Анализ системы оплаты труда в организации, направление его совершенствования» (на материалах РУП «Гомельский ликеро-водочный завод»)

- между функциями и обязанностями, с одной стороны, и полномочиями и ответственностью с другой,  поддерживается соответствие, нарушение которого приводит к дисфункции системы управления в целом.

- организационная структура управления является адекватной социально-культурной среде РУП «Гомельский ликеро-водочный завод», оказывающей существенное влияние на решения относительно уровня централизации и детализации, распределения полномочий и ответственности, степени самостоятельности и масштабов контроля руководителей организации.

При помощи  таблицы 2.2 оценим также прибыльность и рентабельность деятельности организации и использования её финансовых ресурсов (Приложение Г, Д).

Из таблицы 2.2 видно, что выручка от реализации оказанных услуг и товаров организации за вычетом налогов и других обязательных платежей за 2007-2009 гг. выросла с 30419 млн р. до 46642 млн р.

 

Таблица 2.2 – Сведения о прибыльности и рентабельности деятельности РУП                      «Гомельский ликеро-водочный завод» и ее финансовых ресурсов за 2007-2009 гг.

 

Показатели	Годы			Отклонение, (+/-)		Темп роста, % (процентных пункта)
	2007	2008	2009	2008 от 2007	2009 от 2008	2008 к 2007	2009 к 2008
1.Средняя стоимость совокупных  активов, млн р.	33465,0	37596,0	47967,0	4131	10371	112,3	127,6
2.Средняя величина источников собственных средств, млн р.	15825,5	17387,5	25177,5	1562	7790	109,9	144,8
3.Средняя величина источников привлечённых средств, млн р.	19176,0	20208,5	22789,5	1032,5	2581	105,4	112,8
4.Средняя стоимость внеоборотных активов, млн р.	17954,5	23434,5	29868,5	5480	6434	130,5	127,5
5.Средняя стоимость оборотных  активов, млн р.	15510,5	14161,5	18098,5	-1349	3937	91,3	127,8
6. Выручка-нетто от реализации  продукции (работ, услуг):	30419	36928	46642	6509	9714	121,4	126,3
7. Полная себестоимость реализации продукции (товаров, работ, услуг)	27596	31919	39642	4323	7723	115,7	124,2
8. Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг)	2823	5009	7000	2186	1991	177,4	139,7
9. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов, млн р.	-243	-368	-593	-125	-225	151,4	161,1
10. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов, млн р.	-163	903	59	1066	-844	-554	6,5
11. Прибыль (убыток) отчётного периода	2417	5544	6466	3127	922	229,4	116,6
12.Чистая прибыль (непокрытый убыток), млн р.	1595	4053	4452	2458	399	254,1	109,8
13. Показатели рентабельности
13.1 Рентабельность продаж, %                                  [стр.8 / стр.6 * 100]	9,30	13,60	15,00	4,30	1,40	-	-
13.2 Рентабельность реализации продукции, %  [стр.8 / стр.7 * 100]	10,20	15,70	17,70	5,50	2,00	-	-
13.3 Рентабельность совокупных активов, рассчитанная по:
- прибыли за отчётный период, % [стр.11 / стр.1 * 100]	7,22	14,75	13,48	7,52	-1,27	-	-
- чистой прибыли, %                                 [стр.13 / стр.1 * 100]	4,77	10,78	9,28	6,01	-1,50	-	-
13.4 Рентабельность источников собственных средств, %                                 [стр.13  / стр.2 * 100]	10,08	23,31	17,68	13,23	-5,63	-	-
13.5 Рентабельность внеоборотных активов, исчисленная по:
- прибыли за отчётный период, %                      [стр.11 / стр.4 * 100]	13,46	23,66	21,65	10,20	-2,01	-	-
- чистой прибыли, %                                           [стр.13 / стр.4 * 100]	8,88	17,30	14,91	8,41	-2,39	-	-
13.6 Рентабельность оборотных активов, определённая по:
- прибыли за отчётный период, %                               [стр.11 / стр.5 * 100]	15,58	39,15	35,73	23,57	-3,42	-	-
- чистой прибыли, %                              [стр.13 / стр.5 * 100]	10,28	28,62	24,60	18,34	-4,02	-	-

 

Расходы на реализацию были высоки. За три года также наблюдается их увеличение, в результате чего в 2009 г. они составили 39642 млн р., что на 24,2% больше, чем в 2008 г.

Прибыль от реализации в 2009 г. составила 7000 млн р., что на 1991 млн р. больше, чем в 2008 г. Сумма прибыли от реализации, полученная РУП «Гомельский ликеро-водочный завод» в 2008 г. превысила значение аналогичного показателя 2007 г. на 2186 млн р.

Рентабельность продаж, которая показывает долю прибыли от реализации в очищенной выручке от реализации оказанных услуг и товаров РУП «Гомельский ликеро-водочный завод» в целом за 2007-2009 гг. выросла до 15% против 9,3% в 2007 г.

Рентабельность реализации возросла с 10,2% в 2007 г. до 15,7% в 2008 г., а после – еще на 2 процентных пункта.

