Мероприятия по повышению эффективности деятельности ТУЭС Ханты-Мансийского филиала ОАО "Ростелеком"

 

 

 

Требуется определить влияние на прибыль изменения, объёма продукции, изменения уровня себестоимости и структуры продукции и изменения отпускных цен на реализованную продукцию. Затем проводится анализ внереализационных доходов и расходов: изучается их состав, структура, динамика; оцениваются тенденции динамики отдельных статей доходов и расходов.

При анализе  использования прибыли сопоставляют темпы изменения: балансовой (валовой) прибыли, чистой прибыли, нераспределённой прибыли (чистая прибыль за вычетом использованной в отчетном периоде на производственное и социальное развитие, на выплату дивидендов акционерам и другие цели). Оценивается также политика предприятия в области налогообложения прибыли, использование льгот; сопоставляются темы прироста собственных источников за счет направления прибыли в фонд производственного развития, а также пути роста нераспределенной прибыли и дивидендная политика предприятия. По результатам анализа использования прибыли можно сделать выводы о намерениях предприятия существует ли тенденция к накоплению капитала, расширению возможности производственного развития либо преобладает стремление к распределению чистой прибыли на выплату дивидендов, текущие расходы.

Прибыль от продаж формируется  под воздействием следующих основных факторов:

1) расчет общего изменения  прибыли от продаж, тыс. руб., производится  по формуле (1.3):

 

∆П = П₁ – П₀ ,                               (1.3)

   

где      П₁ - прибыль отчетного года, тыс.руб.

            П₀ - прибыль базисного года, тыс.руб.

 

           ∆П = 2130-2310 = -180 тыс. руб.;        

 

2) расчет влияния на  прибыль изменение отпускных цен на реализованную продукцию, тыс. руб., производится по формуле (1.4):

 

∆П₁ = ∑р₁q₁ - ∑р₀q₁,                  (1.4)

 

где :   p₀q₁ - объем реализации отчетного года в ценах базисного года, тыс. руб.

p₁q₁ - объем реализации отчетного года в ценах отчетного года, тыс. руб.

p₁,₀ - цена отчетного и базисного года, тыс.руб.

q₁,₀ - объем продаж отчетного и базисного года

 

∆П₁ =28350-28350/1,1=2580 тыс. руб.; 

 

3) Расчет влияния на  прибыль изменения уровня объема  продукции, тыс. руб., рассчитывается по формуле (1.5):

 

∆П₂ = П₀ * (∑р₀q₁ / ∑р₀q₀ – 1),          (1.5)

 

где       p₀q₀ - реализованная продукция в базисном году, тыс. руб.

 

∆П₂ = 2310*(25770/13700-1)=2035 тыс. руб.;

                                             

4) Расчет влияния на прибыль изменения уровня себестоимости и структуры продукции, тыс. руб., рассчитывается по формуле (1.6):

 

∆П₃ = ((∑С₀q₀ / ∑р₀q₀) * (∑р₁q₁ / J_цен)) - ∑С₁q₁ ,          (1.6)

 

где      SC₀q₀ - базисная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.

Sр₀q₀ - выручка от реализации в базисном периоде, тыс.руб.

Sр₁q₁ - выручка от реализации в отчетном периоде, тыс.руб.

J _цен - общий индекс цен

  SC₁q₁ - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года, тыс.руб.

 

 ∆П₃ = (11390/13700*28350/1,1) – 26220 = -4795 тыс. руб.;

 

5) Общее влияние факторов, тыс. руб., рассчитывается по формуле  (1.7):

 

∆П  = ∆П₁ + ∆П₂ + ∆П₃             (1.7)

∆П  = 2580+2035-4795=-180 тыс. руб.

 

Таким образом, за анализируемый период прибыль от продаж уменьшилась на 180 тыс. руб. Положительное влияние на динамику показателей оказали рост отпускных цен на реализованную продукцию (+2580 тыс. руб.) и рост объема продаж (+2035 тыс. руб.), а увеличение себестоимости продукции – отрицательное влияние (-4795 тыс. руб.).

