Отчет по практике ООО "Сведвуд Карелия"

Согласно статье 153 Трудового кодекса РФ работа в выходной и нерабочий праздничный день работникам, получающим месячный оклад, оплачивается в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходной и нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.

По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.

   По оплате труда за совмещение профессий руководствуются статьей 151 Трудового кодекса РФ, согласно которой работнику, выполняющему наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой профессии (должности) или исполняющему обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, производится доплата за совмещение профессий (должностей) или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника. Размеры доплат за совмещение профессий (должностей) или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются по соглашению сторон трудового договора.

   Согласно статье 155 Трудового кодекса РФ:

При невыполнении норм труда по вине работодателя оплата производится за фактически проработанное время или выполненную работу, но не ниже средней заработной платы работника, рассчитанной за тот же период времени или за выполненную работу.

При невыполнении норм труда по причинам, не зависящим от работодателя и работника, за работником сохраняется не менее двух третей оклада.

При невыполнении норм труда по вине работника оплата нормируемой части заработной платы производится в соответствии с объемом выполненной работы.

Кроме того, работникам начисляются выплаты и за фактически неотработанное время (оплата отпусков, больничных). Работникам предоставляются ежегодные основной и дополнительные отпуска. Отпуск предоставляется на основании приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска работнику (форма № Т-6). Размер оплаты определяется исходя из среднего заработка работника, который  исчисляется за последние три календарных месяца исходя из  деления общего заработка за 3 месяца на число календарных дней за 3 месяца. Последнее, в свою очередь, определяется исходя из среднемесячного числа календарных дней (29,6 дней).

Если в каком-либо месяце расчётного периода работник отработал не все дни, то в графе «Всего дней по календарю отпуска» полностью отработанные месяцы учитываются по среднемесячному числу календарных дней, а подлежащее включению число календарных дней в не полностью отработанных месяцах рассчитывается путём умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент =1,4.

Основанием для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности является больничный лист (листок нетрудоспособности).

Пособие выплачивается за все рабочие дни, приходящиеся на период нетрудоспособности работника. Первые два дня болезни оплачиваются за чёт средств работодателя. При этом сумма пособия за счёт средств ФСС не должна превышать 17 250 руб.

При расчёте пособия по временной нетрудоспособности средний заработок работника определяется за 12 предшествующих месяцев. Расчёт среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за расчётный период. В фактический заработок включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются налоги и (или) страховые взносы, поступающие в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации. При этом учитывается заработная плата только по основному месту работы.

Средний заработок сотрудника определяется исходя из среднего дневного заработка. Для этого сначала определяется количество фактически отработанных дней за расчётный период (189 дней). Если работник отработал не все рабочие дни в периоде, то сумма премий и вознаграждений за период включается в среднедневной заработок с учётом фактически отработанного времени (путём умножения доли отработанного времени на сумму премии). Далее определяется общая сумма заработка за период с учётом премий и вознаграждений и на её основе – средний заработок. Полученная сумма с учётом процента оплаты составляет дневное пособие на каждый день болезни.

   Сумма заработной платы, которая причитается к выдаче работнику, представляет собой разницу между суммой оплаты труда, которая начислена по всем основаниям, и суммой удержаний, установленных законом. По действующему законодательству при выдаче оплаты труда работникам организация обязана и имеет право производить установленные удержания. Удержания могут осуществляться в пользу:

- бюджета (налог на доходы физических лиц);

- организации, в которой работает работник (невозвращенные подотчётные суммы, материальный ущерб);

- третьих лиц (алименты; суммы, предназначенные для возмещения причинённого вреда, и другие).

  Согласно статье 138 Трудового кодекса РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50 % заработной платы.

   Основным видом удержаний является НДФЛ. Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается согласно главе 23 Налогового кодекса РФ “Налог на доходы физических лиц”. Согласно статье 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%. Однако для некоторых доходов установлены специальные ставки. Например, с дохода, полученного в виде выгоды от использования беспроцентного кредита, предоставленного организацией, налог удерживается по ставке 35%.

Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов. В налогооблагаемый доход входят заработная плата, премии и вознаграждения, надбавки и доплаты, а также материальная выгода.

В ООО «Сведвуд Карелия» применяются стандартные налоговые вычеты в размере 400 руб. на каждого работника; 600 руб. на каждого ребенка, находящегося на обеспечении работника. В организации нет сотрудников, имеющих право на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 и 500 руб.

  Также обязательными удержаниями являются удержания по исполнительным документам народных судов, нотариальных органов. К таким удержаниям относятся: алименты на несовершеннолетних детей, удержания за материальный ущерб, причиненный предприятиям и лицам.

Организация, если в ней работает лицо, обязанное оплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из его заработка и (или) иного дохода. Алименты удерживаются с суммы, уменьшенной на сумму налога на доходы физических лиц. Удержание алиментов производят до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет). Как правило, алименты удерживаются в следующем размере:

- на содержание одного ребенка - 1/4 дохода работника;

- на содержание двоих детей - 1/3 дохода работника;

- на содержание троих и более детей - 1/2 дохода работника.

