Особенности финансового планирования в ИП

">,                                               (4)

 

где - выручка от продаж,

ССА – среднегодовая стоимость  активов.                                    

б) оборачиваемость дебиторской  задолженности - показывает, сколько раз счета к получению превращались в денежные средства или сколько единиц выручки получено с 1 руб. дебиторской задолженности:

 

,                                     (5)

 

где ССДЗ – средняя стоимость  дебиторской задолженности.

 

в) оборачиваемость собственного капитала - показывает, сколько требуется оборотов для оплаты выставленных счетов:

 

,                                          (6)

 

где СССК – среднегодовая  стоимость собственного капитала.

 

3) коэффициенты рентабельности:

а) рентабельность всех активов  предприятия - показывает способность активов компании порождать прибыль:

 

,                                                 (7)

 

где ЧП – чистая прибыль

 

         б) рентабельность реализации - показывает, какую сумму прибыли получает предприятие с каждого рубля проданной продукции:

 

                                                 (8)

 

в) рентабельность собственного капитала - показывает величину прибыли, которую получит предприятие (организация) на единицу стоимости собственного капитала:

 

                                          (9)

 

4)коэффициенты структуры  капитала [8, С.54]:

а) коэффициент собственности - характеризует долю собственности владельцев предприятия в общей сумме авансированных средств. Чем выше значение коэффициента, тем финансово более устойчиво и независимо от внешних кредиторов предприятие:

 

,                                                   (10)

 

где СК – собственный  капитал,

ВБ – валюта баланса.

 

б) коэффициент финансовой зависимости - характеризует зависимость фирмы от внешних займов

 

                                           (11)

 

в) коэффициент защищенности кредиторов - характеризует степень  защищенности кредиторов от невыплаты процентов за предоставленный кредит:

 

,                                               (12)

 

где Ппн – прибыль до вычета процентов и налогов,

ПУ – проценты к уплате

Важным инструментом стратегического  анализа является не только анализ уровня и динамики данных коэффициентов  в сравнении с определенной базой, но и определение оптимальных пропорций между ними с целью разработки наиболее конкурентоспособной финансовой стратегии.

Конечно, это связано с  неизбежным финансовым риском, особенно в современных Российских условиях, но правильно проведенное планирование позволит свести риск к минимуму.

Рассмотрев цели и сущность финансового планирования, а также  различные аспекты практики составления финансовых планов, можно сделать вывод, что финансовый план является неотъемлемой частью  внутрифирменного планирования, одним из важнейших документов, разрабатываемых на предприятии.

 

2. Финансовый контроль на малом предприятии

 

Финансовый контроль –  неотъемлемая часть процесса управления финансами, обусловлен важнейшими функциями финансов: распределительной и контрольной [27, С.88].

Финансовый контроль –  законодательная деятельность специально созданных учреждений контроля и контролеров – аудиторов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов, а также за целесообразностью и эффективностью их финансовых операций.

Таким образом, финансовый контроль не ограничивается правовой и количественной сторонами и имеет аналитический  аспект.

Исторически финансовый контроль возник как государственный в  связи с необходимостью контроля за расходованием средств из государственной казны. По мере эволюции финансовых отношений, создания бюджетной и налоговой систем, углубления финансовых взаимосвязей с появлением и развитием финансовых рынков и частных корпораций сфера применения финансового контроля постепенно расширялась. Помимо государственного финансового контроля, осуществляемого специально созданными контрольными органами исполнительной власти, возник парламентский финансовый контроль, а также аудиторский (негосударственный финансовый контроль), осуществляемый на коммерческих началах. Государственные контролеры прежде всего проверяют соблюдение финансовой дисциплины, т. е. исполнение всех установленных предписаний государства в отношении использования государственных средств, включая бюджетные ресурсы, внебюджетные фонды, средства центрального банка, органов местного самоуправления и т.д. Контролеры наделены правом осуществлять ревизии и проверки главным образом в государственном секторе экономики. Сфера частного и корпоративного бизнеса подвержена государственному контролю лишь отчасти, по определенному кругу вопросов – таких как налогообложение, пользование государственными ресурсами.

Негосударственный финансовый контроль включает внутрифирменный (корпоративный) и аудиторский (внешний) контроль. Задача негосударственного контроля – повышение эффективности использования вложенных средств за счет снижения издержек, включая и налоговые платежи в пользу государства [6, С.121].

Мировое сообщество на основе многолетнего опыта разработало  основные принципы организации финансового контроля. В их число входят такие универсальные принципы как независимость и объективность, компетентность и гласность. Независимость контроля должна быть обеспечена финансовой самостоятельностью контролирующего органа, более длительными, по сравнению с парламентскими, сроками полномочий руководителей органов государственного контроля, объективность и компетентность подразумевают неукоснительное соблюдение контролерами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень работы контролеров на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы. Гласность предусматривает постоянную связь государственных контролеров с общественностью и средствами массовой информации.

Существуют и другие принципы, носящие более прикладной характер [24, С.135]:

1. результативность контроля;
2. четкость и логичность предъявляемых контролером требований;
3. неподкупность субъектов контроля;
4. обоснованность и доказательность информации, приведенной в актах проверок и ревизий;
5. предупреждение вероятных финансовых нарушений;
6. презумпция невиновности (до суда) подозреваемых в финансовых преступлениях лиц;

Результативность финансового  контроля зависит также от санкций, применяемых в отношении финансовых нарушений.