 

 

 

 

1.2.2.3 Анализ  показателей рентабельности

 

 

 

Прибыль не может рассматриваться  в качестве универсального показателя эффективности производства.

Для оценки интенсивности  и эффективности производства применяется система показателей рентабельности, при исчислении которых абсолютный размер прибыли соизмеряется с определенной базой, представленных в таблице 1.4.

Показатели  рентабельности характеризуют эффективность  текущих затрат предприятия, связанных с производством и реализацией как всей продукции, так и отдельных её видов. В тоже время эти показатели отображают уровень использования всей совокупности средств предприятия, как авансированные в данном производственном цикле, так и потребленных в нем. Показатели рентабельности измеряются в долях единиц.

Основные показатели рентабельности:

            1) рентабельность продаж: этот показатель характеризует доходность реализуемой продукций, то есть прибыль получает предприятие на рубль реализованной продукции. Рентабельность продаж рассчитывается как соотношение прибыли от реализации к выручке от реализации продукции;

2) рентабельность предприятия: данный показатель характеризует доходность фондов, прибыль, полученную предприятием на рубль вложенных в производство основных и оборотных фондов. Рентабельность предприятия рассчитывается как соотношение прибыли от реализации к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и оборотных средств;

3) рентабельность  капитала: показатель характеризует эффективность использования всего имущества предприятия. Его снижение свидетельствует о падании спроса на продукцию, снижения её доходности, перенакоплении активов, уменьшении деловой активности. Снижение рентабельности капитала при росте рентабельности предприятия свидетельствует об образовании излишних запасов готовой продукции, затоваривании, чрезмерном росте дебиторской задолженности либо о замораживании денежных средств на счетах. Рентабельность капитала рассчитывается как соотношение балансовой прибыли предприятия к среднегодовой сумме итога баланса;

4) рентабельность собственного капитала: показатель показывает эффективность использования собственного капитала и находится под воздействием изменения рентабельности продаж и отдачи от вложения собственных источников производстве. (Указанная в знаменателе формулы их сумма определяется по данным формы №1 баланса, первого раздела пассива). Рентабельность собственного капитала рассчитывается как соотношение балансовой прибыли предприятия к среднегодовой сумме собственных источников.

 

Таблица 1.4 – Показатели рентабельности

Наименование показателя	Источник	Базис. период	Отчет. период	Отч. к баз., %
1	2	3	4	5
Балансовая прибыль, тыс.руб.	ф.№2, стр. 140	220,00	470,00	213,60
Выручка от реализации (без  НДС и акцизов), тыс.руб.	ф.№2, стр. 010	13700,00	28350,00	206,90
Среднегодовая сумма итога баланса, тыс.руб.	ф.№1, расчет по средней  хронологической	560,00	2180,00	389,30

 

Продолжение таблицы 1.4

1	2	3	4	5
Среднегодовая сумма  собственных источников, тыс.руб.	ф.№1, расчет по средней  хронологической	440,00	800,00	181,80
Рентабельность продукции, доля единицы.	стр.1 / стр.2	0,016	0,0165	103,10
Выручка на 1 руб. активов, доля единицы.	стр.2 / стр.3	24,50	13,00	53,00
Соотношение итога баланса  и собственных источников, доля единицы.	стр.3 / стр.4	1,27	2,70	212,60
Рентабельность собственного капитала, доля единицы.	стр.1 / стр.4	0,50	0,60	120,00

 

Рентабельность продукции  за отчетный период увеличилась на 3,1%; рентабельность собственного капитала – 20%. Произошел снижение выручки  на 1 рубль активов на 47%, но выручка  от продаж возросла на 106,9%, т.к. возросла среднегодовая сумма собственных источников(81,8%)

 

 

 

 

1.2.3 Анализ  использования имущества

 

 

 

Важнейший фактор доходности предприятия - эффективность использования основных и материальных ресурсов, т.е. имущества. В процессе экономического анализа средств большое внимание должно уделяться вопросам оценки основных оборотных средств; анализу использования имущества.

