Улучшение финансового состояния и перспективы развития предприятия ООО «Барис»

Финансовый анализ — это процесс  исследования финансового состояния  и основных результатов финансовой деятельности предприятия с целью  выявления резервов дальнейшего  повышения его рыночной стоимости.

Предметом финансового анализа  как особого направления комплексного экономического анализа является рассмотрение текущего и будущего финансового  состояния хозяйствующего субъекта, меняющегося под воздействием внешней  и внутренней среды и управленческих решений, в целях оценки его финансовой устойчивости и эффективности деятельности.

Современный финансовый анализ охватывает достаточно широкий круг вопросов, которые выходят далеко за рамки  традиционной оценки финансового состояния, проводимой, как правило, на основании  данных бухгалтерской отчетности.

При этом оценка текущего финансового  состояния должна рассматриваться  как начальный этап финансового  анализа, для которого в первую очередь  привлекают данные бухгалтерской отчетности, включая пояснения к ней (такой  анализ может быть определен как  анализ бухгалтерской отчетности), а также необходимую внешнюю  информацию: аналитические прогнозы о состоянии рынка капитала и  фондового рынка, уровня инфляции в  стране и др. [35, с.8].

Достоверная и объективная оценка финансового состояния предприятия  необходимы следующим группам потребителей :

- менеджерам организаций и в  первую очередь финансовым менеджерам. Невозможно руководить организацией, принимать хозяйственные решения,  не зная его финансового состояния.  Для менеджеров важна оценка  эффективности принимаемых ими  решений, используемых в хозяйственной  деятельности ресурсов и полученных  финансовых результатов;

- собственникам (в том числе  акционеры). Им важно знать отдачу  от вложенных в предприятие  средств, прибыльность предприятия,  а также уровень экономического  риска и вероятность потери  своих капиталов;

- кредиторам и инвесторам. Их  интересует оценка возможности  возврата выданных кредитов и  возможности предприятия реализовать  инвестиционную программу;

- поставщикам. Для них важна  оценка оплаты поставленной продукции,  выполненных услуг и работ.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала и уметь организовать его движение таким образом, чтобы  обеспечить постоянное превышение доходов  над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий  для нормального функционирования.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. Напротив, в результате спада производства и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние является не игрой случая, а итогом умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия [17, с.7].

Устойчивое финансовое состояние, в свою очередь, положительно влияет на объемы основной деятельности, обеспечение  нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как  составная часть хозяйственной  деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления  и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное  его использование.

Основные задачи анализа:

- своевременная и объективная  диагностика финансового состояния  предприятия, установление его  «болевых точек» и изучение  причин их образования;

- поиск резервов улучшения финансового  состояния предприятия, его платежеспособности  и финансовой устойчивости;

- разработка конкретных мероприятий,  направленных на более эффективное  использование финансовых ресурсов  и укрепление финансового состояния  предприятия;

- прогнозирование возможных финансовых  результатов и разработка моделей  финансового состояния при разнообразных  вариантах использования ресурсов.

Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:

- с общепринятыми «нормами»  для оценки степени риска и  прогнозирования возможности банкротства;

- с аналогичными данными других  предприятий, что позволяет выявить  сильные и слабые стороны предприятия  и его возможности; 

- с аналогичными данными за  предыдущие годы для изучения  тенденций улучшения или ухудшения финансового состояния.

Исследование взаимосвязи финансового  анализа и близких к нему экономических  наук позволяет сделать следующий  вывод. Финансовый анализ представляет собой самостоятельную область  финансовой науки и неотъемлемую составную часть системы финансового  менеджмента. Он базируется на общей теории экономического анализа, в том числе на его количественных и качественных методах, и теории финансов и использует информационную базу, включающую систему финансового и управленческого учета, а также всю необходимую неучетную информацию для обоснования управленческих решений по привлечению и наиболее эффективному использованию капитала, способствующих его наращению [38, c.328].

 

1.2 Информационное обеспечение анализа финансового состояния предприятия

 

Эффективность анализа и планирования финансовой деятельности предприятия  напрямую зависит от полноты и  качества используемой информации. Информационное обеспечение финансового анализа  включает данные бухгалтерского учета, статистического учета, разнообразную  маркетинговую информацию. На уровне организации одной из составляющих информационного обеспечения финансового  анализа на перспективу являются бухгалтерские данные. В этом проявляется  неразрывная связь бухгалтерского учета с управлением, ибо, чтобы  управлять надо, при прочих равных условиях, владеть необходимой информацией.

Результативность финансового  анализа во многом зависит от организации  и совершенства его информационной базы. Важнейшим источником информации является бухгалтерская отчетность.