Рентабельность источников собственных средств в 2009 гг. составляла около 17,68%, что, примерно, на 7,6 процентных пункта выше, чем в 2007 г.

Рентабельность внеоборотных активов, рассчитанная по прибыли отчётного периода в 2009 г. достигла 21,65%, что на 8,19 процентных пункта выше, чем в 2007 году.

Рентабельность оборотных активов менялась неоднозначно в течение исследуемого периода. Рассчитанная по прибыли отчётного периода рентабельность оборотных активов в 2009 г. достигла 35,73%, что на 3,42 процентных пункта ниже, чем в 2009 г., однако на 20,15 процентных пунктов выше, чем в 2007 году. Рентабельность оборотных активов, рассчитанная по чистой прибыли организации, составила в 2009 г. 24,6%. Это также ниже значения предыдущего года, равного 28,62%, однако на 14,32 процентных пункта выше, чем в 2007 г.

Проведём оценку финансовой устойчивости РУП «Гомельский ликеро-водочный завод» на основе данных приложения Г (таблица 2.3).

По данным таблицы 2.3, можно отметить дестабилизацию в области управления финансовыми ресурсами, вследствие чего РУП «Гомельский ликеро-водочный завод» нельзя назвать финансово-устойчивой организацией.

 

Таблица 2.3 – Сведения о финансовой устойчивости РУП «Гомельский ликеро-водочный завод» на начало 2008-2010 гг.

 

Показатели	Годы			Отклонение, (+/-)
	на 01.01. 2008	на 01.01. 2009	на 01.01. 2010	2008 от 2007	2009 от 2008
1. Валюта баланса, млн р.	33822	41370	54564	7548	13194
2. Собственный капитал, млн р.   [стр.2.1 + стр.2.2]	14646	20129	30226	5483	10097
2.1 Источники собственных средств	19176	21241	24338	2065	3097
2.2 Доходы и расходы	1453	913	1920	-540	1007
3. Заемный и привлеченный капитал, млн р.	17721	20328	22387	2607	2059
3.1 Долгосрочный заёмный капитал	-4989	-4737	-1781	252	2956
3.2 Краткосрочный заёмный капитал	12732	15591	20606	2859	5015
4. Собственные оборотные средства, млн р. [стр.2 – стр.3.2]	2417	4273	5898	1856	1625
5. Оборотные средства, млн р.	1250	1395	2026	145	631
6.Прибыль отчётного периода, млн  р.
7.Дебиторская задолженность	0,43	0,49	0,55	0,05	0,07

Продолжение таблицы 2.3

Показатели	Годы			Отклонение, (+/-)
	на 01.01. 2008	на 01.01. 2009	на 01.01. 2010	2008 от 2007	2009 от 2008
8. Показатели финансовой независимости:	15,34	15,23	12,01	-0,11	-3,21
- Коэффициент финансовой независимости  [стр. 2  / стр. 1]	0,57	0,51	0,45	-0,05	-0,07
- Коэффициент соотношения кредиторской  и дебиторской задолженности [стр.3 / стр.7]	1,21	1,01	0,74	-0,20	-0,27
- Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств, (плечо финансового рычага) [(стр.3 – стр.3.1] / стр. 2]	0,76	0,95	1,24	0,18	0,29
- Коэффициент финансирования  [стр.2 / стр.3]	-0,34	-0,24	-0,06	0,11	0,18
- Коэффициент маневренности собственных средств                             [стр. 4 / стр. 2]	-0,39	-0,30	-0,09	0,09	0,22
- Рентабельность инвестиций  [стр.6 / (стр.1 – стр.3.2)]	0,15	0,20	0,18	0,05	-0,02

 

Коэффициент автономии имеет тенденцию снижения: на 01.01.2008 г. значение данного показателя составило 0,57, через год – 0,51, на начало 2009 г. – 0,45.

Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности сокращается в течение периода с 1,21 до 0,74.

Плечо финансового рычага, характеризующее соотношение собственных и заемных средств, растет с 0,76 до 1,24, соответственно с начала 2008 г. по начало 2010 г.

Значение показателя рентабельности инвестиций невысоко, несмотря на некоторое его увеличение в течение исследуемого периода. Оно равно 0,18 на 01.01.2010 г. против 0,15 на начало 2008 г.

Таким образом, в целом за период произошло увеличение показателей результатов финансово-хозяйственной деятельности РУП «Гомельский ликеро-водочный завод».

Рентабельность продаж, которая показывает долю прибыли от реализации в очищенной выручке от реализации оказанных услуг и товаров РУП «Гомельский ликеро-водочный завод» в целом за 2007-2009 гг. выросла до 15% против 9,3% в 2007 г. Рентабельность возросла с 10,2% в 2007 г. до 15,7% в 2008 г., а после – еще на 2 процентных пункта.

Однако РУП «Гомельский ликеро-водочный завод» нельзя назвать финансово-устойчивой организацией. Коэффициент автономии имеет тенденцию снижения: на 01.01.2008 г. значение данного показателя составило 0,57, через год – 0,51, на начало 2009 г. – 0,45.