Использование товарно-денежных отношений предполагает осуществление контроля за правильным определением затрат живого и овеществленного труда и за мерой потребления. Без правильной организации учета и контроля нельзя обеспечить эффективное ведение хозяйства, повышения производительности труда.

В современной системе  финансового контроля нашли воплощение принципы: единство содержания и постановка задачи, регулярность осуществления контроля как внутреннего, так и внешнего с целью предупреждения и своевременного устранения недостатков.

Применение таких категорий, как цена, прибыль, финансы, кредит, приводит к необходимости применения особой формы финансового контроля, основанного на использовании стоимостных категорий. В современных условиях этот контроль приобретает все большее соответствие.

При помощи финансового контроля выверяется соответствие натуральных и стоимостных показателей, соответствие производственной деятельности законодательству, правильности взаиморасчетов с бюджетом.

Не менее важное значение для повышения эффективности  производства имеет усиление финансового контроля за снижением себестоимости.  Основными элементами себестоимости выпускаемой продукции на большинстве предприятий являются затраты живого и овеществленного труда (сырье, материалы, заработная плата).

Основой контроля за использованием средств по целевому назначению служит смета расходов, утвержденная руководителем  предприятия, соблюдение установленных норм расходования наличных денежных средств.

В центре внимания финансового  контроля находится прибыль от реализации продукции. Общая прибыль и рентабельность. Одним из условий соблюдения договорной дисциплины является повседневный контроль за выпуском продукции, соответствием ее заданной номенклатуре, ритмичностью производства, качеством продукции. Полная согласованность хозяйственных договоров с производственной программой способствует ритмичной работе предприятия, позволяет избежать расходы на уплату всевозможных штрафов, уменьшает сроки хранения готовой продукции, а также сокращает норматив оборотных средств по готовой продукции. Стоимостной контроль финансов пронизывает всю деятельности предприятия [8, С.85].

Завершающим этапом финансового  контроля на предприятии является проверка выполнения финансового плана. Эффективной  формой контроля за выполнением финансового  плана считается составление  отчета об его использовании.

Вопросы эффективности и  действенности финансового контроля приобретают важное значение в условиях низкой собираемости налогов, неправильного использования бюджетных средств.

Все это поставило перед  финансовым контролем новые задачи, определило направление дальнейшего развития и совершенствования, способствовало возникновению новых организационных форм и методических приемов.

Методы контроля - это  различные способы и приемы проверок и ревизий, а так же способы построения учета и документооборота [19, С.168]. Проверки и ревизии бывают внутренними и внешними. Внутренний контроль предусматривает контроль за производственно-хозяйственной деятельностью со стороны предприятия. Внутренний контроль могут осуществлять как само предприятие, так и независимые органы. Внешний контроль осуществляется государственными органами, независимыми службами и банками по решению государственных органов. Он направлена проверку внешних финансовых отчетов, то есть отчетов, используемых внешними пользователями: собственниками предприятия, инвесторами и т.д.

Таким образом, финансовый контроль способствует эффективности производственно-хозяйственной  деятельности, сохранности имущества  предприятия. Контроль за наличием и  эффективным использованием как  основных, так и оборотных средств непосредственно влияет на рентабельность и экономическое стимулирование производства.

 

1.3 Особенности финансового  планирования и контроля на  малых предприятиях

 

Финансовое планирование на малых и средних предприятиях является актуальным механизмом управления финансами, позволяющим сводить  к минимуму неопределенность рыночной среды и ее негативные последствия [28, С.587]. Можно выделить ряд характерных особенностей, присущих предприятиям малого и среднего бизнеса.

Во-первых, до сих пор на многих предприятиях не существует финансового планирования как такового. Это обусловлено тем, что в среде предпринимателей особенно малых предприятий бизнес рассматривается исключительно как умение “крутиться”, они не доверяют формальному планированию. Поэтому на практике помимо формального финансового планирования широко применяется интуитивное планирование, основанное на опыте руководства, определенных индивидуальных качествах, творческих способностях и особом чутье.

Во-вторых, особое внимание малые и средние предприятия  должны уделять управлению денежными  средствами.

В-третьих, для средних  и малых предприятий часто  не эффективно и не целесообразно  применять те же методы финансового  планирования, что и для больших  компаний. Так ставшая распространенной система бюджетирования может применяться для предприятий малого и среднего бизнеса в упрощенном виде.

В-четвертых, особое значение имеет налогообложение предприятий  малого и среднего бизнеса. Высокий  уровень налогов является главным  фактором, ограничивающим нормальную работу и рост производства особенно малых предприятий. Как следствие, малому предпринимательству свойственно наличие теневой экономики, которая становится обязательным условием выживания. Не может не сказаться это и на планировании финансовой деятельности организации.

Система внутреннего контроля на малых предприятиях имеет особенности [11, С.268]:

1. разделение полномочий бухгалтерских сотрудников ограничено или отсутствует;
2. владелец или единоначальный руководитель имеет преобладающее влияние на все стороны деятельности такого предприятия. В связи с этим на малом предприятии существуют следующие потенциальные факторы риска:

а) ошибки ведения бухгалтерского учета (учетные записи могут вестись нерегулярно, без последовательного соблюдения формальных требований, они могут не отражать реального положения дел, что повышает риск искажений бухгалтерской отчетности);

б) малое число учетных работников, а, следовательно, ненадлежащее разделение обязанностей, ответственности и полномочий по объективным причинам (обычно имеется единственный бухгалтер, он же кассир);