Курс лекций по дисциплине «Планирование на предприятии»

7) определяется уровень затрат  на 1 р. товарной продукции с  учетом вышеуказанных изменений.

Аналогично можно рассчитать плановое снижение себестоимости сравнимой продукции. Для этого выполняются следующие плановые расчеты:

1)  определяется фактическая  себестоимость единицы сравнимой товарной продукции предыдущего года;

2)  рассчитывается себестоимость  товарной продукции планового года исходя из уровня затрат предыдущего года;

3)   определяется влияние каждого  фактора на уровень затрат в ценах и условиях предыдущего года;

4)   определяется себестоимость  товарной продукции планового года;

5)   рассчитывается экономия  от снижения себестоимости товарного выпуска продукции планового года;

6)   определяется изменение  оптовых цен и условий на планируемый год;

7)   определяется планируемое  снижение себестоимости сравнимой товарной продукции в рублях и процентах.

Рассмотрим методику расчетов экономии затрат по отдельным факторам.

Сумма переходящей  на планируемый год экономии (Э_п ), получаемой от мероприятий, внедренных в базисном году, может быть определена по формуле:

 

(13.3)

где С0, С1 — себестоимость единицы  продукции до и после проведения мероприятия; В0,В1 — количество единиц продукции, произведенных в базисном году до и после проведения мероприятия; — количество единиц продукции, производимых в планируемом году.

Экономия от снижения материальных затрат (Э_м ) находится по формуле:

(13.4)

где Нм0, Нм1 — норма расхода сырья, материалов, топлива, энергии на единицу продукции до и после проведения соответствующего мероприятия; Ц — цена единицы сырья, материалов, топлива, энергии; В1 — количество единиц продукции, выпускаемых с момента проведения мероприятия до конца планируемого года.

Экономия, обусловленная  изменением специализации производства (передачей изготовления литья, штамповок, узлов, агрегатов) (Э_с), может быть определена по формуле:

(13.5)

где С — производственная себестоимость изделия; Ц — оптовая цена, по которой эти изделия будут поступать со специализированных предприятий; Т — транспортно-заготовительные расходы на единицу изделия.

Экономия или  дополнительные затраты при повышении  качества продукции рассчитываются по формуле:

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                              (13.6)

Относительная экономия на условно-постоянных расходах (Э_у ) в результате увеличения объема производства определяется по формуле:                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               

(13.7)

где — себестоимость товарной продукции в базисном году, тыс. р.; bт— темп прироста товарной продукции в планируемом году по сравнению с базисным годом, %; У_р— удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции базисного года, %.

Относительная экономия на амортизационных  отчислениях (Э_а) в результате улучшения использования производственных фондов исчисляется по формуле:

(13.8)

где а0,а1 — общая сумма амортизационных  отчислений в базисном и планируемом годах, тыс. р.; Ат0,Ат1 —объем товарной продукции в базисном и планируемом годах, тыс. р.

Себестоимость товарной продукции  планового года зависит от изменения удельного веса отдельных ее видов, имеющих различный уровень рентабельности, в общем объеме товарного выпуска.

Влияние этого фактора видно  только по переменным расходам. Расчет ведется по каждому виду продукции, включенной в план. Для получения конкретной суммы экономии (Эст) разница затрат на 1 р. товарной продукции базисного я планируемого годов умножается на объем товарной продукции планируемого года. При этом продукция последнего оценивается по ценам и уровню затрат базисного года.

Расчет ведется по формуле:

(13.9)

где п — количество видов продукции.

 

Расчет плановых калькуляций себестоимости продукции

Плановая калькуляция себестоимости  отдельных видов продукции представляет собой расчет затрат по калькуляционным статьям расходов на производство единицы соответствующего вида продукции или услуг в планируемом периоде.

Обоснованность плановой калькуляции  во многом зависит объекта калькулирования, который соответствует, как правило единицам измерения конкретных видов продукции, принятым предприятии.

В планировании могут применяться  следующие объекты калькулирования.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                     На предприятиях массового и крупносерийного производства, с подетальной специализацией внутризаводских подразделений гут составляться калькуляции на отдельные узлы или детали. Для определения же полной себестоимости готового изделия к цеховой себестоимости отдельных узлов и деталей прибавляются на сборку, испытания, общезаводские и внепроизводственные расходы.

На предприятиях машиностроения и  металлообработки, мебельной и других отраслей промышленности при изготовлении продукции единичного характера разрабатываются калькуляции на заказ. В них включаются все затраты, связанные с выполнением заказа независимо оттого, когда они возникли.

На предприятиях, продукция которых  различается по качественным характеристикам, разрабатываются сортовые калькуляции, определяющие себестоимость продукции отдельных сортов, номеров, артикулов.

