Финансовое состояние предприятия: анализ, проблемы и пути их решения на примере ООО «Райжилуправление»

Договорная (контрактная) система – это наиболее эффективная форма регулирования заработной платы лиц наемного труда. Она позволяет с достаточной полнотой отразить при определении условий оплаты интересы как работодателя, так и наемных работников.

 

 

 

2. Анализ финансового  состояния ООО «Райжилуправление»

 

2.1. Методика анализа

Анализ финансового  состояния представляет собой глубокое, научно обоснованное исследование финансовых отношений и движения финансовых ресурсов в едином производственно-торговом процессе. Следует различать понятия “финансовый анализ” и “анализ финансового состояния предприятия”. Финансовый анализ- более широкое понятие, так как он включает наряду с анализом финансового состояния еще и анализ формирования и распределения прибыли, себестоимости продукции, реализации и другие вопросы. Анализ финансового состояния- это часть финансового анализа. Финансовое состояние предприятия характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимой для нормальной производственной, коммерческой и других видов деятельности предприятия, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями с другими субъектами хозяйствования платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Способность предприятия своевременно производить платежи свидетельствует о его хорошем финансовом положении.

Основная цель анализа финансового состояния предприятия - получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов.

Для проведения анализа финансового состояния предприятия разработано много методик. 

Анализ финансового состояния будет проводиться по методике Шеремета (Таблица 3), поскольку она является одной из самых полных и содержательных методик.

 

 

 

Табл. 3  – Методика финансового состояния предприятия

 А.Д. Шеремета

 

№ этапа	Наименование  этапа	Содержание  этапа
1	Общая оценка финансового состояния и его  изучение за отчетный период	1. Составление агрегированного  баланса; 2. Вертикальный и горизонтальный  анализ агрегированного баланса  по статьям; 4. Детализация изменений  по статьям актива и пассива баланса.
2	Анализ имущественного положения	Анализ ликвидности баланса и коэффициентов ликвидности  и платежеспособности Анализ внутренней финансовой устойчивости Анализ обеспеченности чистыми активами
3	Коэффициентный  анализ	оценка показателей рыночной финансовой устойчивости Оценка показателей рентабельности

 

 

2.2. Анализ динамики  и структуры статей баланса

На данном этапе проводится общая оценка финансового состояния и его изучение за 2009 год.

1. Составление агрегированного  баланса;

2. Вертикальный и горизонтальный анализ агрегированного баланса по статьям;

4. Детализация изменений  по статьям актива и пассива баланса.

В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура постоянно изменяются. Общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамики изменений, можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа.

Вертикальный анализ заключается в определении структуры  отдельных статей актива и пассива  баланса, а также ее изменение  в динамике. Горизонтальный анализ подразумевает определение изменения статей баланса, как в абсолютном, так и в относительном выражении в динамике за ряд анализируемых периодов. Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга, следовательно, на их основе строится сравнительный аналитический баланс, который характеризует как структуру баланса, так и динамику отдельных его показателей.

Сопоставление изменения  в активе и пассиве, можно сделать  вывод о том, через какие источники  был приток новых средств и в какие активы эти новые средства вложены.

Анализ сравнительного аналитического баланса строится по схеме:

Наименование статей баланса	Абсолютные величины		Относительные величины		Изменение
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	В абсолютном выражении	В структуре	В % к началу года	В % к изменению итога
1	2	3	4	5	6=3-2	7=5-4	8=(6/2)*100	9
АКТИВ	А1	А2	(А1/Б1)*100	(А2/Б2) *100	∆А=А2-А1	∆(А/Б*100)	(∆А1/А1) *100	(∆А1/∆Б) *100
А
А
…
БАЛАНС	Б1	Б2	100	100	∆Б=Б2-Б1	-	(∆Б/Б1) *100	100
ПАССИВ
П1	П1	П2	(П1/Б1)*100	(П2/Б2) *100	∆П=П2-П1	∆(П/Б*100)	(∆П1/П1) *100	(∆П1/∆Б) *100
П2
…
БАЛАНС	Б1	Б2	100	100	∆Б=Б2-Б1	-	(∆Б/Б1) *100	100

 

Сравнительный  аналитический баланс организации ООО «Райжилуправление» за 2009 год. представлен в Таблице 4.

