Отчет по практике на примере ОАО "Россельхозбанка"

45401 - 45409 (А) - Кредиты, предоставленные физическим лицам - индивидуальным предпринимателям;

45502 - 45509 (А) - Кредиты, предоставленные физическим лицам;

45601 - 45608 (А) - Кредиты, предоставленные юридическим лицам-нерезидентам;

45701 - 45708 (А) - Кредиты, предоставленные физическим лицам-нерезидентам;

Просроченная задолженность (в разрезе кредитных договоров)

45801 - 45817 (А) - Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам;

Резервы (открываются в разрезе кредитных договоров)

44115, 44215, 44315, 44415, 44515, 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45415, 45515, 45615, 45715, 45818, 47425 (А) - Счета резервов на возможные потери;

Внебалансовые счета (открываются в разрезе кредитных договоров)

91316 (П) - Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов;

91317 (П) - Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности»;

91802 (А) - Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери;

99998 (А) - Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи;

99999 (П) - Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи;

Кредиты выдаются банком на условиях кредитных договоров, заключенных в письменной форме, после соответствующей оценки финансового состояния заемщика.

Сумма выданных кредитов учитываются банком на счетах ссудной задолженности в зависимости от организационно-правовой формы заемщика и срока, на который каждый конкретный кредит выдан. На отдельных счетах отражаются кредиты, предоставляемые при недостатке средств на расчетном счете («овердрафт»).

Все операции по выдаче и сопровождению кредитов осуществляются бухгалтерским подразделением на основании распоряжений соответствующих кредитных подразделений банка, за подписью уполномоченных лиц (.п.2.3.1. Положения 54-П). Указанное распоряжение должно содержать следующую информацию:

* номер и дата кредитного договора;

* сумма кредитного договора;

* срок погашения (график погашения);

* процентная ставка;

* срок погашения процентов;

* группа кредитного риска;

* вид и сумма обеспечения;

* иные данные, необходимые для отражения операции в бухгалтерском учете.

Предоставление кредитов может быть осуществлено несколькими способами.

1. Разовым зачислением всей суммы кредита на банковский счет заемщика юридического или физического лица.

ДТ Счет по учету ссудной задолженности	Сумма выданного кредита, в день фактической выдачи. Документ - платежное поручение, банковский ордер.
КТ банковский счет клиента-заемщика

 

 

2. Выдачей суммы кредита наличными из кассы банка. Таким образом выдаются кредиты только заемщикам-физическим лицам. Кроме того, наличными из кассы не может быть выдан кредит в иностранной валюте.

ДТ Счет по учету ссудной задолженности заемщика-физического лица	Сумма выданного кредита, в день фактической выдачи. Документ - расходный кассовый ордер.
КТ 20202 (счет кассы банка)

 

 

В дату погашения кредита либо его части банком осуществляются нижеследующие проводки по балансовым счетам:

 

1. ДТ банковский счет клиента или  ДТ 20202 (если заемщик-физическое лицо вносит КРЕДИТ НАЛИЧНЫМИ через кассу	Сумма фактического погашения
КТ Счет по учету ссудной задолженности
2. ДТ Счет по учету резервов	Восстановление резерва на возможные потери по ссудам в сумме, соответственно произведенному погашению основного долга по кредиту. Документ - мемориальный ордер.
КТ 70601 (символ 16305)

 

 

 

4.7 Оформление и учет обеспечения по предоставленным кредитам

 

1 Этапы оформления кредита

I этап. Рассмотрение кредитной заявки и собеседование с заемщиком.

II этап. Изучение кредитоспособности клиента.

III этап. Подготовка и заключение кредитного договора (предоставление кредита).

IV этап. Кредитный мониторинг и возврат кредита.

На I этапе при заполнении заявки в банк, клиент должен указать: цель получения кредита, размер, вид, срок, предполагаемое обеспечение, планируемые источники погашения.

Для юридических лиц краткая информация фирмы основных партнеров и перспектив развития.

Документы, предоставляемые к кредитной заявке:

1. Паспорт;
2. СНИЛС (страховое свидетельство);
3. Информационная справка о клиенте- заемщике для юридических

лиц;

4. Технико-экономическое обоснование использования кредита, т.е. на

что нужен кредит;

5. Балансы предприятия для юридических лиц и отчет о прибыли,

убытков;

6. Справка о заработной плате, либо других источников средств

физических лиц.

Данная заявка с прилагаемыми документами рассматривается в банке, где принимается решения о встречи с заемщиком.

Подобные встречи позволяют выяснить не только важные детали кредитной сделки, но составить психологический портрет возможного заемщика, оценить профессиональную подготовку руководства компании.

Таким образом, в переговорах банк должен сконцентрировать внимание заемщика на ключевых вопросах кредитования, объяснить заемщику его права и обязанности, и оценить его адекватность.

В целом на I этапе банку предстоит выяснить серьезность, надежность, вменяемость и кредитоспособность заемщика, его репутацию, как возможного партнера по бизнесу, обоснованность кредитной заявки, степень обеспеченности и возврат кредита.

II этап включает в себя изучение кредитоспособности заемщика.

Кредитоспособность - это способность клиента своевременно и в полной мере погасить кредит.

