Отчет по практике ООО "Сведвуд Карелия"

2.4. Учёт денежных средств.

Для приема, хранения и расходования наличных денег в ООО «Сведвуд Карелия» имеется касса. Учет по кассе ведет материально-ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. Прием наличных денег в кассу производится по приходым кассовым ордерам (КО-1). Они состоят непосредственно из приходного кассового ордера и квитанции. Одновременно с заполнением приходного кассового ордера выписывается квитанция, которая подписывается кассиром, главным бухгалтером, погашается штампом “ПОЛУЧЕНО” и оттиском печати организации. Квитанция выдается лицу, внесшему деньги в кассу.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам  (КО-2)[1] с наложением штампа "Выдано", "Оплачено". При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир требует документ,  удостоверяющий личность получателя (паспорт, военный билет).

Заработная плата, пенсии, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Если в день выдачи зарплаты и при закрытии платежной ведомости имеются лица, которые не получили заработную плату, то напротив их фамилии в графе "Расписка в получении" ставится штамп или пишется от руки "Депонировано", то есть неполученную сумму касса взяла на ответственное хранение. Кассир обязан составить реестр депонированных сумм, в котором указывается ФИО, месяц, номер платежной ведомости и сумма депонента. После выдачи зарплаты в платежной ведомости подводятся итоги о фактически выплаченной сумме и депонированной сумме. На выданную сумму выписывают расходный кассовый ордер.

Кассир может выдавать деньги по доверенности, которая должна быть заверена в отделе кадров. В этом случае напротив фамилии доверенного лица в графе "расписка в получении" ставится подпись лица, которому доверено получение и эту подпись кассир помечает записью "По доверенности". Эта доверенность остается у кассира и прикрепляется к ведомости или расходному кассовому ордеру. Аналогично оформляется эта операция и к приходному кассовому ордеру.

Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.              При получении кассовых ордеров кассир проверяет: наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера и руководителя; правильность оформления документа; наличие перечисленных в документах приложений. В случаях несоблюдения хотя бы одного из этих требований он возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются в специальном журнале - отдельно по приходным и расходным, и документу присваивается порядковый номер.

Организация наличного денежного обращения в Обществе регламентируется  приказом ЦБ РФ от 05.01.98 № 14-п "По­ложение о правилах организации наличного денежного обраще­ния на территории Российской Федерации".

В соответствии с указанным Положением размер сумм налич­ных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно ус­танавливаемым банком по согласованию с орга­низацией. Сверх установленных норм наличные деньги хранится в кассе только в дни выплаты заработной платы и пособий, в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе орга­низация представляет в Сбербанк, осуществляющего ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 "Рас­чет на установление предприятию лимита остатка кассы и офор­мление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".

В обязанность кассира входит ведение кассовой книги. Листы в ней нумеруются, прошнуровываются и опечатываются круглой печатью организации. На последней странице книги делается надпись: "В настоящей книге всего пронумеровано... страниц" и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Вторые экземпляры отрывные и служат отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, а сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера с указанием даты исправления. Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег, кассир подсчитывает итоги операции за день, выводит остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре).

На основании отчета кассира составляют два учетных регистра: ведомость на поступление денег в кассу и ведомость на расходование денег из кассы, которые объединены в журнал-ордер № 1.

Записи в журнале-ордере, открываемом на месяц, производят итогами за день (при незначительном количестве операций по кассе за 3—5 дней) на основании отчетов кассира и приложенных к ним документов. Итоги за день (несколько дней) по корреспондирующим счетам определяются путем подсчета сумм однородных операций.

На лицевой стороне журнала-ордера № 1 производят записи по кредиту счета 50 “Касса” (при выдаче денег из кассы) в корреспонденции с дебетом других счетов. Кассовые операции, отраженные по дебету счета 50 “Касса” (при поступлении денег в кассу), записываются в ведомости, помещенной на обратной стороне журнала-ордера №1 в корреспонденции с кредитом других счетов.

В конце месяца в журнале-ордере подсчитывают обороты за отчетный период по всем синтетическим счетам, производят взаимную сверку оборотов, отраженных в других учетных регистрах (журналы-ордера № 2, 3, 4, 7, 8, 11, 12).

Итоги кредитовых оборотов по счету 50 “Касса” переносят с лицевой стороны журнала-ордера № 1 в Главную книгу, а составляющие суммы по дебетуемым счетам — в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

Счет 50 “Касса” по отношению к балансу является активным и размещается во II разделе актива баланса по статье “Касса”. По дебету счета 50 “Касса” учитываются остаток и поступление денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — их расходование и списание.

Журнал-ордер № 1 и ведомость к нему открываются по субсчетам, записи производятся в течение месяца.