Анализ сравнительного аналитического баланса показал, что  стоимость имущества за отчетный период увеличилась на 285,9 тыс. руб. или на 26,99%.  В большей степени данное изменение обусловлено увеличением оборотных активов (2 раздел) на 266,7 тыс. руб., это составляет 93,28 % всего изменения стоимости имущества. Увеличение оборотных активов вызвано, в первую очередь, ростом дебиторской задолженности краткосрочной, на 228,8  тыс. руб. (80,03%). Основная доля в дебиторской задолженности- задолженность покупателей, т.е. задолженность населения перед управляющей организацией.

Следует отметить увеличение запасов на 37,4 тыс. руб. (13,8%), которое  связано с увеличением количества работ, выполняемых предприятием, в текущем году (незавершенное производство), и затраченных на них сырья и материалов.

Общая стоимость источников по сравнению с началом года увеличилась  на 26,99% или на 285,9 тыс. руб, в основном за счет роста краткосрочных обязательств на 189,8 тыс.руб (66,38%) и долгосрочных обязательств на 93,9 тыс.руб.(32,84%). Это связано с тем, что предприятие пытается погасить кредиторскую задолженность перед поставщиками услуг и материалов, за счет заемных средств.

 

 

 

 

Табл.4- Сравнительный аналитический баланс

Наименование  статей баланса	Абсолютные  величины, тыс.руб		Относительные величины, %		Изменение
	На начало 2009 года	На конец 2009 года	На начало 2009 года	На конец 2009 года	В абсолютном выражении	В структуре	В% к началу года	В % к изменению к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8	9
АКТИВ
1. Внеоборотные активы,	280,6	299,8	26,492	22,288	19,2	-4,203	6,842	6,716
2. Оборотные активы, в  т.ч.:	778,6	1045,3	73,508	77,712	266,7	4,203	34,254	93,284
2.1 Запасы	421,3	458,7	39,775	34,102	37,4	-5,674	8,877	13,081
2.2.1 Дебиторская задолженность  (после 12 мес)	46,9	66,1	4,428	4,914	19,2	0,486	40,938	16,716
2.2.2.Дебиторская задолженность  (до 12 мес)	264	492,8	24,924	36,637	228,8	11,712	86,667	80,028
2.3. Денежные средства	46,4	27,7	4,381	2,059	-18,7	-2,321	-40,302	-6,541
БАЛАНС	1059,2	1345,1	100	100	285,9	-	26,992	100
ПАССИВ
3. Капиталы и резервы	545	547,2	51,454	40,681	2,2	-10,773	0,404	0,769
4. Долгосрочные обязательства	39,8	133,7	3,758	9,94	93,9	6,182	235,93	32,844
5. Краткосрочные обязательства,  в т.ч.:	474,4	664,2	44,789	49,379	189,8	4,591	40,008	66,387
5.1. Займы и кредиты	102	166,1	9,63	12,349	64,1	2,719	62,843	22,42
5.2. Кредиторская задолженность,  в т.ч.:	282,2	389	26,643	28,92	106,8	2,277	37,845	37,356
5.2.1. поставщики и подрядчики	195,5	268,8	18,457	19,984	73,3	1,526	37,494	25,638
5.2.2. задолженность перед  персоналом	56,8	119,1	5,363	8,854	62,3	3,492	109,683	21,791
5.2.3. задолженность перед  внебюджетными фондами	29,9	1,1	2,823	0,082	-28,8	-2,741	-96,321	-10,073
5.3. Резервы предстоящих расходов	90,2	109,1	8,516	8,111	18,9	-0,405	20,953	6,611
БАЛАНС	1059,2	1345,1	100	100	285,9	-	26,992	100

 

В составе краткосрочных, большую долю занимают кредиторская задолженность на 106,8 тыс.руб (37,36%) и  займы и кредиты на 64,1 тыс.руб (22,4%). Это объясняется тем, что управляющая компания не имеет возможности расплачиваться по своим обязательствам перед поставщиками, т.к. не получает средства от населения.

В меньшей степени на изменение  стоимости источников повлияло увеличение капиталов и резервов на 2,2 тыс.руб (0,76%), т.к. изменения в этом разделе были незначительны.

