Организация денежных расчетов на предприятии и их совершенствование в рыночной экономике

          Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтерией в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, и документам присваивается порядковый номер. Журнал регистрации контролирует целевое назначение полученных и израсходованных наличных денег организации, присвоенные номера кассовым документам позволяют проверить полноту произведенных кассиром операций. По итогам каждого месяца к кассовым отчетам подшивается реестр кассовых документов. Кассовая книга также ведется кассиром. Листы в книге пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью организации.

Записи в кассовой книге ведется в двух экземплярах  через копировальную бумагу. Второй экземпляр отрывной и является отчетом  кассира. Записи производятся сразу после получения или выдачи денег. Кассир подсчитывает итоги операций за каждый день, выводит остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми ордерами под расписку в кассовой книге. Кассовая книга заполняется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого месяца.

         Наличные денежные поступления от покупателей за проданную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги , а также прочие зачисления хранятся в кассе предприятия. Если анализировать последние три года деятельности предприятия «ИП Цекот В.М.», то поступление наличных денежных средств можно представить в виде таблицы (см. таблицу 9, составленную автором).

 

Таблица 9 – Поступление наличных денежных средств в «ИП Цекот В.М.» за 2008 – 2010 гг.

Год	Поступление наличных денежных средств, тыс.руб.	Прирост по отношению  к предыдущему году
		В  %	В тыс.руб.
2008	613,228	-
2009	796,418	29,87	183,190
2010	818,940	2,83	22,522

 

Информацию таблицы более подробно можно изобразить на графике, включающем аналитическую информацию также и по первому полугодию 2011 года (см. рисунок 10, составленный автором).

За последние годы наблюдается рост наличных поступлений. Если сравнивать первое полугодие 2008 года и первое полугодие 2011 года, то наблюдается рост на 197,876 тыс.руб. или на 90,46 %. В 2009 году по сравнению с 2008 годом наблюдается рост поступления наличных денежных средств на 183,190 тыс.руб.  или на 25,88 %.

В 2009 году по сравнению с 2009 годом рост наличных поступлений очень незначительный – 22,522 тыс.руб., что составляет лишь 2,83 %, скорее всего этого обусловлено выходом экономики из кризисного состояния.

 

 

Рисунок 10 – Поступление наличных денежных средств

в «ИП Цекот В.М.» с 2008 по 2011 год

 

         Наличные поступления в общей доле доходов предприятия «ИП Цекот В.М.» занимают лишь незначительную часть, что отражено в таблице 10, составленной автором. На основе данных, представленных в таблице, для большей наглядности, построен график (см. рисунок 11, составленный автором).

Таблица 10 – Доля наличных поступлений в общих доходах предприятия «ИП Цекот В.М.» за 2008 – 2010 гг.

Год	Общие доходы предприятия, тыс.руб.	Наличные поступления, тыс.руб.	Отношение наличных поступлений  к общим доходам, %
2008	10498,345	613,228	5,84
2009	13239,628	796,418	6,02
2010	15336,238	818,940	5,34

 

Хоть и наблюдается  положительная динамика поступления  наличных денежных средств, но можно  сделать вывод, что для предприятий  и организаций более приемлемым и удобным является безналичный  расчет. Прирост наличности является лишь следствием увеличения объема производства и продаж.

 

Рисунок 12 – Доля наличных поступлений в общих доходах

«ИП Цекот В.М.» за 2008-2010 гг.

Т.е. наличная форма расчета  практически полностью вытеснена  безналичными формами расчетов. Многие предприятия в последнее время и совсем отказываются работать с наличными денежными средствами, полностью переходя на безналичные расчеты как с поставщиками и заказчиками, так и с персоналом по оплате труда, тем самым упрощая работу бухгалтерии и ускоряя свой денежный оборот.

Наличные денежные средства, находящиеся в кассе предприятия «ИП Цекот В.М.» расходуются на следующие нужды организации:

а) на выдачу заработной сотрудникам, отпускных, пособий по временной нетрудоспособности;

б) на выдачу средств в  подотчет сотрудникам;

в) на выплату командировочных;

г) прочие расходы.

Безусловно, основная доля наличных средств расходуется из кассы на выплату заработной платы. А что касается оплаты поставщикам  сырья, материалов и прочих товарно-материальных ценностей, то это происходит в основном по безналичному расчету. Подотчетными лицами приобретаются материалы лишь на незначительные суммы.

        Учетной политикой предприятия «ИП Цекот В.М.» определена журнально-ордерная форма ведения бухгалтерского учета. Поэтому регистром учета кассовых операций является журнал-ордер по счету 50 «Касса», основанием для заполнения которого являются отчеты кассира и первичные учетные документы – приходные и расходные кассовые ордера. Суммы в первичных учетных документах группируются по корреспондирующим бухгалтерским счетам и однородным операциям общей суммой. В журнале указывается входящий и исходящий остаток наличных денежных средств в кассе – сальдо на начало и на конец месяца, а также оборота по дебету и кредиту счета 50 «Касса» в корреспонденции со счетами.  Сальдо на начала месяца является переходящим. Сальдо на конец месяца формируется как разница дебетового и кредитового оборота в сумме с начальным сальдо. Выведенное исходящее сальдо строго сверяют с фактическими остатками средств в кассе.

         Большое значение для правильной организации денежного обращения и эффективного использования финансовых ресурсов на предприятии имеет бухгалтерский учет денежных средств. Правильно и умело распределенные денежные средства могут приносить организации дополнительный доход, выгоду. Чтобы организовать эффективный и правильно поставленный бухгалтерский учет на предприятии у руководства возникает необходимость в привлечении квалифицированных и опытных специалистов.