 

 

2.2 Анализ оплаты труда работников организации

 

В связи с тем, что фонд оплаты труда формируется согласно штатному расписанию организации, анализ оплаты труда работников РУП «Гомельский ликеро-водочный завод» начнем с оценки кадрового состава организации за 2007-2009 гг. Данные для анализа представим в таблице 2.4 и отобразим на рисунках 2.1 и 2.2 (Приложение Е).

Таблица  2.4 – Сведения о составе и структуре работников РУП «Гомельский ликеро-водочный завод» за 2007-2009 гг.

 

Кадровый состав	Годы						Отклонение, (+/-)
	2007		2008		2009		2008 от 2007		2009 от 2008
	кол-во, чел.	уд. вес, %	кол-во, чел.	уд. вес, %	кол-во, чел.	уд. вес, %	чел.	%		чел.	%
1.Промышленно-производственный персонал	413	99,3	412	97,6	434	97,5	-1	-1,7		22	-0,1
В том числе:
- руководители	47	11,3	53	12,6	56	12,6	6	1,3		3	0
- специалисты	66	15,9	66	15,6	72	16,2	0	-0,3		6	0,6
- прочие служащие	1	0,2	1	0,2	2	0,4	0	0		1	0,2
рабочие	299	71,9	292	69,2	304	68,3	-7	-2,7		12	-0,9
2.Персонал неосновного вида деятельности	3	0,7	10	2,4	11	2,5	7	1,7		1	0,1
3.Среднесписочная численность работников, всего	416	100	422	100	445	100	6	0		23	0

 

Рисунок 2.1 – Динамика состава персонала

 РУП «Гомельский ликеро-водочный завод» за 2007-2009 гг.

 

Рисунок 2.2 – Динамика структуры персонала

 РУП «Гомельский ликеро-водочный завод» за 2007-2009 гг.

 

Как видно из данных таблицы 2.4, рисунков 2.1 и 2.2 изменение численности и структуры персонала РУП «Гомельский ликеро-водочный завод» за 2007-2009 гг. происходило планомерно.

За 2007-2009гг. число работающих в РУП «Гомельский ликеро-водочный завод» в целом выросло на 29 чел., составив в итоге 445 работников.

При этом основную долю персонала составляют рабочие: 68,3%, 69,2% и 71,9% соответственно за 2007, 2008, 2009 годы. В 2009 г. число рабочих составило 304 чел., это на 5 чел. больше, чем в 2007 г.

Среднесписочная численность руководящего состава за три года увеличилась на 9 чел. Число руководителей составило в 2009 г. 56 чел. Однако удельный  их вес в среднесписочной численности персонала сократился с 12,6% (2007-2008 гг.) до 11,3%.

За три года снизилась доля специалистов, работающих в организации: с 16,2% до 15,9%, однако число их увеличилось: с 66 чел. (2007-2008 гг.) до 72 чел.

Число прочих служащих, также в 2009 г., выросло с одного до 2 чел.

Следует также отметить относительно существенный рост численности персонала неосновного вида деятельности с 3 чел. до 11 чел. Это повлияло на изменение структуры персонала в сторону роста доли неосновго персонала  (с 0,7% до 2,5%) в среднесписочной численности работающих в организации.

В соответствии с Инструкцией о составе фонда заработной платы расходы организации, связанные с оплатой труда, и другие выплаты работникам подразделяются на три части: фонд заработной платы; выплаты социального характера; расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера.

На основе данных приложения Е проанализируем фонд оплаты труда персонала РУП «Гомельский ликеро-водочный завод» по категориям работников, а также динамику их средней заработной платы за 2008-2010 гг. (таблица 2.5, рисунки 2.3-2.4).

 

Таблица 2.5 – Динамика фонда оплаты труда и средней заработной платы по                      категориям работников РУП «Гомельский ликеро-водочный завод» в 2007-2009гг.

 

Показатели	Годы			Отклонение, (+/-)		Темп роста, %
	2007	2008	2009	2008 от 2007	2009 от 2008	2008 к 2007	2009 к 2008
1. Фонд заработной платы, млн р.	3208,6	3711,4	4997,2	502,8	1285,8	115,7	134,6
1.1.Помышленно-производственного персонала:	3110,5	3551,7	4839,8	441,2	1288,1	114,2	136,3
- Рабочих	1948	2174	2826,9	226	652,9	111,6	130
- Руководителей	534,1	691,1	1066,0	157	374,9	129,4	154,2
- Специалистов	623,8	680,9	946,0	57,1	265,1	109,2	138,9
2.Средняя заработная плата работников, тыс р.	267,9	308,1	411,9	40,2	103,8	115	133,7
2.1.Промышленно-производственного персонала	286,1	324,5	437	38,4	112,5	113,4	134,7
- Рабочих	226,4	250,9	321,4	24,5	70,5	110,8	128,1
- Руководителей	517,5	639,9	976,2	122,4	336,3	123,7	152,6
- Специалистов	541,5	603,6	856,9	62,1	253,3	111,5	142