Учет НДС на примере «ООО ТФК «Дакар»

Содержание

 

Введение………………………………………………………………….4

1. Обзор литературы………………………………………………………...6

2. Общая характеристика ООО «ТФК «Дакар»………………………….21

2.1. Организационная характеристика  предприятия…………………..21

2.2. Организация учёта и экономического  анализа…………………….22

2.3. Анализ основных экономических  показателей деятельности предприятия……………………………………………………………………..25

3. Учёт налога на добавленную стоимость………………………………49

3.1. Общие правила организации  учёта НДС в ООО «ТФК «Дакар»………………………………………………………………………….49

3.2. Организация бухгалтерского учёта НДС при приобретении товаров в ООО «ТФК «Дакар»………………………………………………...51

3.3. Организация бухгалтерского  учёта НДС при осуществлении  внешнеэкономических операций ………………………………………...58

3.4. Организация бухгалтерского учёта НДС при реализации товаров на территории РФ………………………………………………………….59

3.5. Порядок заполнения декларации  по НДС ООО «ТФК «Дакар»..64

3.6. Пути совершенствования организации  учёта НДС в ООО «ТФК «Дакар»……………………………………………………………………..65

Выводы и предложения……………………………………………………68

Библиографический список……………………………………………….73

Приложения………………………………………………………………...75

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В настоящее  время  налог на добавленную стоимость - один  из  важнейших  федеральных  налогов.  Основой  его  взимания,  как  следует  из  названия,  является  добавленная  стоимость,  создаваемая  на  всех  стадиях  производства  и  обращения  товаров.  Это  налог  традиционно  относят  к категории  универсальных  косвенных  налогов,  которые  в  виде  своеобразных  надбавок  взимаются путем включения в цену  товаров,  перенося  основную тяжесть налогообложения  на  конечных  потребителей  продукции,  работ,  услуг. 

НДС  как  наиболее  значительный  косвенный  налог  выполняет две взаимодополняющие  функции:  фискальную  и регулирующую.  Первая  (основная),  в частности,  заключается  в мобилизации  существенных  поступлений  от  данного  налога  в доход  бюджета  за  счет  простоты  взимания  и  устойчивости базы  обложения.  В свою  очередь  регулирующая функция проявляется  в  стимулировании  производственного накопления и  усилении  контроля  за  сроками продвижения  товаров  и  их  качеством. 

НДС  является  одним  из самых значимых налогов,  уплачиваемых предприятиями  и  организациями.  Вопросы  его  исчисления  и уплаты  привлекают  к  себе  пристальное  внимание  многих  отечественных  экономистов  и  широко  обсуждаются  на  страницах  периодической  печати. 

За  период  существования  налога  на  добавленную  стоимость  действующий механизм  его  исчисления  и взимания претерпел существенные  изменения.  В связи с этим  у налогоплательщиков возникает  множество  вопросов  по  толкованию и разъяснению порядка обложения  данным  налогом.

Целью данной работы является исследование организации учёта  обложения НДС на примере общества с ограниченной ответственностью «Торгово-финансовой компании «Дакар» (в дальнейшем – ООО «ТФК «Дакар»). 

Для того чтобы добиться поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

– изучить мнения различных авторов по данной теме;

– дать организационную характеристику предприятия;

– изучить организацию учёта и экономического анализа;

– провести анализ основных экономических показателей деятельности предприятия;

– изучить общие правила организации учёта НДС в ООО «ТФК «Дакар»;

– изучить организацию бухгалтерского учёта НДС при приобретении товаров в ООО «ТФК «Дакар»;

– изучить организацию бухгалтерского учёта НДС при осуществлении внешнеэкономических операций по приобретению импортных товаров;

– изучить организацию бухгалтерского учёта НДС при реализации товаров на территории РФ;

– изучить порядок заполнения декларации по НДС ООО «ТФК «Дакар»;

– определить пути совершенствования организации учёта НДС в  ООО «ТФК «Дакар».

Предметом исследования выпускной квалификационной работы является организация учёта НДС в ООО «ТФК «Дакар». 

Объектом исследования выпускной квалификационной работы является ООО «ТФК «Дакар».

К источникам информации относятся первичные учётные документы, регистры аналитического и синтетического учёта, а также отчётность предприятия.

Методологической основой  послужили законодательные акты, учебники, учебные пособия, периодические издания, статьи отечественных авторов.

В процессе написания  выпускной квалификационной работы использовались методы документального исследования, сравнения, горизонтальный и вертикальный анализ, а также метод коэффициентов.

Научная новизна работы состоит в том, что изучен учёт НДС на материале конкретного предприятия и разработаны предложения по его совершенствованию.

Работа написана по заданию «ООО ТФК «Дакар» с использованием IBM-совместного персонального компьютера, обработка данных осуществлялась с использованием текстового редактора Word-7.0.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ОБЗОР ЛИТЕРАТУРЫ

 

Налоги - обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц, поступающие в государственный и местный бюджеты. Налоги - основной источник средств, поступающих в государственную казну. Одновременно налоги служат одним из способов регулирования экономических процессов хозяйственной жизни. Система налогов обладает разветвленной структурой, в ней представлено множество разнообразных видов и типов налогов, величина налоговых ставок устанавливается в законодательном порядке.