Состав бухгалтерской отчетности и указания о порядке ее составления  и представления установлены  приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н  «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

В соответствии с этим приказом бухгалтерская  отчетность включает:

- бухгалтерский баланс (форма №  1);

- отчет о прибылях и убытках  (форма № 2);

- отчет об изменениях капитала (форма № 3);

- отчет о движении денежных  средств (форма № 4);

- приложение к бухгалтерскому  балансу (форма № 5);

- отчет о целевом использовании  полученных средств (форма №  6);

- пояснительную записку;

- аудиторское заключение, подтверждающее  достоверность бухгалтерской отчетности  организации, если она в соответствии  с федеральными законами подлежит  обязательному аудиту [14, c. 593].

Хотя каждый из названных элементов  бухгалтерского отчета имеет самостоятельную  смысловую и информационную нагрузку, все они преследуют единую цель –  обеспечить отражение данных бухгалтерской  отчетности таким образом, чтобы  предоставить внешнему пользователю надежную и достоверную финансовую информацию.

Бухгалтерский баланс - это таблица, в которой имущество организации сгруппировано по составу и функциональной роли (актив) и по источникам образования и целевому назначению (пассив). Итог актива должен быть обязательно равен итогу пассива, так как в активе и пассиве группируется одно и то же имущество по разным направлениям.

Обычно баланс представляется в  виде двусторонней таблицы, которая  наиболее распространена. Однако баланс можно представить и в форме  односторонней таблицы, в которой  вначале размещаются статьи актива, а затем пассива.

В России форма бухгалтерского баланса  разрабатывается Минфином РФ и носит  рекомендательный характер. Организации  могут дополнять, сокращать и  видоизменять рекомендуемую форму  баланса.

В рекомендуемой форме бухгалтерского баланса актив баланса состоит  из двух разделов:

- внеоборотные активы;

- оборотные активы.

В пассиве баланса источники  формирования имущества сгруппированы  в три раздела:

- капитал и резервы;

- долгосрочные займы;

- краткосрочные обязательства;

Бухгалтерский баланс классифицируется по следующим признакам:

а) по времени составления:

- вступительный (на момент возникновения  предприятия);

- текущий (на начало и конец  анализируемого периода);

- ликвидационный (при ликвидации предприятия);

- разделительный (на момент разделения  предприятия на несколько предприятий);

- объединительный (на момент  объединения предприятия в одно).

б) по источникам составления:

- инвентарный (на основе инвентарной описи);

- книжный (на основе книжных записей текущего учета);

- генеральный (на основании данных книжных записей и инвентаризации).

в) по объему информации:

- единичный (деятельность только одного предприятия);

- сводный (путем сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов).

г) по характеру деятельности:

-основной деятельности;

- неосновной деятельности.

д) по формам собственности:

- государственные;

- коллективные;

- частные;

- смешанные.

е) по объекту отражения:

- самостоятельные;

- структурных подразделений.

ж) по способу очистки:

- баланс-брутто – это баланс, включающий в себя регулирующие  статьи. Регулирующими статьями  называются статьи, суммы по которым  при определении фактической  себестоимости (или остаточной  стоимости) средств вычитаются  из сумм других статей;

- баланс-нетто – это баланс, из которого исключены регулирующие  статьи. Исключение из баланса  регулирующих статей называется  очисткой. Баланс-нетто обычно составляется  при анализе финансового положения  предприятия, для упрощения расчета.

Виды средств в балансе отражены не с позиций качества, а со стоимостной стороны. Информация в балансе дается в одном измерителе – денежном.

Группировка и обобщение информации в балансе осуществляется с целью  контроля и управления финансовой деятельностью.

Отсюда следует, что бухгалтерский  баланс есть способ экономической группировки  и обобщенного отражения состояния  средств по видам и источникам их образования на определенный момент времени в денежном измерителе [10, c.152].

Отчет о прибылях и убыткахсодержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий периоды:

- о прибыли (убытках) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг  (из выручки нетто вычитают  себестоимость проданных товаров,  продукции, работ, услуг, коммерческие расходы и управленческие расходы, если они по учетной политике выделяются из производственной себестоимости и списываются на счета реализаций);

- об операционных и внереализационных  доходах и расходах с выделением  процентов к получению и уплате (сумм процентов по ценным бумагам  и сумм, причитающихся от банков  за пользование ими остатками  средств на счетах организации), доходах от участия в других  организациях, прочих операционных  доходах и расходах, внереализационных  доходах и расходах, прибыли (убытков)  до налогообложения; об отложенных налоговых активах, отложенных налоговых обязательствах, текущем налоге на прибыль и чистой прибыли (убытке) отчетного периода.

Справочно в отчете приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды о постоянных налоговых обязательствах (активах), базовой и разводненной прибыли (убытка) на одну акцию.

В расшифровке отдельных прибылей и убытков приводятся данные за отчетный и предшествующий периоды об отдельных  видах прибылей и убытков (штрафах, пени, неустойках; прибыли (убытках) прошлых  лет; курсовых разницах по операциям  в иностранной валюте и др.).