Источники - данные бухгалтерской  отчетности организации, материалы  него учета и отчетности, содержащие показатели наличия, состава, структуры и использования имущества в динамике за ряд лет.

 

 

 

 

 

 

1.2.3.1 Анализ  оборотных средств

 

 

 

Оборотные средства (ОБС) - производственные запасы и затраты, готовая продукция и товары, денежные средства и расчеты.

Методика  проведения анализа.

Анализ состава, структура и динамики ОБС.

Величина  этих показателей определяется отраслевой принадлежностью предприятия, особенностями  продукции, видом деятельности.

Определяется  ТР ОБС. Он сравнивается с ТР всех видов  активов. Далее определяется доля участия собственных источников предприятия в формировании ОБС, структура ОБС.

Анализируется изменения доли запасов и затрат, доля дебиторской задолженности, доля остатка готовой продукции.

Определение показателей  эффективности использования ОБС.

Обобщающим относительным показателем является отдача всех ОБС, которая характеризует сумму выручки от реализации продукции на 1 руб. ОБС. На динамику отдачи всех ОБС оказывает влияние уровень эффективности использования производственных ОБС и доля ОБС, отвлеченных из оборота:

• остатки на счетах денежных средств;
• финансовые вложения в краткосрочные ценные бумаги;
• иммобилизованные ОБС.

Эффективность использования ОБС определяется показателем оборачиваемости (т.е. скорость перехода ОБС из производственных запасов в готовую продукцию, из готовой продукции в денежную форму).

Оборачиваемость измеряется:

1) коэффициент оборачиваемости: рассчитывается как соотношение выручки от реализации продукции без НДС и акцизов к среднегодовой стоимости оборотных средств;

2) число дней оборота: рассчитывается как соотношение среднегодовой стоимости оборотных средств, умноженной на 360 дней к выручке от реализации продукции без НДС и акцизов;

Ускорение оборачиваемости  позволяет увеличить объем реализации (приток денежных ресурсов), сократить издержки производства, увеличить прибыль и рентабельность.

3) расчет показателей оборачиваемости всех ОБС, оборачиваемости запасов и затрат, дебиторской задолженности, готовой продукции и т.д. представлен в таблице 1.5 и производится следующим образом:

- определяется  доля влияния каждого слагаемого  общей оборачиваемости на изменение общей оборачиваемости. Для этого оборачиваемость отдельного элемента умножается на его долю в структуре оборотных средств;

- рассчитывается  влияние ускорения или замедления оборачиваемости на размер используемых ресурсов;

- расчет показателей  оборачиваемости  всех ОБС, оборачиваемости записан и затрат, дебиторской задолженности, готовой продукции, и т.д.;

- определяется  доля влияния каждого слагаемого  общей оборачиваемости на изменение общей оборачиваемости. Для этого оборачиваемость отдельного элемента умножается на его долю в структуре оборотных средств;

- рассчитывается  влияние ускорения или замедления  оборачиваемости на размер использования  ресурсов.

 

Таблица 1.5 – Показатели состояния и использования оборотных средств

Показатель	Источник информации	Базисный период	Отчетный период	Темп роста, %
1	2	3	4	5
1. Среднегодовая стоимость  активов, тыс. руб.	ф.№1, стр.300	560,00	2180,00	389,30
2. Среднегодовая стоимость  оборотных средств, тыс. руб.	ф.№1, стр.290	500,00	1880,00	376,00
3. Удельный вес оборотных  средств в активах, %	(стр.2 / стр.1)*100	89,30	86,20
4. Собственные источники  формирования оборотных средств,  тыс. руб.	ф.№1 (стр.490 – стр.190 –  стр.390)	380,00	500,00	142,80
5.Удельный вес собственных  источников формирования оборотных  средств, %	(стр.4 / стр.2)*100	76,00	26,60
6. Среднегодовая стоимость  запасов и затрат, тыс. руб.	ф.№1, стр.210	360,00	140,00	39,00
7. Удельный вес запасов  и затрат в оборотных средствах, %	(стр.6 / стр.2)*100	72,00	7,40