Планирование издержек производства и финансовых результатов производственной деятельности

Источник: Составлено автором на основе финансовой отчётности ООО «Лукойл-ВНП» за 2004-2006 гг.

Анализ данных таблицы 2.17 позволяет сделать вывод, что  если в 2005 году общие затраты на производство продукции в ООО «Лукойл-ВНП» снизились на 42 035 тыс. руб., то в последнем анализируемом году общие затраты выросли многократно: на 58 030 448 тыс. руб. или на 1195,7 %. Как снижение в 2005 году, так и рост в 2006 г. напрямую были связаны с изменением объема производства, и обусловлены эти изменения суммарных затрат были, прежде всего, изменением материальных затрат: снижение в 2005 г. на 9,8 % (минус 282918 тыс. руб.) и, соответственно, резкое повышение в 2006 г. на 54 120 230 тыс. руб. или на 2070,5 %. На втором месте по масштабам изменения находятся прочие затраты, что напрямую связано с возросшими задачами по реализации резко увеличившегося объема продукции. В 2006 году прочие затраты выросли на 3 690 290 тыс. руб. или на 646 %.

Затраты на оплату труда  выросли в 2005 г. на 18 386 тыс. руб. или  на 2,5 %, в 2006 г. рост составил 68 770 тыс. руб. (+ 9 %). Соответственно, выросли и отчисления на социальные нужды в 2006 г. на 18,6 % (+40 528 тыс. руб.). Рост амортизационных отчислений можно рассматривать как благоприятный факт, связанный с обновлением основных фондов.

В таблице 2.18 проведем структурный  анализ элементов затрат, чтобы исследовать  как изменялись удельные веса элементов  затрат.

Таблица 2.18

Анализ структуры затрат на производство продукции

Элемент затрат	Удельный вес, %			Изменение уд веса, %
	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2005 г. к 2004 г.	2006 г. к 2005 г.	2006 г. к 2004 г.
Материальные затраты	59,2	53,9	90,2	-5,3	+ 36,4	+ 31,0
Оплата труда	15,2	15,7	1,3	+ 0,5	-14,4	-13,9
Отчисления на социальные нужды	4,6	4,5	0,4	-0,1	- 4,1	- 4,2
Амортизация	12,8	14,2	1,3	+ 1,4	-12,9	- 11,5
Прочие затраты	8,3	11,8	6,8	+ 3,5	- 5,0	- 1,5
Итого	100,0	100,0	100,0	-	-	-

Источник: Составлено автором на основе финансовой отчётности ООО «Лукойл-ВНП» за 2004-2006 гг.

Наиболее сильно в структуре  затрат на производство продукции изменились сырьевые расходы: в 2006 году их удельный вес вырос на 36,4 %, а в сравнении  с 2004 годом на 31 %. Удельный вес материальных затрат в 2006 г. достиг показателя в 90,2 %, существенно снизив доли остальных  элементов затрат. Удельный вес затрат на оплату труда в 2005 г. вырос на 0,5 %, в 2006 г. снизился до значения 1,3 % или 14,4 % и в течение всего анализируемого периода снижение удельного веса этого элемента затрат составило 13,9 %. Соответственно, произошло снижение отчислений на социальные нужды: в 2005 г. на 0,1%, в 2006 г. относительно 2005 г. на 4,1% и  относительно 2004 г. на 4,2 %.

Прочие затраты, несмотря на абсолютное повышение в динамике, претерпели снижение в удельном весе на 5 % в 2006 г. относительно 2005 г. и на 1,5 % относительно 2004 г.

Проанализируем более  подробно изменение материальных затрат в таблице 2.18. Из данных таблицы 2.18 можно  видеть, что в составе материальных затрат наибольшие изменения претерпели сырьевые расходы: в 2005 г. в связи  со снижением объема производства продукции  затраты на сырье снизились на 357663 тыс. руб. или на 25,2 %, в 2006 г. сырьевые расходы выросли в 52 раза и достигли значения в 54 182 062 тыс. руб.

