Отчет по практике в ОАО «АСБ Беларусбанк» в г. Несвиже

Сделка  типа «СПОТ» - это операция, осуществляемая по согласованному сегодня курсу, когда  одна валюта используется для покупки  другой валюты со сроком окончательного расчета на второй рабочий день, не считая дня заключения сделки.

Операция  «форвард» реализуется в форме  заключения контракта по покупке  одной валюты в обмен на другую в настоящий момент времени по обусловленному курсу, с исполнением  его в определенный день в будущем.

Операция  «СВОП» - это банковская сделка, состоящая  из двух противоположных конверсионных  операций на одинаковую сумму, заключаемых  в один и тот же день. При этом одна из вышеуказанных сделок является срочной, другая – сделкой с неопределенной поставкой.

Валютные  операции различаются по их влиянию  на валютную позицию банка.

Валютная  позиция - показатель валютного риска, характеризующий соотношение активов (требований) и обязательств уполномоченного  банка в иностранной валюте, приобретенных  в результате осуществления операций по купле-продаже иностранной валюты, а также иных операций, в результате которых изменяются требования либо обязательства уполномоченного банка, выраженные в иностранной валюте.

Закрытая  валютная позиция - валютная позиция, при  которой сумма требований уполномоченного  банка в иностранной валюте и  сумма его обязательств в иностранной  валюте совпадают.

Открытая  валютная позиция - валютная позиция, при  которой сумма требований уполномоченного  банка в иностранной валюте не совпадает с суммой его обязательств в иностранной валюте. Открытая валютная позиция может быть длинной и  короткой. Если требования больше обязательств, то – позиция длинная, и наоборот. Валютная позиция определяется по каждому  виду иностранной валюты и оценивается  в белорусских рублях. Длинная  позиция записывается знаком «+», короткая - «-». Открытая валютная позиция банка рассчитывается как сумма валютных позиций по каждому виду иностранной валюты.

Одни  валютные операции влияют на валютную позицию коммерческого банка, то есть носят характер обменной операции и совершается в двух валютах, а другие операции не влияют на валютную позицию. Они не носят характера  обменной операции и совершаются  в одной валюте (депозиты, кредиты  в иностранной валюте).

В целях  ограничения валютного риска, связанного с возможным изменением курса  белорусского рубля к иностранным  валютам, Национальный банк устанавливает  для коммерческих банков норматив открытой валютной позиции (ОВП), который представляет собой процентное соотношение величины ОВП и собственных средств (капитала) банка. В целях контроля за состоянием валютного риска в коммерческом банке установлены следующие ограничения:

• суммарный ОВП;
• ОВП по каждому виду иностранной валюты;
• ОВП по форвардным сделкам по каждому виду иностранной валюты.

Суммарный ОВП по всем видам валюты не должен превышать 20% собственных средств, ОВП  по каждому виду иностранной валюты – 10%.

Основные  правила проведения валютных операций заключаются в следующем:

• лицензирование соответствующей деятельности коммерческих банков;
• валютные операции проводятся через уполномоченные банки;
• при совершении валютных операций клиенты представляют в банк надлежаще оформленные документы, содержащие информацию об этой операции;
• расчеты в иностранной валюте осуществляются в пределах валютных средств на счете. При этом валютные средства должны иметь легальное происхождение;
• юридические лица-резиденты хранят иностранную валюту на счетах в коммерческих банках и в их валютных кассах. С разрешения Национального банка Республики Беларусь валюта может находится на счетах в иностранных банках. Контроль за соблюдением правил по валюте на банках;
• коммерческий банк может выдавать кредиты под залог валютных ценностей;
• обязательное зачисление на счета резидентов  иностранной валюты в уполномоченном коммерческом банке.

