Финансовое планирование на предприятии

Результатом основной деятельности предприятия в 2009 и 2010 годах явился доход в сумме 1,2 млн. тенге.

От неосновной деятельности исследуемое предприятие в 2010 году получило убытки в сумме 293 тыс. тенге. Общий доход предприятия до налогообложения в 2009 году составил 1,2 млн. тенге, в 2010 году – снизился на 26,4% и составил 915 тыс. тенге. Чистый доход ТОО «Митра НС» в 2009 году составил 945 тыс. тенге (с учетом налогообложения), в 2010 году – 915 тыс. тенге (не облагался корпоративным подоходным налогом).

Таким образом, исследуемое  предприятие является прибыльным, а  его деятельность - эффективной.

Анализ экономической  эффективности деятельности предприятия  показал, что не смотря на почти удвоение объемов реализации, чистый доход предприятия снизился на 3%. Рентабельность предприятия снизилась с 0,6% до 0,3%, то есть в 2 раза.

2.2 Бюджетирование корпоративных расходов, доходов и капитала

 

Проведем оценку динамики и структуры источников формирования средств ТОО «МИТРА НС» (таблица 2).

Таблица 2 - Динамика и структура источников формирования средств ТОО «МИТРА НС»

Показатель	Данные на начало года			Темп роста, раз
	2009	2010	2011	2010 к 2009	2011 к 2010
Уставный капитал	72,5	72,5	72,5	1,0	1,0
Нераспределенный доход	-50	474	1592	-9,5	-31,8
Собственный капитал	22,5	546,5	1664,5	24,3	74,0
Кредиторская задолженность	17979	17786	51827	1,0	2,9
Задолженность по налогам	-1805	-972	0	0,5	0,0
Привлеченный капитал	16174	16814	51827	1,0	3,2
Общая сумма капитала	16197	17361	53492	1,1	3,3

 

Собственный капитал предприятия складывается из уставного капитала – постоянной величины в 72,5 тыс. тенге и нераспределенного дохода, который по итогам 2009 года составил 474 тыс. тенге, тогда как по итогам 2010 года его величина составила 1592 тыс. тенге.

Общая величина собственного капитала за два года возросла с 22,5 тыс. тенге до 1664,5 тыс. тенге или в 74 раза. Удельный вес собственного капитала составляет чуть более 3%, тогда как 96,8-96,9% (соответственно на начало 2010 и 2010гг.) приходится на заемный капитал. Заемный или привлеченный капитал представлен кредиторской задолженностью, которая за два года возросла почти в 3 раза и на начало 2010 года составила 51,8 млн. тенге. В 2009 году и на начало 2010 года в пассивах баланса ТОО «Митра НС» присутствовала переплата по налогам (НДС), что обусловлено экспортным характером деятельности предприятия.

Одним из направлений  анализа финансовой устойчивости является диагностика типа финансовой устойчивости (таблица 3).

Таблица 3 - Диагностика типа финансовой устойчивости ТОО «МИТРА НС» в 2010г.

Показатель	На начало года	На конец года	Изменение за год
Источники собственных  средств, тыс. тенге	546,5	1664,5	3,05
Основные средства и  вложения, тыс. тенге	1312	2659	2,03
Собственные оборотные  средства, тыс. тенге	-765,5	-994,5	1,30
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	-1,4	-0,6
Долгосрочные кредиты, тыс. тенге	0	0
Собственные и долгосрочные источники формирования запасов, тыс. тенге	546,5	1664,5	3,05
Краткосрочные кредиты, тыс. тенге	16814	51827	3,08
Общая величина источников формирования запасов, тыс. тенге	17361	53492	3,08
Общая величина запасов, тыс. тенге	15629	40368	2,58
Излишек или недостаток собственных оборотных средств, тыс. тенге	-18126,5	-54487	3,01
Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов, тыс. тенге	-18126,5	-54487	3,01
Тип финансовой устойчивости

 

Приведенные расчеты  показывают, что ТОО «МИТРА НС»  и на начало, и на конец анализируемого периода находилось в кризисном финансовом состоянии в связи с тем, что основные средства сформированы частично за счет заемного капитала и собственного оборотного капитала ТОО «Митра НС» не имеет.

2.3 Контрольно-аналитическая работа на предприятии

 

Деятельность любого предприятия подвержена государственному правовому регулированию хозяйственной деятельности.

Этим требованиям отвечают основополагающие законодательные  акты:

1. Закон Республики Казахстан от 24 декабря 1996 года N 54-1 О валютном регулировании;
2. Таможенный кодекс Республики Казахстан от 5 апреля 2007 года N 401-II (с изменениями, внесенными Законами Республики Казахстан от 10.07.03 г. N 483-II; от 09.07.04 г. N 592-II);
3. Закон Республики Казахстан от 18 июня 1996 года N 9-1 Об экспортном контроле (с изменениями, внесенными Законами РК от 24.11.2000 г. N 105-II; от 26.09.03 г. N 485-II)
4. Постановление Правительства Республики Казахстан от 17 июня 2008 года N 572 Об утверждении Правил проведения государственными органами проверок деятельности субъектов малого предпринимательства

Эти и другие основополагающие законодательные акты являются базой для выработки правового регулирования социально-экономических отношений ТОО «Митра-НС», включая и финансовые. По своей природе данные законы ориентированы на создание новой модели рыночной экономики, развитие финансовых отношений как долговременных и стабильных факторов повышения эффективности производства.

Таким образом, в области  организации финансового и производственного учета, налогового учета, внутреннего контроля и аудита ТОО «МИТРА НС» руководствуется Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете», Налоговым кодексом Республики Казахстан, законом Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности», Казахстанскими стандартами бухгалтерского учета, планом счетов бухгалтерского учета Республики Казахстан и другими законодательными актами и положениями, разрабатываемыми Национальной Комиссией Республики Казахстан.

