Отчет по практике в ОАО «АСБ Беларусбанк» в г. Несвиже

К-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»;

Д-т 6901 «Валютная позиция»

К-т 30IX «Текущие (расчетные) счета клиентов» (специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты);

Д-т 30IX «Текущие (расчетные) счета клиентов» (специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты)

К-т 30IX «Текущие (расчетные) счета клиентов» - кредитополучателя, корреспондентский счет, счета получателей средств.

7. Предоставление кредита в белорусских  рублях с дальнейшим перечислением иностранной валюты (покупка иностранной валюты на бирже):

Д-т 2ХХХ «Кредиты и иные активные операции с клиентами»

К-т 3810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» (отдельный лицевой счет по учету белорусских рублей);

Д-т 3810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» (отдельный лицевой счет по учету иностранной валюты)

К-т 30IX «Текущие (расчетные) счета клиентов» (специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты);

Д-т 301X «Текущие (расчетные) счета клиентов» (специальный счет для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты)

К-т 301X «Текущие (расчетные) счета клиентов» - кредитополучателя, корреспондентский счет, счета получателей средств.

8. Погашение кредитов юридическими  лицами:

Д-т текущий (расчетный) счет кредитополучателя, 3171, 3172, 3175 - счета для учета средств, используемых для осуществления  расчетов чеками, чеками из чековой  книжки, - в сумме остатка средств  на соответствующих счетах, 315Х —  счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств, иные счета - в соответствии с законодательством Республики Беларусь, корреспондентский счет - в случае, если счет клиента открыт в другом банке, 101X "Денежные средства в кассе"

К-т 2020, 2030, 2120, 213Х, 2520, 2530, 2600, 2610, 2630, 2640 - счета по учету предоставленных кредитов, 2062, 2063, 2162, 2163, 2562, 2563, 2660, 2661, 2663, 2664-счета по учету пролонгированной задолженности, 2082, 2083, 2182, 2183, 2582, 2583, 2680, 2681, 2683, 2684 - счета по учету просроченной задолженности.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                

9. Погашение кредитов индивидуальным  предпринимателям и физическим лицам:

Д-т текущий (расчетный) счет кредитополучателя, 3173, 3174 - счета для учета средств, используемых для осуществления  расчетов чеками, чеками из чековой  книжки, - в сумме остатка средств  на соответствующих счетах, 315Х - счета  по учету средств, полученных в качестве обеспечения исполнения обязательств, иные счета - в соответствии с законодательством  Республики Беларусь, корреспондентский  счет - в случае, если счет клиента  открыт в другом банке, 101X "Денежные средства в кассе"

К-т 2320, 2330, 24IX, 242Х - счета по учету предоставленных кредитов, 2362, 2363, 2461, 2462 - счета по учету пролонгированной задолженности, 2382, 2383, 2481, 2482- счета по учету просроченной задолженности.

 

Формы обеспечения возврата кредита:

      1. Гарантийный депозит  денег, т.е. кредитополучатель передает кредитодателю денежные средства в белорусских рублях или иностранной валюте. При неисполнении кредитополучателем своих обязательств кредитодатель вправе удовлетворить свои претензии за счет депонированных сумм.

      2. Страхование кредитодателем  риска невозврата кредита, по  данному договору страховая компания  должна возместить страхователю  имущественный ущерб, причиненный  невозвратом или просрочкой возврата  кредита.

      3. Залог движимого  или недвижимого имущества, оформляется  договором залога, залогодержатель  вправе реализовать заложенное  (приложение 24)имущество, если обязательство, обеспеченное залогом не будет возвращено.(приложение 29)

      4. Поручительство – договор между поручителем и кредитором 3-го лица, по которому поручитель обязуется отвечать перед кредитором за исполнение обязательств кредитополучателя, используется при кредитовании физических лиц.(приложение 30)

      5. Гарантия – вид поручительства, использующийся при кредитовании юридических лиц, и др. 

          

      К активам, подверженным кредитному риску относят:

      1. Все виды кредитов  юридическим и физическим лицам,  в т.ч. межбанковские кредиты и депозиты.

      2. Средства до  востребования в банках и остатки  на корреспондентских счетах.

      3.Финансовая аренда (лизинг).

      4. Операции по  выдаче вексельного займа, продажи  векселей банка с отсрочкой  оплаты, учтенные векселя.

      5.Исполненные банковские  гарантии и поручительства в  денежной форме.

      6.Факторинг.

      Величина резерва  регулируется банками в зависимости  от суммы задолженности по  активам и от группы кредитного  риска, к которой они отнесены. Регулирование производится не  реже 1 раза в месяц, не позднее  последнего рабочего дня отчетного  месяца. Этот резерв не включается  в собственные средства банка.  Его формирование производится  на основании классификации активов,  в зависимости от способности  должника вернуть долг, наличия  обеспечения и длительности просроченной  задолженности.

      Резерв по просроченным  процентам не создается. Резерв  используется для погашения задолженности  по активам, отнесенным к безнадежным. Решение о списании с баланса безнадежных активов принимает орган управления руководящий банком в период между общими собраниями акционеров. При списании безнадежных активов закрываются соответствующие ссудные и др. активные счета клиентов, производится списание просроченных процентов. Списанные безнадежные активы и просроченные проценты учитываются на внебалансовых счетах в течение 5 лет для наблюдения за возможностью взыскания задолженности.