Работник организации в процессе своей трудовой деятельности может нанести материальный ущерб организации (например, потерять или испортить имущество фирмы). Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества (статья 246 Трудового кодекса РФ).

Доходы сотрудников облагаются ЕСН, взносами на обязательное пенсионное страхование и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве, и  профессиональных заболеваний. Организация ведет учет по счету 69 « Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открыта субсчета:

69/1- «Расчеты по  социальному страхованию»;

69/2- «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69/3- «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

ЕСН уплачивается в Федеральный бюджет (20%) и во внебюджетные фонды: Фонд социального страхования РФ (ФСС(3,2%)), Федеральный и территориальный фонды обязательно медицинского страхования (ФФОМС(0,8%) и ТФОМС(2%)). Сумма налога, начисленная в федеральный бюджет, уменьшается на сумму начисленных за тот же период взносов на обязательное пенсионное страхование. Сумма налога в части, подлежащей зачислению в ФСС, уменьшается на расходы, связанные с государственным социальным страхованием (например, выплата пособий по временной нетрудоспособности).

ЕСН начисляется проводкой: Д20 «Основное Производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» К69 (по субсчетам).

Перечисление налогов в социальные фонды и федеральный бюджет: Д69  К51.

Получение дотации за счет Фонда социального страхования: Д51 К69/1.

По сотрудникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, доходы не облагаются ЕСН в части налога, подлежащей уплате в ФСС, а также взносами от несчастных случаев.

Учёт данных налогов ведётся в общеустановленном порядке. Авансовые платежи по ЕСН уплачиваются ежемесячно. В конце года рассчитывается общая сумма ЕСН к уплате во внебюджетные фонды и федеральный бюджет. Для расчёта авансовых платежей доход исчисляется нарастающим итогом с начала года. Сумма авансовых платежей, причитающихся к уплате в отчётном периоде, определяется с учётом общей суммы, уплаченной за предыдущие периоды с начала года. В налоговую инспекцию не позднее 20 числа, следующего за отчётным месяца, подается расчёт авансовых платежей по ЕСН и взносам на ОПС, а в конце года – декларации по этим налогам. Кроме того, необходимо предоставлять личные данные по каждому работнику в установленные сроки:

- в налоговую инспекцию – справку о доходе физического лица и ЕСН;

- в отделение ПФР по Республике – сведения о трудовом стаже, заработке, доходе и начисленных страховых взносах.

В ФСС ежеквартально подаётся расчётная ведомость по форме № 4-ФСС РФ. В ней показывается расчёт платежей по ЕСН, расшифровываются расходы по государственному социальному страхованию, и показывается расчёт по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний.

В связи с тем, что основная деятельность организации на сегодняшний день – лесозаготовительная, работа, связанная с этим видом деятельности относится к 21-му классу профессионального риска, для которого в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» установлен размер отчислений - 3,1%.

   Данные о начисленной оплате труда и удержаниях из заработка должны быть записаны на счетах бухгалтерского учета. Для этого необходимо определить общую сумму начисленной оплаты труда и удержаний по всей организации в целом. Для этого составляется свод заработной платы за месяц.

   На основании свода заработной платы производится начисление и распределение оплаты труда на счетах бухгалтерского учета. Под начислением заработной платы понимается запись на счетах бухгалтерского учета задолженности организации по оплате труда за определенный период времени (за месяц). Синтетический учет осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту его учитывается задолженность организации всему персоналу по оплате труда.

Начисление заработной платы для организации является одним из элементов издержек производства. В связи с этим одновременно с начислением задолженности работникам по оплате труда сумма начисленной заработной платы записывается по дебету счетов, на которых учитываются затраты на производство. При распределении заработной платы по счетам бухгалтерского учета исходят из того, где работал работник и какую работу он выполнял.

   Начисление и распределение заработной платы отражается сложной бухгалтерской проводкой:

Д20 «Основное производство» – начислена основная и дополнительная заработная плата основным производственным рабочим;

Д23 «Вспомогательные производства» - начислена основная и дополнительная заработная плата рабочим и персоналу вспомогательных цехов;

Д26 «Общехозяйственные расходы» - начислена основная и дополнительная заработная плата аппарату управления организацией;

К70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на общую сумму начисленной заработной платы.

Документальным основанием для начисления и выплаты заработной платы являются: табель учета рабочего времени и расчетная ведомость (Форма № Т-51).

   На все суммы удержаний из заработной платы дебетуется счет 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” и кредитуются счета по видам и назначению удержаний:

68 «Расчеты по налогам и сборам» – на суммы удержанного с работников налога на доходы физических лиц;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на суммы, удержанные с работников по исполнительным документам в пользу других организаций и лиц.

   Выдача заработной платы работнику осуществляется из кассы и отражается проводкой: Д70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К50 «Касса».

Не выданная в срок заработная плата депонируется: Д70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и сдается в банк на расчетный счет: Д51 «Расчетный счет» К50 «Касса». Выдача депонированной заработной платы отражается проводкой: Д76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К50 «Касса».