Для наиболее правильной оценки банку необходима полная характеристика его финансового состояния, анализ его имущественного положения, который проводится путем вертикального и горизонтального анализа его финансовой отчетности (для юридических лиц).

При оценке кредитоспособности банки принимают различные подходы и методы. Самый распространенный метод рейтинговой оценки заемщика.

В бально-рейтинговой системе есть недостатки, т.е. формальный подход к клиенту.

На II этапе устанавливается процентная ставка по кредиту.

На III этапе банк проводит анализ ТЭО для юридических лиц на предмет соответствия данных, с данными указанными в документе и подготавливает кредитный договор.

Кредитный договор - это письменное соглашение между участниками кредитного рынка, по которому банки обязуются предоставить кредит на согласованную сумму, определенный срок и на установленную дату, а заемщик обязуется его возвратить.

После достижения соглашения с заемщиком по всем существенным и необходимым условиям договора, он подписывается сторонами.

После этого заемщику выдается кредит, открывается ссудный счет.

Три формы выдачи кредита:

1. Разовое зачисление всех денег на счет;
2. Кредитная линия;
3. Овердрафт, кредитование клиента при недостаче либо отсутствие

денег на счете.

IV этап. Кредитный мониторинг, как понятие включает в себя систему наблюдения за погашением кредитов, разработку и принятие мер, обеспечивающих решение этой задачи.

1. Классические принципы кредитного мониторинга
2. Периодическая проверка всех видов кредита;
3. Тщательная разработка этапов кредитного контроля;
4. Наиболее частая проверка проблемных ссуд;

Более частые проверки кредитов в условиях экономического спада или появление проблем в тех отраслях, в которые банк вложил часть своих ресурсов.

Важным элементом кредитного мониторинга является внутренний аудит кредитования.

Если кредит в срок не погашен, то наступает просрочка по ссуде, которая ухудшает положение клиента и переводит его в другую категорию риска.

2.2. Учет кредита в банке

Основные проводки:

1.Выдача кредита физическому лицу через кассу:

Дт 45504 (А)

Кт 20202 (А)

через карту:

Дт 45504 (А)

Кт 40817 (П)

2. Образовалась просроченная задолженность по кредиту физическим лицом, выданному на 100 дней.

Дт 45815(А)

Кт 45504 (А)

3. Начисление процентов по кредиту.

Дт 47427 (А)

Кт 70601 (П)

4. Клиент физического лицо уплатил проценты по кредиту через кассу банка.

Дт 20202 (А)

Кт 47427 (А)

5.Сформирован резерв на возможные потери по ссуде, в связи с его просроченной задолженностью.

Дт 70606 (А)

Кт 45515 (П)

 

4.8. Оформление и отражение в учете начисление и взыскание процентов по кредитам

 

Бухгалтерские операции банка по получению процентов по размещенным денежным средствам осуществляются на основании распоряжения (внутреннего документа банка) соответствующего структурного подразделения банка бухгалтерскому подразделению банка, подписанного уполномоченным должностным лицом банка.

В распоряжении указывается номер и дата соответствующего договора, наименование владельца банковского счета (клиента-заемщика), вид кредита (займа), вид и размер процентной ставки, способ получения процентов.

Получение процентов по размещенным денежным средствам осуществляется в денежной форме: юридическими лицами только в безналичном порядке, а физическими лицами - в безналичном порядке и наличными денежными средствами без ограничения суммы на основании приходных (расходных) кассовых ордеров.

Получение банком-кредитором процентов от заемщиков производится следующими способами и на основании указанных ниже документов:

1) путем списания денежных средств с р/с, корсчета заемщика (юр. лица) на основании его платежного поручения, а также распоряжения физического лица на списание денежных средств со счета вклада (депозита);

2) путем списания денежных средств в порядке очередности, установленной законодательством, с р/с, корсчета заемщика (обсуживающегося в другом банке) на основании платежного требования банка-кредитора (в поле «Условия оплаты» платежного требования указывается «без акцепта») при условии, если договором предусмотрена возможность списания денежных средств без распоряжения клиента-владельца счета (при этом заемщик обязан письменно уведомить банк, в котором открыт его р/с, корсчет, о своем согласии на безакцептное списание средств в соответствии с заключенным договором в порядке, установленном ст. 847 ГК РФ);

3) путем списания денежных средств с р/счета заемщика (юридического лица), обсуживающегося в банке-кредиторе, на основании платежного требования банка-кредитора (в поле «Условия оплаты» платежного требования указывается «без акцепта»), если условиями договора предусмотрено проведение указанной операции;

4) путем перечисления средств со счетов заемщиков физических лиц на основании их письменных распоряжений; перевода денежных средств физическими лицами через органы связи или другие кредитные организации; взноса наличными денежными средствами в кассу банка на основании приходных кассовых ордеров; путем удержания из сумм, причитающихся на оплату труда соответствующим работникам банка, являющихся заемщиками банка (по их заявлениям или на основании кредитного договора);

5) путем зачисления денежных средств на корсчет банка-кредитора на основании платежного поручения заемщика банка либо платежного требования банка-кредитора (в поле «Условия оплаты» платежного требования указывается «без акцепта»).

Получение процентов производится в сроки, предусмотренные соответствующим договором.

Проценты на размещенные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.

Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете банка не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.