Организация финансов ТОО «МИТРА НС», связанная с сохранением коммерческой тайны, свободна от детальной регламентации со стороны государства, т.е. обладает подлинной финансовой свободой. Организация несет полную финансовую ответственность за фактические результаты работы, своевременное выполнение своих обязательств перед поставщиками, потребителями, государством и другими контрагентами.

Рассмотрим виды внешнего и внутреннего финансового контроля, возможные для ТОО «МИТРА НС»  согласно казахстанского законодательства.

Как юридическое лицо ТОО «Митра-НС» подвержено налоговому контролю со стороны Налогового Комитета по району Сары-Арка, так как находится на районном контроле.

Как субъект малого бизнеса  ТОО «Митра-НС» не является субъектом  обязательного внешнего аудита, однако на предприятии возможно проведение внешней аудиторской проверки, инициируемой руководством предприятия или его учредителем, а также на предприятии необходима организация внутреннего финансового контроля или внутреннего аудита.

Специфика деятельности ТОО «Митра-НС» - а именно, внешнеэкономическая сторона деятельности, обуславливает наличие таможенного и валютного контроля за экспортно-импортными операциями предприятия со стороны таможенных органов РК.

За время существования  предприятия на ТОО «Митра НС»  была проведена единственная налоговая проверка согласно Предписанию №25 от 11 февраля 2010 г. Вид проверки – тематическая. Проверяемый вид налога и другого обязательного платежа в бюджет, проверка полноты и своевременности удержания и (или) перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды, а также вопросы исполнения банками и организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, обязанностей, установленных Налоговым кодексом, и государственного контроля при применении трансфертных цен – налог на добавленную стоимость.

Период проверки с 12.07.2010 по 31.12.2010 Перечень предоставленных к налоговой проверке документов:

- Учредительные документы;

- Оборотно-сальдовые  ведомости 2006, 2008, 2010 гг.;

- Банковские документы, кассовые книги;

- Договор подряда,  форма 3-КС; - Акт сверки.

Настоящей проверкой  установлено следующее 

Налог на добавленную  стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан (105101) 2003 год I квартал (с 01.01.2010 по 31.03.2010)

По данным налогоплательщика:

Согласно декларации по НДС за период с 01.01.2010 по 31.03.2010 оборот составил 38193819 тенге. В том числе был получен доход по следующим статьям:

• Оборот, облагаемый НДС составил 38193819 тенге, при НДС в размере 6111011 тенге; Общая сумма НДС, относимого в зачет в этом же периоде составила 6749558 тенге (при обороте в сумме 42211172 тенге). При этом в зачет были отнесены следующие статьи:
• Оборот по приобретению товаров (работ, услуг) В РК в размере 888578 тенге, при НДС, относимом в зачет в сумме 137943 тенге;
• Оборот по приобретению товаров по импорту с уплатой НДС при таможенном оформлении в размере 41322594 тенге, при НДС относимом в зачет в сумме 6611615 тенге;

Сумма НДС, относимого в  зачет по раздельному методу составила 6749558 тенге. Итого превышение НДС по статье «Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан» за период с 01.01.2010 по 31.03.2010 составило 63 8547 тенге.

По данным налоговой  проверки:

Согласно декларации по НДС за период с 01.01.2010 по 31.03.2010 оборот составил 38193819 тенге. В том числе был получен доход по следующим статьям:

• Оборот, облагаемый НДС составил 38193819 тенге, при НДС в размере 6111011 тенге; Общая сумма НДС, относимого в зачет в этом же периоде составила 6746779 тенге (при обороте в сумме 42167372 тенге). При этом в зачет были отнесены следующие статьи:
• Оборот по приобретению товаров (работ, услуг) в РК в размере 844778 тенге, при НДС относимом в зачет в сумме 135164 тенге;
• Оборот по приобретению товаров по импорту с уплатой НДС при таможенном оформлении в размере 41322594 тенге, при НДС относимом в зачет в сумме 6611615 тенге;

Сумма НДС, относимого в  зачет по раздельному методу составила 6746779 тенге. Итого превышение НДС по статье «Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан» за период с 01.01.2010 по 31.03.2010 составило 635768 тенге.

Расхождения:

Отклонение между данными  декларации и налоговой проверки составило:

- отклонение по превышению НДС составило 2779 тенге;

Доначисленные (уменьшенные) суммы налогов, платежей, налоговых  санкций и убытков:

В соответствии с законом  Республики Казахстан всего доначислено налога по статье «Налог на добавленную стоимость на произведенные товары, выполненные работы и оказанные услуги на территории Республики Казахстан» за период с 01.01.2010 по 31.03.2010 в сумме 2779 тенге В том числе:

- доначислено налога на сумму 2779 тенге.

Причины расхождения  и основание для начисления налогов  и налоговых санкций: в авансовом отчете №10 от 28 февраля 2010 года, нет подтверждающего документа на общую сумму 6141 тенге, в том числе НДС 847 тенге,; а также счет-фактура №8 от 31 января 2010 года на общую сумму 14000 тенге, в том числе НДС 1931 тенге оформлена с нарушениями п.3 ст.242 Налогового кодекса.

По результатам налоговой  проверки было доначисленно (уменьшено) следующие суммы: 52374 тенге, штраф составил 12295 тенге, пеня 1748 тенге (Приложение 2).

Таким образом, по результатам  проведенного анализа состояния  финансового планирования и контрольной  работы на предприятии ТОО «МИТРА НС» можно выделить следующие проблемы: