Организация денежных расчетов на предприятии и их совершенствование в рыночной экономике

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Января 2014 в 12:58, дипломная работа

Описание работы

Основная цель дипломной работы – изучить теоретические основы, практические аспекты и специфику организации денежных расчетов по товарным и нетоварным операциям, выделить перспективные пути совершенствования организации денежных расчетов.
Для достижения основной цели в ходе дипломной работы были поставлены следующие задачи:
а) рассмотреть существующие виды и формы расчетов;
б) изучить организация и основные формы наличных и безналичных расчетов;
в) показать порядок проведения контроля за своевременностью и полнотой расчетов;
г) дать краткую характеристику экономической деятельности организации «ИП Цекот В.М.»;
д) выделить особенности системы расчетов с покупателями и поставщиками организации «ИП Цекот В.М.»;

Файлы: 1 файл

Диплом.doc

— 748.50 Кб (Скачать файл)

В настоящее время использование в платежном обороте Российской Федерации расчетных чеков регламентируется Положением о чеках. С июля 1992 г. в платежном обороте Российской Федерации находятся расчетные чеки единого образца с грифом «Россия». Эти чеки используются в расчетах только на территории Российской Федерации, при этом с 15 ноября 1992 г. согласно указаниям Центрального банка России они могут применяться лишь при одногородних (местных) расчетах и только юридическими лицами.

Расчетные чеки с грифом «Россия» могут быть покрытыми и непокрытыми.

Покрытые расчетные  чеки— это чеки, средства по которым предварительно депонированы клиентом-чекодателем на отдельном банковском счете № 40903 «Расчетные чеки», что обеспечивает гарантию платежа по данным чекам.

Непокрытые расчетные чеки— чеки, платежи по которым гарантируются банком. В этом случае банк гарантирует чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка. Сумма гарантий банка, в пределах которой могут быть оплачены чеки, учитывается в банке-гаранте на внебалансовом счете № 91404 «Гарантии, поручительства, выданные банком».

В настоящее время  согласно указаниям Центрального банка России предусматривается использование в расчетах только покрытых расчетных чеков.

Для получения расчетных чеков клиент обращается в обслуживающий его коммерческий банк с заявлением установленной формы, где указываются количество чеков и сумма общей потребности в расчетах чеками. На основании этих данных определяется лимит одного чека, который должен быть проставлен на оборотной стороне каждого чека. Заявление на выдачу чеков подписывается руководителем предприятия, главным бухгалтером и заверяется печатью. Одновременно с заявлением клиент представляет в банк платежное поручение на перечисление заявленной денежной суммы с его расчетного счета на счет № 40903 «Расчетные чеки» и только после депонирования этих средств имеет право на получение чеков.

Кроме того, работник банка  должен под расписку проинформировать клиента о правилах пользования чеками и предупредить об ответственности за утраченные или похищенные чеки. Убыток, произошедший в результате утраты или похищения чеков, несет сам чекодатель, если не будет доказано, что чек был оплачен по неосторожности или умыслу самого банка.

Вместе с чеками банк обязан выдать клиенту идентификационную карточку (чековая карточка). Она выдается в одном экземпляре независимо от количества чеков, и идентифицирует чекодателя по каждому выданному им чеку. Лицевая сторона чековой карточки должна содержать следующие данные:

- наименование банка плательщика и его реквизиты;

- название «чековая карточка» и ее номер;

- наименование чекодателя;

- образец подписи чекодателя;

- номер лицевого счета чекодателя.

На оборотной стороне  чековой карточки перечисляются условия, при которых банк гарантирует платеж по чекам:

- чек выписан на сумму, не превышающую лимит по нему;

- подпись чекодателя в чеке и чековой карточке идентична;

- номера счета чекодателя в чеке и карточке одинаковы;

- чек должен быть предъявлен в банк в течение 10 дней со дня его выписки;

- чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии.

Перечисленные условия  подписываются ответственным работником банка и удостоверяются печатью последнего.

Если клиент использовал все расчетные чеки, чековая карточка должна быть возвращена в банк и подлежит уничтожению. Карточка может быть оставлена предприятию в том случае, если предприятие заявило новую потребность в чеках и лимит одного чека при этом не изменился.

Документооборот при  расчетах чеками сводится в целом  к следующему. Чекодатель при приобретении товаров, работ, услуг выписывает расчетный  чек, проставляя в нем следующие данные:

- сумму платежа (цифрами и прописью);

- наименование получателя платежа; место выписки чека;

- дату совершения платежа (при этом месяц указывается прописью).

Выписанный чек заверяется подписью чекодателя непосредственно  в момент совершения оплаты (вручения чека получателю платежа).

            Зачисление средств на счет чекодержателя производится обслуживающим его банком только после поступления средств от чекодателя и обслуживающего его банка. Расчеты между банками чекодателя и чекодержателя идут через Расчетно-кассовый центр и Центральный банк России.

Наряду с использованием в расчетах чеков с грифом «Россия» на территории России сохраняется применение в качестве расчетов за товары (услуги) чеков из лимитированных чековых книжек.

Лимитированная чековая  книжка представляет собой сброшюрованные в виде книжки расчетные чеки (по 10, 20, 25 либо 50 листов), которые могут быть выписаны предприятием на общую сумму, не превышающую установленный по этой книжке лимит. Лимит чековой книжки ограничен суммой предварительно депонированных в банке средств на отдельном банковском счете. Депозит создается на основании представленных предприятием в банк заявления и платежного поручения о списании соответствующей суммы с его расчетного счета либо за счет банковского кредита.

Однако в отличие  от прежнего порядка средства по таким  чекам зачисляются получателю на основании кредитового авизо только после списания средств со счета чекодателя.

Это происходит следующим  образом. Клиент, с которым рассчитались чеком из лимитированной чековой книжки, представляет его в свой коммерческий банк. Тот, в свою очередь, посылает чек почтой в банк плательщика. Там на основании этого документа составляется кредитовое авизо и отправляется обратно в банк клиента — получателя чека. Только тогда средства зачисляются на расчетный счет предприятию-поставщику. Кроме того отмечаются и другие достоинства чекового обращения, среди которых, например, то, что чеки позволяют рассчитываться во всех тех случаях, где невозможно рассчитаться с помощью других платежных инструментов, включая пластиковые карты и валюту.

          Распространенной формой расчетов является аккредитив.

Аккредитив — представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению покупателя в пользу продавца, по которому банк, открывший счет (банк-эмитент), может произвести платежи продавцу или дать полномочия другому банку производить такие платежи при наличии документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива [52,С.241]. Схема осуществления расчетов аккредитивом и порядок проведения операций представлены на рисунке 3, составленном автором. Расчеты с помощью аккредитива носят еще название «расчеты по системе ЛС». Аккредитивы подразделяются на денежные и документарные.

 

 

1 – заключение договора; 2 – передача в банк заявления  на открытие аккредитива, платежного поручения о депонировании средств, а затем списание средств со счета покупателя; 3 – перевод средств в банк поставщика и зачисление средств на счет; 4 – сообщение поставщику об открытии аккредитива; 5 – поставка товара;    6 – расчетные документы направляются в банк поставщика, и осуществляется списание средств со счета и зачисление средств на счет поставщика; 7 – сообщение об использовании аккредитива направляется в банк покупателя; 8 – сообщение покупателю об использовании аккредитива.

 

Рисунок 3 – Аккредитивная форма расчетов [52,С.242]

 

Денежный аккредитив - это именной документ, адресованный банком-эмитентом другому банку  и содержащий приказ о выплате  денег покупателю в определенный срок. Для расчетов применяют документарный аккредитив.

Аккредитивы бывают:

1) отзывные и безотзывные.

Отзывной аккредитив - это аккредитив, который может быть изменен или  аннулирован банком-эмитентом без  предварительного согласования с продавцом, например при несоблюдении условий, предусмотренных договором, или в случае досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву. Каждый аккредитив должен показывать отзывной он или безотзывной. При   отсутствии такого указания аккредитив является отзывным. Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать продавцу только через банк-эмитент, который извещает банк продавца (исполняющий банк), а тот в свою очередь - продавца.