В отраслях массового производства в условиях однородного технологического процесса и последовательных стадий обработки (хлопчатобумажная, металлургическая промышленность) разрабатываются попередельные (пофазные) калькуляции. С их помощью исчисляются затраты на производство продукции по каждой фазе.

Калькуляции могут быть сметные, плановые и отчетные. Сметные рассчитываются на новые виды продукции. В их основе лежат проектные нормы расхода материальных и трудовых ресурсов. Плановые калькуляции (годовые, квартальные, месячные) учитывают условия производства конкретного планового периода (действующие в нем плановые нормы затрат). Отчетные калькуляции отражают фактические затраты на выпуск и реализацию продукции.

Структура плановой калькуляции зависит от отраслевых особенностей.

Полная себестоимость продукции  может, например, включать следующие  калькуляционные статьи расходов:

1) сырье и материалы;

2) возвратные отходы (вычитаются);

3) топливо для технологических  целей;

4) энергия для технологических  целей;

5) основная заработная плата  производственных рабочих;

6)  дополнительная заработная  плата производственных рабочих;

7)  отчисления на социальные  нужды;

8)  расходы на подготовку и  освоение производства;

9)  расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

10) общепроизводственные расходы;

11)  общехозяйственные расходы;

12)  потери от брака (в пределах  норм);

13)  прочие производственные  расходы;

14)  внепроизводственные расходы.

 

Кроме того, в зависимости от отраслевых особенностей производства в установленном порядке могут предусматриваться дополнительные статьи, например покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий, транспортно-заготовительные расходы и др.

В статью «Сырье и материалы» включается стоимость материалов, входящих в состав вырабатываемых изделий и вспомогательных материалов. Стоимость вспомогательных материалов может быть выделена в отдельную статью в случае, если она занимает значительный удельный вес в себестоимости изделий.

По статье «Топливо для технологических целей» и «Энергия для технологических целей» планируются затраты на все виды топлива и энергии, как получаемые со стороны, так и вырабатываемые самим предприятием и расходуемые непосредственно в процессе производства продукции.

В статью «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия» включается стоимость готовых изделий и полуфабрикатов, приобретаемых по кооперации для укомплектования выпускаемой продукции и требующих затрат труда на их обработку или сборку.

В статью «Основная заработная плата производственных рабочих» включается основная заработная плата производственных рабочих и инженерно-технических работников, непосредственно участвующих в изготовлении продукции.

К дополнительной заработной плате производственных рабочих относятся выплаты, предусмотренные законодательством о труде или коллективными договорами за не проработанное на производстве (неявочное) время рабочих: оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсации за неиспользованные отпуска, оплата льготных часов подросткам, оплата перерывов в работе кормящих матерей, оплата времени, связанного с выполнением государственных и общественных обязанностей, а также выплаты вознаграждений за выслугу лет и пр.

Отчисления на социальные нужды определяются в соответствии с установленной нормой в процентах к расходам на заработную плату.

Остальные статьи калькуляции представляют собой комплексные расходы, которые косвенно распределяются между калькулируемыми изделиями на основе различных смет. В виде примера можно привести следующие сметы комплексных расходов:    

• расходов, на содержание и эксплуатацию оборудования;

• цеховых расходов;

• общезаводских расходов;

•  расходов на производство по вспомогательным  цехам;

•  расходов на подготовку и освоение производства новых изделий, агрегатов, производств и цехов;

•  расходов на изготовление специальной  оснастки и прочих специальных расходов;

•  транспортно-заготовительных  расходов;

•  прочих производственных расходов;

•  непроизводственных расходов.

Разработка перечисленных выше смет затрат начинается с цехов вспомогательного производства, где сметы составляются по калькуляционным статьям и по экономическим элементам затрат.

Затраты по продукции, работам и услугам вспомогательных  цехов распределяются по следующим основным направлениям:

• затраты основных цехов на валовую  продукцию (по калькуляционным статьям) и на расходы будущего периода;

• затраты вспомогательных цехов  на валовую продукцию;

•общезаводские расходы;                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               • затраты вспомогательных цехов на работы и услуги, не включаемые в состав валовой продукции;

• взаимные услуги цехов вспомогательного производства (внутризаводской оборот).

Услуги вспомогательных цехов оцениваются по плановой цеховой себестоимости.

Смета «Расходы на подготовку и освоение производства» составляется по каждому виду вновь осваиваемой продукции, производства или цеха независимо от источника возмещения этих затрат (за счет средств фонда развития или путем отнесения на расходы будущих лет). К числу таких расходов относятся расходы на освоение новых предприятий, производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы), расходы на подготовку и освоение производства новых видов продукции и новых технологических процессов, расходы на подготовительные работы в добывающей промышленности и т.п.