Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия (на примере ООО «ЕвроСпортМода»)

Далее проведем анализ движения дебиторской задолженности за 2014 год. Данные для анализа представлены в таблице 2.9

 

 

 

 

Таблица 2.9 — Анализ движения дебиторской задолженности за 2014г.

Состав дебиторской задолженности	На начало 2014 года, тыс. руб.	Возникло обязательств за 2014год, тыс. руб.	Погашено за 2014 год, тыс. руб.	На конец 2014 года, тыс. руб.	Изменение (+,-)
Покупатели и заказчики	329	1035	340	1024	+695
Авансы выданные	27	76	70	33	+6
Прочая	166	438	430	174	+8
ИТОГО:	522	1549	840	1231	+709
В % к стоимости имущества	15			26	+11

 

По данным таблицы 2.9 делаем вывод о том, что в 2014 году наибольший рост дебиторской задолженности, также как и в 2013 году, произошел из-за расчетов с покупателями и заказчиками и составил 695 тыс. руб. Общая сумма дебиторской задолженности в 2014 году выросла по сравнению с 2013 годом на 709 тыс. руб. А также динамика увеличения доли дебиторской задолженности в общей стоимости имущества свидетельствует о том, что предприятие ставится еще в более зависимое положение от финансового состояния партнеров. Динамика дебиторской задолженности ООО «ЕвроСпортМода» за 2013-2014гг представлена в виде диаграммы на рисунке 2.2 На графике наглядно видно резкое увеличение дебиторской задолженности к концу 2014 года. Такое повышение может свидетельствовать об увеличении объемов продаж, что для предприятия является положительным моментом.

Рисунок 2.2 —Динамика дебиторской задолженности ООО «ЕвроСпортМода» за 2013-2014 гг.

 

Для дальнейшего анализа дебиторской задолженности необходимо рассчитать основные показатели, по которым она характеризуется.

1. Рассчитаем оборачиваемость дебиторской задолженности, используя формулу (1.1):

ОДЗ 2013=8507000:758000=11

ОДЗ 2014=14487000:1753000=8

2. Рассчитаем показатели оборачиваемости дебиторской задолженности в днях, используя формулу (1.3):

ОДЗ 2013=(758000*360):8507000=32

ОДЗ 2014=(1753000*360):14487000=44

3. Рассчитаем долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, используя формулу (1.4):

УДЗ 2013 =(522:2000)*100%=26%

УДЗ 2014 =(1231000:3404000)*100%=36%

4. Рассчитаем долю сомнительной дебиторской задолженности, используя формулу (1.5):

Усдз=51450/1231000*100% = 4%

 Итак, каждый рассчитанный  показатель необходимо проанализировать, сопоставить в динамике и сделать  выводы о состоянии дебиторской  задолженности на предприятии. Для обобщения результатов расчета и проведения анализа оформим данные в таблицу 2.10

 

Таблица 2.10 — Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

ООО «ЕвроСпортМода»

Показатели	2013 год	2014 год	Отклонения
Оборачиваемость дебиторской задолженности (обороты)	11	8	-3
Оборачиваемость дебиторской задолженности (дни)	32	44	+12
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %	26	36	+10
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности, %	-	4	+4

 

Данные таблицы 2.10 показывают, что в 2014 году состояние расчетов с дебиторами несколько ухудшилось по сравнению с 2013 годом. Сократилось число оборотов дебиторской задолженности. На 12 дней увеличился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составил 44 дня. Как видно из проведенного анализа у предприятия в 2014 году образовалась сомнительная дебиторская задолженность. Это связано с тем, что предприятие предоставляет отсрочку платежа, не анализируя детально каждого покупателя.

Таким образом, в данном случае можно применить АВС-анализ следующим образом. Предварительно всех дебиторов разбить по группам. Тогда группа А- составит 14% дебиторов, задолженность которых составляет 76% общего долга); группа В – 29% дебиторов, задолженность которых составляет 17% долга; группа С – 57% дебиторов, задолженность которых составляет 6% долга .

Также можно провести АВС-анализ дебиторов предприятия за 2014 год.

Итак, в 2014 году дебиторы разделились на группы следующим образом: Группа А- 17 % дебиторов, с общим долгом 80%, группа В – 33% дебиторов с общим долгом 18%, группа С – 50% дебиторов с общим долгом 2% .

Выявив, таким образом, группы дебиторов, можно по данным анализа применить меры по управлению дебиторской задолженностью к отдельным группам дебиторов. Так, дебиторы группы А составляют меньшую долю в общем количестве дебиторов предприятия, но их задолженность составляет большую долю от всей дебиторской задолженности предприятия. Задолженность этих дебиторов, в данном случае, это одно предприятие - дебитор, необходимо контролировать в первую очередь.