Безотзывной аккредитив - аккредитив,  который не может быть   изменен или аннулирован  без согласия  продавца, в   пользу которого он  открыт. Продавец вправе досрочно отказаться от исполнения аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива.

2) Подтвержденные и  неподтвержденные.

Неподтвержденный  аккредитив  -   не   имеющий    указанной гарантии.

Подтвержденный аккредитив - это аккредитив, получивший   дополнительную гарантию  платежа  со    стороны    другого    банка.  Банк,  подтверждающий аккредитив,   принимает   на себя   обязательство    оплачивать   документы, соответствующие    условиям   аккредитива,   если   банк-эмитент    откажется совершить платежи.

3) Переводные (трансферабельные) - это аккредитив, который может быть полностью или частично использован несколькими хозяйствующими субъектами (плательщиками).

4) Револьверный (возобновляемый) - это аккредитив, применяемый в  расчетах за постоянные краткие  поставки, осуществляемые обычно  по графику, зафиксированному  в контракте. Он открывается  не на полную сумму платежа,  а на ее часть и автоматически  возобновляется по мере расчетов за очередную партию товаров.

5) Покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные).

Покрытые аккредитивы -  это аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет  собственные средства плательщика (покупателя) или предоставленный ему кредит в распоряжение банка продавца (исполняющего банка) на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка-эмитента.

Непокрытые аккредитивы - это аккредитивы, не имеющие указания покрытия денежных средств. Это аккредитивы, по которым платежи поставщику гарантирует банк. В этом случае плательщик обращается в свой банк с ходатайством выставить для него гарантированный аккредитив. Указанное ходатайство банк-эмитент, как правило, удовлетворяет в отношении платежеспособных, первоклассных клиентов и при условии установления между ним и банком, исполняющим аккредитив, корреспондентских отношений.

Также существует такая разновидность аккредитива, как аккредитив с «красной оговоркой». Таким аккредитивом может быть любой вид аккредитива, предусматривающий выдачу исполняющим банком продавцу авансов до определенной суммы. Открывая аккредитив с «красной оговоркой», банк-эмитент обязуется возместить исполняющему банку суммы выплаченных авансов, даже если отгрузка после этого не была совершена. Банки расценивают такие аккредитивы как вид необеспеченного кредита и выдают их в редких случаях.

Срок действия и порядок  расчетов по аккредитиву устанавливается  в договоре между плательщиком и  продавцом.

В этом договоре указываются:

- наименование банка-эмитента;

- вид аккредитива и способ его исполнения;

- способ извещения продавца об открытии аккредитива;

- полный перечень и точная характеристика документов, представляемых продавцом для получения средств по аккредитиву;

- сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению;

- другие необходимые документы и условия.

Аккредитивная форма  расчетов используется только в иногороднем обороте и   аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком. В договоре между поставщиком и покупателем устанавливается срок действия аккредитива. При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения поставщика. В отличие от других форм безналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.

Аккредитивы могут быть двух видов: покрытые и непокрытые. Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расчетов с поставщиком, а непокрытые - наоборот. В этом случае банк плательщика списывает средства с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика.

         В условиях современного рынка присутствует такая форма расчетов, как вексельная, она представляет собой расчеты между поставщиком и покупателем за товары или услуги с отсрочкой платежа на основе специального документа-векселя.

Вексельный рынок России живет по правилам установленным  Федеральным законом №48-ФЗ от «11»  марта1997 года «О переводном и простом векселе». Согласно этого закона, под векселем понимают безусловное письменное долговое обязательство, строго установленной законом формы, дающее его владельцу - векселедателю бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы [35,С.142].

Под векселем понимают безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы.

Закон различает два  основных вида векселей: простой и переводной.

Простой вексель – это письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю средств или его приказу. Простой вексель выписывает сам плательщик, и по существу он является его долговой распиской.

Информация о работе Организация денежных расчетов на предприятии и их совершенствование в рыночной экономике