Таблица 2.19

Динамика материальных затрат

Элемент материальных затрат	Стоимостная оценка, тыс. руб.			Абсолютное изменение, тыс. руб.		Относительное изменение, %
	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2005 г. к 2004 г.	2006 г. к 2005 г.	2005 г. к 2004 г.	2006 г. к 2005 г.
Сырье и материалы	1416949	1059286	55241348	-357663	+54182062	-25,2	+5115
Полуфабрикаты и комплект-ие	-	-	293183	-	+293183	-	-
Топливо и энергия	883493	949912	1127509	+ 66419	+ 177597	+ 7,5	+ 18,7
Услуги сторонних организаций (произв.)	596400	604726	72114	+ 8326	-532612	+ 1,4	-88,1
Итого	2896842	2613924	56734154	-282918	54120230	-9,8	2070,5

Источник: Составлено автором на основе финансовой отчётности ООО «Лукойл-ВНП» за 2004-2006 гг.

Потребленные в процессе производства продукции топливо  и энергия выросли в 2005 г. на 66 419 тыс. руб. или на 7,5 %, в 2006 г. на 177 597 тыс. руб. или на 18,7 %. Производственные услуги сторонних организаций выросли в 2005 г. на 8326 тыс. руб. или на 1,4 %, в 2006 г. этот вид расходов существенно снизился на 532 612 тыс. руб. или 88,1 %.

Изменение структуры материальных затрат показано в таблице 19. В структуре  материальных затрат преобладали расходы  на сырье: в 2004 г. удельный вес 48,9 %, в 2005 г. – 40,5 % и в 2006 г. – 97,4 %. То есть если в 2005 г. удельный вес сырьевых расходов составлял 40,5 % (снижение на 8,4 пункта), то в 2006 г. удельный вес издержек на сырье и материалы составил практически весь объем материальных затрат без 2,5 %. Повышение удельного веса расходов на сырье и материалы в 2006 г. относительно 2005 г. составляло 56,8 %, в 2006 г. относительно 2004 г. – 48,5 %.

Таблица 2.20

Вертикальный анализ материальных затрат

Элемент материальных затрат	Удельный вес, %			Изменение уд веса, %
	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2005 г. к 2004 г.	2006 г. к 2005 г.	2006 г. к 2004 г.
Сырье и материалы	48,9	40,5	97,4	-8,4	+ 56,8	+ 48,5
Покупные комплектующие изделия  и полуфабрикаты	-	-	0,5	-	+ 0,5	+ 0,5
Топливо и энергия	30,5	36,3	2,0	+ 5,8	-34,3	-28,5
Работы и услуги сторонних организаций, связанные с основным производством	20,6	23,1	0,1	+ 2,5	-23,0	-20,5
Итого	100,0	100,0	100,0	0,0	0,0	0,0

Источник: Составлено автором на основе финансовой отчётности ООО «Лукойл-ВНП» за 2004-2006 гг.

Те же тенденции можно  видеть по топливу и энергии, то есть повышение доли в структуре в 2005 г. на 5,8 % или до 36,3 % и снижение в 2006 г. до 2% или на 34,3 %. За весь исследуемый  период снижение удельного веса затрат по этой статье материальных затрат составило 28,5 %.

Проведенный анализ материальных затрат показывает, что их рост был  обусловлен в первую очередь ростом сырьевых расходов: в 2006 г. сырьевые расходы  выросли в 52 раза и достигли значения в 54 182 062 тыс. руб. и удельного веса в составе материальных затрат 97,4 %.

Поэтому основным резервом снижения себестоимости является снижение материалоемкости, то есть внедрение  инновационных мероприятий по более  качественной, глубокой переработке  нефти. Повышение выхода конечного  продукта из тонны сырья позволит снизить материалоемкость продукции  и в целом себестоимость, одновременно увеличив размеры выручки за счет повышения цен на более качественный конечный продукт и снизив стоимость  производственных отходов.

2.3 Анализ прибыли  ООО «Лукойл-ВНП»

 

Анализ начнем с оценки динамики прибыли в таблице 2.21.