 

         

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕНЕЖНЫХ

           РАСЧЕТОВ ПО ТОВАРНЫМ И НЕТОВАРНЫМ ОПЕРЕРАЦИЯМ

 

Каждое предприятие, независимо от организационно-правовой формы и  формы собственности, осуществляет денежные расчеты. Обычно, это расчеты:

а) с сотрудникам по выплате:

   1) заработной платы;

   2) премий;

   3) материальных  выплат;

   4) пособий по  временной нетрудоспособности;

   5) командировочных;

   6) доходов по акциям и другим ценным бумагам и др.;

б) по выплате налогов  и сборов в бюджет и внебюджетные фонды;

          в) по оплате счетов поставщиков за:

              1) за отгруженные товарно-материальные  ценности;

              2) за выполненные работы и оказанные услуги;

г) по выплате ссуд, кредитов и процентов по ним;

д) прочие расчеты.

При осуществлении расчетов может применяться как наличная, так и безналичная форма.

          Правильно поставленный учет расчетов на предприятии должен давать полную информацию о:

1. наличии и состоянии дебиторской и кредиторской задолженности;
2. задолженности или переплате в бюджет и внебюджетные фонды:
3. о платежеспособности и кредитоспособности предприятия;
4. о наличии временно свободных денежных средств;
5. о задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками.

          В современных условиях делается все для того, чтобы облегчить и упростить систему расчетов. Это происходит благодаря совершенствованию и развитию электронной техники, выпуску новых программ и технологий.

Так, например, в последнее  время в безналичных расчетах широко применяются пластиковые  карты, которые представляют собой магнитные носители, содержащие зашифрованную информацию, позволяющую их владельцу осуществлять мгновенные платежи и снимать со счета наличные денежные средства. Рассчитаться картой стало возможным в большинстве крупных магазинов.

В России первые пластиковые карты появились в конце 60-х годов, из завезли иностранные туристы и бизнесмены. Работа с этики картами была возложена на специальный отдел Госкоминтуриста СССР. Как и любая операция с валютой, работа с карточками была строго регламентирована и находилась под государственным контролем. Тогда в пределах страны карточки не выпускались, и принимались они лишь в валютных магазинах и гостиницах.

Сегодня же ситуация совсем изменилась: практически все независимые банки России, имея полную свободу действия в отношении пластиковых карточек, предлагают своим клиентам карточки как российские, так и международные. В силу сложившихся обстоятельств в России в основном выпускаются не кредитные, а дебетовые карточки. Для того чтобы получить подобную карточку, клиенту необходимо заключить с банком договор на открытие и обслуживание счета, и внести на открывшийся счет определенную сумму денег. В процессе использования данной карточки с этого счета будут списываться соответствующие суммы. Также держатель карты платит за получение самой карточки, за ее обслуживание, а также определенную комиссию при обналичивании средств.

Разнообразие предлагаемых банками карточек очень велико. Но, в основном, самыми простыми в изготовлении и использовании являются пластиковые карточки, а как разновидность их – магнитная карта. Они являются самыми распространенными. Владелец такой карточки ежемесячно получает отчет в виде сообщения обслуживающего банка, в котором подводятся итоги предыдущего месяца.

Большим преимуществом для держателя карты является то, что банк гарантирует открытие кредита владельцу карточки. Но при условии, что долг должен быть погашен до конца месяца, в котором получено сообщение. С владельцев пластиковых карт ежегодно взимается взнос за карточку, но некоторые виды карт являются бесплатными.

 Некоторые магнитные пластиковые карты используются как дебетовые карты, они применяются по типу кредитных. Разница заключается лишь в том, что во время покупки плата взимается непосредственно с расчетного счета владельца в его обслуживающем банке.

Сейчас процесс развития пластиковых денег в нашей стране набирает все более стремительные обороты, но все-таки есть и ряд проблем, тормозящих этот процесс:

1) рядовому потребителю чисто психологически приятнее иметь туго набитый бумажник, а не пластиковую карточку.

2) предоставить гарантии своей будущей платежеспособности клиентам достаточно сложно.

Именно по этим причинам большинство карточек в России работают лишь как дебетовые и по ним нельзя получить товар или деньги в кредит.

Исходя из всего сказанного можно сделать вывод о том, что самой перспективной формой безналичных расчетов являются пластиковые карточки. Чтобы добиться этого, необходимо сделать пластиковую банковскую карточку поистине массовой и добиться, чтобы она стала привычным платежным инструментом для каждой российской семьи. Если удастся этого добиться, то именно это станет мощным стимулом к развития розничного финансового рынка и даст российской банковской системе новые большие возможности в плане мобилизации денежных средств населения, привлечет относительно недорогие кредитные ресурсы. Наглядным свидетельством того, что данная форма расчетов выгодна основным категориям участников экономической системы служит быстрое распространение банковских кредитных карточек, а также их превращение в массовый инструмент расчетов, неуклонный рост их популярности среди широких групп населения.

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денежных средств гораздо предпочтительнее осуществления платежей наличными деньгами, поскольку достигается значительная экономия средств на издержках обращения. Широкому применению и распространению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть коммерческих банков, а также заинтересованность государства в их развитии. Т.е государственная политика направлена на экономию средств на издержках обращения и на регулирование макроэкономических процессов.