Перов А.В. и Толкушкин  А.В. [24] считают, что исторически возникновение налогов относится к периоду разделения общества на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. Как часть распределительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности производства. Смена общественно-экономических формаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формы налоговых изъятий. При феодализме доминировали различного рода натуральные сборы и повинности населения. С расширением функций феодального государства, образованием централизованных государств постепенно возрастает роль денежных налогов в формировании государственной казны.

Шевченко О.Ю. [30] определяет функции налогов как проявление их сущности в действии, способ выражения их свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения доходов.

Основная масса российских экономистов выделяет две основные функции налогов: фискальную и регулирующую. При этом в рамках регулирующей функции налогов рассматриваются четыре подфункции: перераспределительная, стимулирующая, учётная и контрольная.

Исходя из глубинной  экономической сущности самого понятия налога ему присуща, прежде всего, функция формирования бюджетного фонда государства, т.е. фискальная функция. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых ему для осуществления собственных функций. Именно эта основная функция налогов характерна для всех государств, в бюджетах которых доля налоговых поступлений колеблется от 80% до 95% (в России в 2004 году – 81,21%).

Практически до начала 1930-х  гг. фискальная функция являлась единственной функцией, присущей налогам. Однако налоги, как и другие общественные явления, определённым образом эволюционируют, их глубинное экономическое содержание по мере развития государственного устройства, главными ориентирами которого уже становится обеспечение экономического роста и социального спокойствия, изменяется.

Частные случаи, когда  введение налогов диктуется не фискальными интересами государства, а достижением определённых целей в стимулировании экономического роста, снятии социальной напряжённости, улучшении качества жизни населения страны, приобретают черты системного характера. Таким образом, на определённом этапе своего развития экономическое содержание налогов проявляется и в функции регулирования.

Миляков Н.В. [3] считает, что эта функция тесно связана с фискальной функцией и наиболее полно реализуется в налоговой системе в целом, создавая некоторые преимущества отдельным приоритетным отраслям и зонам, стимулируя отдельные виды деятельности и позволяя достичь определённых, не фискальных, а социальных целей.

• Обусловленная внутренними потребностями развития производства регулирующая функция, так же как и фискальная, выражает сущностную сторону налога и имеет следующие подфункции:
• перераспределительная подфункция проявляет себя, прежде всего, в перераспределении доходов между бюджетами различных уровней;
• стимулирующая подфункция. Объективная обусловленность этой подфункции вытекает из того, что налоги – это часть национального до-хода. Отсюда следует, что государство заинтересовано в строгом учёте созданного национального дохода и облагаемой его части. Тем самым если не прямо, то косвенно налоги обязательно выполняют учётную функцию. Налоговые органы осуществляют первичный учёт поступления налоговых и других платежей, заполняют на его основе статистические формы налоговой отчётности и проводят по данным этой отчётности экономико-статистический анализ хода мобилизации средств в бюджет.
• контрольная функция тесно связана с учётной подфункцией и дополняет её. Суть этой подфункции состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной подфункции оценивается эффективность налогового механизма, обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, появляется необходимость внесения изменений в налоговую системы и бюджетную политику. Осуществление контрольной подфункции, её полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Суть её в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объёме уплачивали установленные законодательством налоги.

Функции налогов тесно  взаимосвязаны между собой. Рост налоговых поступлений в бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создаёт материальную возможность для осуществления экономической роли государства, т.е. реализации регулирующей функции. В то же время достигнутые в результате экономического регулирования ускорение развития производства и рост позволяют государств получить больше средств.

 В соответствии  с НК РФ [8] в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

– федеральные;

– региональные;

– местные.

Налоговая система также  строится на сочетании прямых и косвенных налогов. Прямые налоги - устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика. Денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящим налог не-посредственно в казну. Они делятся на реальные (уплачиваются с отдельных видов имущества) и личные (уплачиваются юридическими и физическими лицами по декларации).

Косвенные налоги - включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. Продавец товара или услуги выступает посредником между государством и плательщиком. К косвенным налогам относятся акцизы, таможенные пошлины, фискальные монополии.

НДС относится к разряду косвенных налогов и представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью  реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения.

По мнению Кугаенко А.А. [2], налог  на добавленную стоимость — один из основных видов налогов на потребление, т. е. налог, который зависит от деятельности. Он обеспечивает изъятие в бюджет части при-роста стоимости, которая создается на всех стадиях производства от сырья до предметов потребления и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров и услуг и стоимостью материальных затрат, энергии, услуг. На каждой стадии производства НДС равен разнице между налогом, начисленным в бюджет при продаже продукции, товаров, услуг, и налогом, уже уплаченным при покупке сырья, материалов, услуг, необходимых для производства.

Шаталов С.Д. [29] считает, что некоторые  налоги,  такие  как  акцизы, земельный налог,  известны  еще с древних времен.  НДС стал  применяться лишь  в XX  веке.  Конкретная  же  схема обложения НДС была  разработана в 1954 г.  французским экономистом М. Лоре,  затем налог  был  введен  во  Франции  в  1958 году.