В ходе анализа состояния дебиторской задолженности мы выяснили, что у предприятия имеются разные группы дебиторов, сроки погашения дебиторской задолженности различны, но в период 2013-2014 гг. долгосрочной и просроченной дебиторской задолженности не было.

Необходимо проанализировать также состояние кредиторской задолженности предприятия. Анализ состава и движения кредиторской задолженности ООО «ЕвроСпортМода» проводим в динамике за 2 года: 2013 и 2014 гг. Данные по составу и движению кредиторской задолженности предприятия за 2013 год представлены в таблице 2.11

 

Таблица 2.11 — Анализ состава и движения кредиторской задолженности ООО «ЕвроСпортМода» за 2013 год

Вид задолженности	На начало года, тыс. руб.	Возникло обязательств, тыс. руб.	Погашено обязательств, тыс. руб.	На конец года, тыс. руб.	Изменение (+, -)
Кредиторская задолженность, всего	1997	2540	1697	2840	+843
В т.ч. поставщикам и подрядчикам	1006	1236	266	1976	+970

Продолжение таблицы

По оплате труда	31	987	1018	0	-31
Перед государственными внебюджетными фондами	8	123	126	5	-3
По налогам и сборам	58	119	113	64	+6
Авансы полученные	894	75	174	795	-99

 

Анализ данных таблицы 2.11 показывает, что к концу 2013 года кредиторская задолженность увеличилась по сравнению с началом года. Это связано с увеличением задолженности перед поставщиками. По остальным группам задолженностей видно, что размер их уменьшился, по сравнению с предыдущим годом. В целом, по итогам анализа за 2013 год можно сделать вывод, что состояние расчетов с кредиторами у предприятия находится под контролем. Не выявлено просроченных задолженностей, а также отсутствует долгосрочная кредиторская задолженность.

Анализ состояния расчетов с кредиторами ООО «ЕвроСпортМода» за 2014год представлен в таблице 2.120

 

Таблица 2.12 — Анализ состава и движения кредиторской задолженности ООО «ЕвроспортМода» за 2014 год

Вид задолженности	На начало года, тыс. руб.	Возникло обязательств, тыс. руб.	Погашено обязательств, тыс. руб.	На конец года, тыс. Руб.	Изменения (+, -)
1	2	3	4	5	6
Кредиторская задолженность	2840	3233	2117	3956	+1116
В т.ч. поставщикам и подрядчикам	1976	1840	1215	2601	+625
По оплате труда	-	154	106	48	+48

Продолжение таблицы

Перед государственными внебюджетными фондами	5	69	45	29	+24
По налогам и сборам	64	185	127	122	+58
Авансы полученные	795	985	624	1156	+361

 

Данные таблицы 2.12 показывают, что к концу 2014 года кредиторская задолженность предприятия увеличилась. Произошло это за счет увеличения задолженности по всем статьям, но, главным образом, увеличение общей задолженности связано с ростом задолженности перед поставщиками, а также увеличение обязательств за счет полученных авансов от покупателей, которыми являются учреждения образования и здравоохранения города.  Динамика кредиторской задолженности предприятия представлена графически на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 — Динамика кредиторской задолженности ООО «ЕвроСпортМода» за 2013- 2014 гг.

 

Помимо динамики кредиторской задолженности для полного представления о ее состоянии необходимо проанализировать также показатели оборачиваемости кредиторской задолженности.

1. Рассчитаем коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, используя формулу (1.6):

ОКЗ2013=6775000:2419000=2,8

ОКЗ2014=11941000:3398000=3,5

2. Рассчитаем среднюю продолжительность периода погашения в днях, используя формулу (1.8):

Ткз2013=(360*2419000):6775000=128,5

Ткз2014=(360*3398000):11941000=102,4

3. Рассчитаем коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности, используя формулу (1.9):

К2013=2840000:522000=5,4

К2014=3956000:1231000=3,2

4. Рассчитаем коэффициент покрытия оборотными активами кредиторской задолженности, используя формулу 1.10):

КП2013=200000:2840000=0,7

 КП2014=3404000:3956000=0,86

5. Сравним долю кредиторской задолженности в среднем за 2013 и 2014 гг. на 1 рубль объема продаж:

Дкз = КЗ: N, (2.13)

где N – выручка от продаж. 

Дкз2013 г.=2840000: 8507000=0,33