В активе баланса наибольший удельный вес на начало и на конец года занимают оборотные активы (73,508% и  77,712% соответственно). Это связано  с особенностями вида деятельности управляющей организации. Большую часть (39,77% на начало года и 34% на конец года) составляют  запасы (материалы, комплектующие), которые имеет стоимость менее 20 тыс.руб. Согласно ст. 257 п.1 Налогового Кодекса РФ данные ценности относятся к оборотным средствам.  Также весовую долю занимает краткосрочная дебиторская задолженность (24,9% на начало и 36,6% на конец года), которая имеет тенденцию к увеличению. Это означает, что управляющая компания недополучает средства от населения за оказанные ей услуги. Данное обстоятельство является актуальной проблемой ООО «Райжилуправление».

Внеоборотные активы занимают меньший  удельный вес данного раздела, (26,49% и 22,28% соответственно на начало и на конец года), так как в собственности предприятия находится небольшое количество основных средств, стоимостью более 20 тыс. руб. (общая стоимость основных средств 189,3 и 200,3 тыс.руб. соответственно на начало и на конец года). Снижение удельного веса  с 26,49% до 22,28% связано со снижением  остаточной стоимости основных средств в балансе.

Наибольший удельный вес в пассиве  баланса  на начало года занимают капиталы и резервы 51,45%, а на конец года краткосрочные обязательства 49,37% (большую  долю составляют кредиторская задолженность 28,9% и займы и кредиты 23,3%). Это связано с увеличением количества кредитов и займов, и в целом увеличении задолженности предприятия перед кредиторами за текущий год. Наименьший удельный вес занимают долгосрочные обязательства (3,7% на начало и 9,94% на конец года).

 На конец года  произошли следующие изменения в структуре: удельный вес капиталов и резервов снизился на 10,77%, долгосрочных обязательств увеличился на 6,18%, краткосрочных обязательств увеличился на 4,59%.

В конце года валюта баланса увеличилась  на 285,9 тыс.руб.

Темпы прироста оборотных активов (34,25%)  выше  темпов прироста внеоборотных активов (6,84%). Это связано с небольшим изменением  внеоборотных средств (предприятие не нуждается в постоянном обновлении или приобретении основных средств, нематериальных активов и т.д.)

Собственный капитал  организации (547,2 тыс.руб на конец  года) меньше заемного капитала (797,9 тыс.руб  на конец года) и темпы роста  собственного значительно отстают. Темп роста заемного капитала 275,9% за год, тогда как собственный капитал  вырос всего на 0,4% за год. Также отрицательным является то, что темп роста дебиторской задолженности составляет более 80%, а кредиторской более 37%. Оптимальным является соотношение этих показателей на одном уровне. Управляющей организации необходимо принимать меры по снижению кредиторских обязательств и взысканию дебиторской задолженности.

По итогу 2009 года можно  сделать следующие выводы:

Максимальные изменения  в активе произошли по  оборотным  активам на 266,6 тыс.руб. или 93,28% . Это  объясняется тем, что за отчетный год управляющая компания  выполнила плановый объем работ и услуг, при этом увеличилось количество запасов товарно-материальных ценностей всего на 37,4 тыс.руб. (13%). Большую же часть изменений составляет дебиторская задолженность образовавшаяся на конец года и увеличенная на 228,8 тыс.руб (80%). Денежные средства снизились на 18,7 тыс.руб. (-6,5%).

Максимальные изменения  в пассиве связаны с увеличением  краткосрочных обязательств на 189,8 тыс.руб, что составляет 66,38% от изменений  по итогу баланса( из них 106,8 тыс.руб – кредиторская задолженность). Долгосрочные обязательства увеличились на 32,8%, капитал и резерв на 0,77%. Положительным является снижение кредиторской задолженности перед внебюджетными фондами на 28,8 тыс.руб.(-10,07%).

 

 

 

 

 

 

2.3. Анализ имущественного положения.

2.3.1.  Анализ  ликвидности баланса.

Ликвидность баланса - степень  покрытия обязательств предприятия  такими активами, срок превращения  которых в денежную форму соответствует  сроку погашения обязательств.

Необходимо построить  агрегированный баланс для расчета его ликвидности. Активы группируются в 4 группы в зависимости от степени ликвидности, а Пассивы- по степени срочности их оплаты:

Актив			Пассив
Условное обозначение	Наименование группы	Коды строк баланса	Условное обозначение	Наименование группы	Коды строк баланса
А1	Наиболее ликвидные	260+250	П1	Наиболее срочные	620
А2	Быстрореализуемые	240+270	П2	Краткосрочные	610+660
А3	Медленнореализуемые	210+220+230+140-216	П3	Долгосрочные	590+630+640+650
А4	Труднореализуемые	190-140	П4	Постоянные	490-216