка на основе данных ЗАО

 

Как следует из данных таблицы 2.6, всего затраты в 2008 г. выросли на 82 %, а в 2009 г. – всего на 6 %. По отношению к 2007 году затраты организации выросли на 72,4% и составили 13399 млн р.

В 2008 г. быстрее росли расходы на оплату труда (55,8 %) и прочие затраты (67,2 %), в 2009 г. быстрее росли материальные затраты (21,4 %) и расходы на оплату труда (9,1 %). В результате в структуре себестоимости продукции (рисунок 2) материальные расходы в 2009 г. составили 59,4 %, расходы на оплату труда снизились с 28 % в 2007 г. до 27,6 % - в 2009 г., а прочие расходы снизились соответственно с 3,3 % до 2,8 %.

Преобладание в общей сумме всех затрат удельного веса материальных затрат свидетельствует о том, что производство материалоёмкое, и следовательно, наиболее значимые резервы  снижения себестоимости  продукции необходимо искать  в экономии и эффективном использование  материальных ресурсов.

 

Рисунок 2 – Укрупненная структура себестоимости продукции ЗАО «Завод                  химических изделий» в 2007 – 2009 гг.

Источник: таблица 2.6

 

Изменение материальных расходов в целом объективно – они в основном имеют внешнее к ЗАО «Завод химических изделий» происхождение. Оценим, что из материальных расходов в наибольшей мере повлияло на рост их в целом.

 

Таблица 2.7 - Динамика и структура формирования материальных расходов ЗАО     «Завод химических изделий» в 2007 – 2009 гг.

млн р.

Показатели	Годы			Структура, %			Темп роста, %
	2007	2008	2009	2007	2008	2009	2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.	2009 г. к 2007 г.
Сырье и материалы	8 079	5 438	6 576	181,8	82,9	82,6	67,3	120,9	81,4
Топливо	279	499	625	6,3	7,6	7,8	178,9	125,3	224,0
Электроэнергия и тепловая энергия	124	534	590	2,8	8,1	7,4	430,6	110,5	475,8
Перевозка грузов сторонними организациями	21	6	33	0,5	0,1	0,4	28,6	550,0	157,1
Техническое обслуживание и ремонт основных средств	65	12	14	1,5	0,2	0,2	18,5	116,7	21,5
Прочие материальные затраты	93	31	64	2,1	0,5	0,8	33,3	206,5	68,8
Материальные затраты всего	4 443	6 559	7 964	100,0	100,0	100,0	147,6	121,4	179,2

Источник: собственная разработка на основе данных ЗАО

 

Как следует из данных таблицы 2.7, в составе материальных затрат снизились затраты на сырье и материалы – на 32,7 % в 2008 г.

Хотя в 2009 г. затраты на сырье выросли на 20,9 %, в структуре материальных расходов их доля составляет 82,6 %.  В целом по сравнению с 2007 годом затраты на сырье и материалы сократились в 2009 году на 18,6%.

Из-за роста на 78,9 % и 25,3 % соответственно доля расходов на топливо выросла до 7,8 %, на электроэнергию – до 7,4 %. Значительно выросли и расходы на услуги других организаций, главная из которых – перевозка грузов.

Таким образом, высокая материалоемкость производства вызвана не столько высоким энергопотреблением, сколько закупкой сырья. Это означает, что именно внешние по отношению к объекту исследования факторы и определяют рост материальных и всех расходов.

В Республике Беларусь поставщиками ЗАО «Завод химических изделий» на протяжении 2009 году были более 80 организаций различной формы собственности. Организация взаимодействия со сторонними транспортными организациями позволила снизить нагрузку на личный автопарк завода, а так же значительно уменьшить время доставки продукции от поставщиков. Однако рост закупочных цен привел к росту материальных затрат (таблица 2.8).

 

Таблица 2.8 - Динамика цен на закупаемые сырье и материалы ЗАО «Завод                химических изделий» в 2007 – 2009 гг.

 

Наименование сырья	Увеличение цен в % в 2008 к 2007 г.	Увеличение цен в % в 2009 к 2008 г.
Ткань байка обув. п/ш	10,5	10,78
Полотно х/б обувное (трикотажное)	16,4	21,19
Волокно ПЭШ	6,7	58,35
Ткань х/б диагональ	8,7	42,42
Бязь набивная	7	4,8
Тик наволочный	22,5	5,8
Нефрас С-2	26,3	13,65
Нефрас   С-4	54,3	-1,77
Ящик картонный № 34	14	3,6

Источник: собственная разработка на основе данных ЗАО

 

Как показывают данные таблицы 2.8 за прошедший период резко выросли цены на сырье и материалы. Так цены на волокно ПЭШ выросли на 58,35 % по отношению к 2008 году, а цены ткань диагональ – на 42,42 %. Это явилось причиной роста материальных затрат.

Прочие расходы (таблица 2.9) динамично растут и в 2008 г., и в 2009 г.

 

Таблица 2.9 - Динамика и структура формирования прочих расходов ЗАО «Завод химических изделий» в 2007 – 2009 гг.

млн р.

Показатели	Годы			Структура, %			Темп роста, %
	2007	2008	2009	2007	2008	2009	2008 г. к 2007 г.	2009 г. к 2008 г.	2009 г. к 2007 г.
Налоги и сборы в себестоимости	57	85	88	22,5	20,1	23,6	149,1	103,5	154,4
Проценты по кредитам и займам	31	123	65	12,3	29,1	17,4	396,8	52,8	209,7
Услуги связи	15	18	21	5,9	4,3	5,6	120,0	116,7	140,0
Информационное обслуживание	10	6	0	4,0	1,4	0,0	60,0	0,0	0,0
Банковское обслуживание	41	41	44	16,2	9,7	11,8	100,0	107,3	107,3
Коммунальные расходы	74	80	74	29,2	18,9	19,8	108,1	92,5	100,0
Прочие	3	7	19	1,2	1,7	5,1	233,3	271,4	633,3
Прочие затраты всего	253	423	373	91	85	83	167,2	88,2	147,4