Национальный  банк утвердил Инструкцию о порядке  обязательной продажи средств в  иностранной валюте белорусскими юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.(приложение 26)

В отношениях между резидентами – юридическими лицами основным платежным средством  является национальная валюта Республики Беларусь. Кроме этого, белорусские  рубли могут приниматься в  оплату требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте. Использование иностранной валюты допускается в следующих случаях:

• в расчетах с транспортными и экспедиторскими организациями за перевозки за границей;
• в расчетах по лизинговым сделкам;
• в расчетах между хозяйственными субъектами и транспортными организациями за покупку авиа, авто и железнодорожных билетов при командировании за пределы Республики Беларусь;
• в расчетах со страховыми организациями по страхованию работников, командированных за пределы Республики Беларусь;
• оплата услуг связи с арендой международных каналов связи;
• оплата расходов банков, если они производились в иностранной валюте;
• проведение операций по купле-продаже иностранной валюты на внутреннем рынке;
• проведение расчетов, связанных с получением кредита в иностранной валюте и его погашением и др.

Все расчеты юридических лиц-резидентов в иностранной валюте производятся на основании заключенных между  ними договоров, выписанных счетов и  других документов в соответствии с  законодательством Республики Беларусь. Расчеты осуществляются в безналичном  порядке в тех валютах, в которых  заключены контракты с иностранными субъектами. Покупка иностранной  валюты для проведения расчетов между  резидентами запрещается.

      Для учета валютной позиции банка на его балансе открываются счета:

6901 «Валютная  позиция»,

6911 «Рублевый  эквивалент валютной позиции».

Бухгалтерский учет операций по валютным счетам юридических лиц.

      Для учета операций по валютным счетам юридических лиц открываются счета:

• 301Х…ХХХ «Текущие (расчетные) счета клиентов», где шифр счета составляет 16 знаков, 3 последних знака указывают на код валюты (П);
• 6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте» (А);
• 8131 «Доходы по купле-продаже иностранной валюты, драгоценных металлов» (П).

      Основные операции, осуществляемые по валютным счетам юридических лиц:

      1.Поступление валютной выручки за реализованную продукцию:

Дт 6101   Кт 301Х…ХХХ;

      2.Поступление валютных средств в порядке предоплаты, аванса:

Дт 6101    Кт 301Х…ХХХ;

      3.Осуществление предприятием заграничного перевода иностранной валюты:

Дт 301Х…ХХХ   Кт 6101;

      4.Плата комиссионного вознаграждения обслуживающему банку:

Дт 301Х…   Кт 8131;

      5.Комиссионное вознаграждение за проведенную операцию иностранному банку:

Дт 301Х…ХХХ   Кт 6101;

      6.Выдача валютных средств со счета клиента на командировочные расходы:

Дт 301Х…ХХХ   Кт 1010;

      Одновременно уплачивается комиссионное вознаграждение:

Дт 301Х…   Кт 8131.

      Валютная выручка,  поступающая в адрес клиента,  подлежит обязательной продаже  на бирже в размере 30 %, 70 % выручки  зачисляется на текущий валютный  счет.

      Транзитный валютный счет клиента имеет следующую шифровку 301Х…502КХХХ:

Дт 6101   Кт 301Х…502КХХХ.

      В 5-дневный срок идет распределение валютной выручки: 30 % - продается, 70 % - зачисляется на текущий валютный счет:

а) продажа 30 % валютной выручки

Дт 301Х…502КХХХ  

Кт 3341 «Транзитный счет для продажи иностранной валюты»;

Дт 3341   Кт 6101;

      Зачисление  проданных валютных средств в белорусских рублях на текущий расчетный счет:

Дт 6101   Кт 301Х;

б) 70 % валютной выручки  зачисляется на текущий валютный счет:

Дт 301Х…502КХХХ   Кт 301Х…501КХХХ.

Бухгалтерский учет операций по валютным счетам физических лиц.

      Для учета операций по валютным счетам физических лиц предусмотрены счета:

3414…ХХХ «Срочные вклады (депозиты) физических лиц»

3471…ХХХ «Наращенные проценты  по срочным вкладам» 

6833 Расходы к выплате по операциям  с клиентами - проценты

6901 «Валютная позиция»,

6911 «Рублевый эквивалент валютной  позиции».