Таблица 2.21

Динамика прибыли ООО  «Лукойл-ВНП» за 2004-2006 гг.

Наименование показателя	2004 г.	2005 г.	Отклонение (+,-)		2006 г.	Отклонение (+,-)
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.	в %	тыс. руб.	тыс. руб.	в %
Выручка (нетто)	6809505	6435305	-374200	-5,5	70303193	63867888	992,5
Себестоимость продукции	4397733	4500369	102636	2,3	61267985	56767616	1261,4
Валовая прибыль	2411772	1934936	-476836	-19,8	9035208	7100272	367,0
Коммерческие расходы	99	194	95	96,0	575448	575254	296522,7
Управленческие расходы	497428	352662	-144766	-29,1	439016	86354	24,5
Прибыль от продаж	1914245	1582080	-332165	-17,4	8020744	6438664	407,0
Проценты к получению	11	9	-2	-18,2	9	0	0,0
Проценты к уплате	103808	53816	-49992	-48,2	45314	-8502	-15,8
Доходы от участия в других организациях	1109	1591	482	43,5	1720	129	8,1
Операционные доходы	71187	148752	77565	109,0	3124	-145628	-97,9
Операционные расходы	342145	353498	11353	3,3	188697	-164801	-46,6
Внереализационные доходы	182010	125995	-56015	-30,8	157345	31350	24,9
Внереализационные расходы	384829	205524	-179305	-46,6	206725	1201	0,6
Прибыль до налогообложения	1337780	1245589	-92191	-6,9	7742206	6496617	521,6
Отложенные налоговые активы	75	557	482	642,7	16910	16353	2935,9
Отложенные налоговые обязательства	943	8282	7339	778,3	19913	11631	140,4
Текущий налог на прибыль	416908	390440	-26468	-6,3	1853995	1463555	374,8
Чистая прибыль	920004	847424	-72580	-7,9	5885208	5037784	594,5

Источник: Составлено автором на основе финансовой отчётности ООО «Лукойл-ВНП» за 2004-2006 гг.

Горизонтальный анализ абсолютных показателей, приведенных в таблице 2.20, показывает, что предприятие  в последнем анализируемом году (2006 г.) добилось высоких финансовых результатов в хозяйственной  деятельности по сравнению с фактическими данными 2005 года: прирост прибыли  от продаж составил 6 438 664 тыс. руб. или 407 %, прирост прибыли до налогообложения  составил 6 496 617 тыс. руб., или 521,6 % и чистая прибыль выросла на 5037784 тыс. руб. (+ 594,5 %).

В таблице 2.21 проведем структурный  анализ прибыли до налогообложения, где эта прибыль принята за 100 %.

Таблица 2.21

Анализ структуры прибыли  до налогообложения

Наименование показателя	2004 г., % к итогу	2005 г., % к итогу	Отклонение (+,-) по структуре	2006 г., % к итогу	Отклонение (+,-) по структуре
Прибыль от продаж	143,09	127,01	-16,08	103,60	-23,42
Проценты к получению	0,001	0,001	-0,0001	0,0001	-0,001
Проценты к уплате	7,76	4,32	-3,44	0,59	-3,74
Доходы от участия в других организациях	0,08	0,13	0,04	0,02	-0,11
Операционные доходы	5,32	11,94	6,62	0,04	-11,90
Операционные расходы	25,58	28,38	2,80	2,44	-25,94
Внереализационные доходы	13,61	10,12	-3,49	2,03	-8,08
Внереализационные расходы	28,77	16,50	-12,27	2,67	-13,83
Прибыль до налогообложения	100,00	100,00	0,00	100,00	0,00
Отложенные налоговые активы	0,01	0,04	0,04	0,22	0,17
Отложенные налоговые обязательства	0,07	0,66	0,59	0,26	-0,41
Текущий налог на прибыль	31,16	31,35	0,18	23,95	-7,40
Чистая прибыль	68,77	68,03	-0,74	76,01	7,98