Например, в ведомости по аналитическому счету 50-1 “Касса организации” записывается сальдо на первое число месяца и производятся записи на поступление денег в кассу (по дебету счета 50 «Касса организации» с кредита различных счетов):

Д50 «Касса»

Кредит счетов:

51 «Расчетные счета» — при получении наличных денег в кассу для расчетов с работниками по оплате труда, выдаче денег под отчет;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — при поступлении выручки наличными деньгами от покупателей и заказчиков за проданную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» — при поступлении в кассу наличных денег в порядке возврата неизрасходованного аванса;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — при получении денег наличными по возмещению материального ущерба;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — при поступлении в кассу наличных денег от родителей за содержание детей в детских учреждениях и от квартиросъемщиков за пользование жилой площадью и коммунальными услугами.

В журнале-ордере № 1 производятся записи на расходование (выдачу) денег и денежных документов из кассы по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов:

26 «Общехозяйственные расходы» — при оплате из кассы купленных канцелярских принадлежностей;

51 «Расчетные счета» — при взносе наличных денег на расчетный счет в банке;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — при выдаче из кассы работникам заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности и премий;

71 «Расчеты с подотчетными лицами»— при выдаче работникам наличных денег под отчет на служебные командировки и хозяйственные расходы;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — при выдаче работникам наличных денег в виде ссуды на индивидуальные нужды и другие счета.

Ежемесячно эти учетные регистры закрываются путем подсчета итогов на поступление и расходование денег по кассе. В ведомости выводится сальдо на первое число следующего месяца, для этого к сальдо на начало месяца прибавляют оборот по ведомости и вычитают оборот по журналу-ордеру.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится согласно Положению о  бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы производится внезапно комиссией в присутствии кассира. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих предприятию, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств (ИНВ-15). На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег перечисляются в доход организации: Д50 «Касса» К91/1 «Прибыли и убытки».

В случае выявлении недостач их суммы подлежат взысканию с материально- ответственного лица (кассира). Д94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К50 «Касса», Д73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами», в разрезе субсчетов:

       71/1 – «Расчеты с подотчетными лицами в рублях»,

       71/2 – «Расчеты с подотчетными лицами в валюте»,

       71/3 – «Расчеты с подотчетными лицами по корпоративным картам  в рублях»,

       71/4 – «Расчеты с подотчетными лицами по корпоративным картам  в валюте».

Чаще всего расчеты с подотчетными лицами возникают при необходимости отправить определенного работника организации в командировку. Для этого руководитель издает приказ о направлении работника или работников в командировку (Т-9). Работнику выдается командировочное удостоверение (Т-10) и служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (Т-10а). По возвращению из командировки работник должен предоставить авансовый отчет (АО-1). Для отражения в учете операций по выдаче из кассы денежных средств под отчет используется расходный кассовый ордер, а возврат неиспользованных денежных средств оформляется приходным кассовым ордером.

На расчетном счете ООО «Сведвуд Карелия» хранятся свободные денежные средства для осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за товары, работы и услуги, погашение задолженности бюджету, социальному страхованию, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, премий и другие.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, такие как объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, платежное требование, расчетный чек.

Объявление на взнос наличными - этот документ оформляется кассиром при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Денежный чек - является приказом организации банку о выдачи с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег.

Платежное поручение - поручение организации банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя. Такими получателями являются поставщики, вышестоящая организация, страховые организации, финансовые органы и другие организации.

Расчетный чек - применяется для перечисления денег с расчетного счета организации на расчетный счет получателя. Чековые книжки получают в своем банке. Чеки действительны в течение 10 дней.

Организация периодически получает от банка выписку с расчетного счета, то есть перечень произведенных за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные организацией. Выписка - копия лицевого счета организации.  Бухгалтер в течение одного дня с момента получения выписок проверяет правильность записей выписок и возле каждой суммы составит корреспонденцию счетов и проверяет наличие к каждой сумме оправдательных платежных документов.

Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76/2  «Расчеты по претензиям», а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений.

   Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия организации ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записывают поступление денежных средств на расчетный счет, а в кредит -  уменьшение денежных средств на расчетном счете. Для страхования оборотов по кредиту счета 51 служит журнал- ордер №2. Обороты по дебету этого счета контролируются ведомостью №2. Записи в данном регистре производится ежедневно (или периодически) путем занесения данных о произведенных операциях по расчетному счету из выписок банка.

ООО «Сведвуд Карелия» большую часть своей продукции экспортирует, получая выручку в иностранной валюте, но при  этом оборудование и некоторые услуги приобретаются за рубежом также за иностранную валюту.