        1.Внесение суммы вклада в валюте:

Дт 1010 «Денежные средства в кассе»   Кт 3414…ХХХ;

        2.Начисление процентов по вкладам:

Дт 6833   Кт 3471…ХХХ – в иностранной валюте;

      Одновременно:

Дт 6901   Кт 6833 – в иностранной валюте;

        3.Отнесение начисленных процентов на расходы банков:

Дт 9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»

Кт 6911 – в белорусских рублях по курсу НБ на день совершения операции;

        4.Выдача вклада:

Дт 3414…ХХХ   Кт 1010;

        5.Выплата процентов:

Дт 3471…ХХХ   Кт 1010 – в иностранной валюте;

        6.Начисленные проценты могут быть присоединены к вкладу:

Дт 3471…ХХХ   Кт 3414…ХХХ;

        7.Выплата процентов вместе с вкладом:

Дт 3414…ХХХ   Кт 1010.

      Покупка иностранной  валюты на биржевом валютном  рынке осуществляется субъектом  валютных операций – резидентом  только через исполняющий банк, при этом субъект валютных  операций – резидент представляет  в банк заявку на покупку  иностранной валюты в 2-х экземплярах,  а также копии документов, подтверждающих  основание для покупки иностранной  валюты.

      В банке при  принятии к исполнению заявки  на покупку, на двух ее экземплярах,  делается отметка об обоснованности  покупки иностранной валюты и  принятии ее к исполнению, а  также указывается должность,  фамилия и инициалы работника  банка, которые заверяются его  подписью и штампом банка. Первый  экземпляр заявки на покупку  возвращается субъекту валютных  операций – резиденту, второй  экземпляр остается в исполняющем  банке. 

    Перечисление  белорусских рублей в оплату  приобретаемой субъектом валютных  операций – резидентом иностранной  валюты может производится со счетов:

с текущего счета субъекта валютных операций – резидента;

со счета по учету кредитной  задолженности;

со счетов судов;

с благотворительного счета субъекта валютных операций – резидента и  иных счетов.

      Субъект валютных операций – резидент вправе изменить целевое использование приобретенной иностранной валюты.

      При совершении  валютно-обменных операций на  биржевом валютном рынке со  средствами республиканского и местных бюджетов комиссионное вознаграждение не взимается.

          Валютно-обменные операции, совершаемые в ОАО "АСБ Беларусбанк" осуществляется:

      1.в обменных пунктах  – на основании приказа об  открытии обменного пункта;

      2.в кассах –  на основании приказа, содержащего  указание о совершении в кассе  валютно-обменных операций.

      В приказе банка об открытии обменного пункта в обязательном порядке указываются:

номер обменного пункта;

его адрес;

режим работы обменного пункта;

работники банка, на которых возлагается  руководство и контроль за деятельностью обменного пункта;

перечень валютно-обменных операций, совершаемых данным обменным пунктом.

      При изменении  вышеуказанных сведений банком  издается приказ о внесении  изменений в приказ об открытии  обменного пункта. В случае изменения  номера обменного пункта банком  издается приказ о закрытии  обменного пункта и открытии  нового.

      Банки об открытии (закрытии) обменного пункта информируют  в 3-дневный срок Главное управление  НБ по области по месту расположения  обменного пункта. Каждому обменному  пункту банка присваивается индивидуальный  номер. Повторное использование  номера обменного пункта другим  обменным пунктом данного банка  не допускается. В обменном  пункте запрещается хранение  личных денежных средств кассира,  за исключением их нахождения  в изолированном месте, закрытом  на ключ. В одном обменном пункте  может быть предусмотрено несколько  рабочих мест кассиров, которые  должны быть изолированы друг  от друга.

      Обменный пункт  должен быть оснащен техническими  средствами для определения подлинности  иностранной валюты, позволяющими  осуществлять не менее 5 видов  контроля, а также может быть  оснащен справочными материалами  по определению подлинности, платежности  наличной иностранной валюты  и платежных документов в иностранной  валюте на бумажном носителе  или в электронном виде.

Бухгалтерский учет покупки-продажи наличной иностранной  валюты:

      1.При покупке и продаже иностранной валюты совершаются проводки:

      1.1.при выдаче подотчет работнику обменного пункта наличных денег:

      на сумму иностранной валюты по официальному курсу:

Дт 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»   Кт 1010;

      На сумму белорусских  рублей осуществляется такая  же проводка.