 

      Факторинг – финансирование под уступку денежного требования.

      Существует следующая классификация факторинговых операций, осуществляемых коммерческим банком:(приложение 31)

I.По месту проведения:

      1.Внутренний – субъекты факторинга являются резидентами РБ.

      2.Международный –  поставщик или плательщик является  нерезидентом РБ.

      3.Импортный –  поставщик является нерезидентом  РБ.

      4.Экспортный –  плательщик является нерезидентом  РБ.

II.По форме заключения договора факторинга:

      1.Открытый – плательщик  уведомлен о том, что плательщик  переуступил свои денежные требования  фактору.

      2.Скрытый – плательщик  не поставлен в известность  о наличии договора факторинга  между поставщиком и фактором.

III.По условиям платежа:

      1.Без права регресса  – фактор не имеет право  возвратить поставщику неоплаченные  покупателем денежные требования  и взыскать с него сумму,  уплаченную за уступку этих  требований (риски по операции  несет фактор).

      2.С правом регресса  – фактор имеет право обратить  взыскание на поставщика (риски  по операции несут поставщик  и фактор).

      Договор факторинга может быть:

разовый;

генеральный.

      За факторинговое обслуживание банк взимает с клиента процент по факторингу и комиссионное вознаграждение. Их размер и порядок уплаты определяется в договоре , сумма процентов рассчитывается за период от даты перевода фактором суммы финансирования поставщику до даты получения фактором платежа от плательщика. Проценты за факторинг несколько выше процентов по кредитам. Размер комиссионного вознаграждения определяется в процентах от суммы денежных требований поставщика и зависит от вида факторинга.

       Если финансирование  требований производится в полной  сумме, то проценты и комиссионное  вознаграждение уплачиваются с  текущего счета поставщика.

 При финансировании требований в неполной сумме уплата процентов и комиссии осуществляется 2-мя способами:

      1 способ – поставщик  перечисляет фактору сумму % и  комиссии со своего текущего  счета;

      2 способ – фактор  после окончания сделки удерживает  сумму процентов и комиссии  из средств, поступивших от  плательщика на счет фактора.

Бухгалтерский учет факторинговых операций:

     1.1. предоставление денежных средств:

     Д-т    2110  «Факторинг   коммерческим организациям»,

     2310 «Факторинг индивидуальным  предпринимателям»

     К-т текущий (расчетный)  счет  кредитора, корреспондентский счет банка - на сумму финансирования;

     1.2. учет суммы дисконта:

     Д-т   2171 «Наращенные проценты  к получению по   факторингу коммерческим организациям»,

     2371 «Наращенные проценты  к получению  по   факторингу  индивидуальным предпринимателям»

     К-т  6873  «Доходы к получению по  операциям с клиентами – проценты»;

     1.3. Оприходование документов по факторингу:

     Приход 99811 «Расчетные  документы  по  факторингу»  -  в сумме предъявления плательщику;

     1.4. Оприходование   обеспечения исполнения  обязательств   по факторингу (при его наличии):

     Приход 99034 «Гарантии    и    поручительства    по   кредитным операциям»,

     9955Х «Залог» - на  сумму полученного обеспечения.

     2. Операции, связанные с погашением задолженности по факторингу в соответствии  с условиями договора, отражаются в учете следующими проводками:

     Д-т текущий    (расчетный)    счет   должника  или   кредитора, корреспондентский счет банка

     К-т 2110 «Факторинг коммерческим организациям», 2310 «Факторинг индивидуальным предпринимателям»;      одновременно - на сумму дисконта:

     Д-т 2110 «Факторинг коммерческим организациям», 2310 «Факторинг индивидуальным предпринимателям»

     К-т 2171 «Наращенные    проценты  к получению по   факторингу коммерческим организациям»,

     2371 «Наращенные проценты  к получению по факторингу  индивидуальным предпринимателям»;

     Д-т 6873  «Доходы к получению по  операциям с клиентами - проценты»

     К-т 8031    «Процентные   доходы  по  факторингу   коммерческим организациям»,

     8041 «Процентные    доходы    по    факторингу   индивидуальным предпринимателям».

     Расход 99811 «Расчетные  документы по факторингу», 99034»Гарантии  и поручительства по кредитным  операциям», 9955Х «Залог».

     Суммы   дисконта  в  иностранной  валюте  относятся  на   счета 8-го класса  «Доходы  банка»  через  счета  валютной  позиции № 6901 «Валютная  позиция»  и № 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» по официальному    курсу   белорусского  рубля  по  отношению   к соответствующей  иностранной валюте, действующему на дату совершения операции:

     Д-т  6873  «Доходы к получению по  операциям с клиентами – проценты»

     К-т 6901 «Валютная позиция»

     Д-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

     К-т 8031    «Процентные   доходы  по  факторингу   коммерческим организациям»,

     8041 «Процентные    доходы    по    факторингу   индивидуальным предпринимателям».

     3. Не погашенная в срок задолженность по факторингу переносится на  счета просроченной  и сомнительной  задолженности   следующими проводками:

     3.1. отнесение на счета просроченной задолженности:

     на сумму основного долга:

     Д-т 2181 «Просроченная задолженность по факторингу коммерческим организациям», 2381 «Просроченная задолженность по факторингу индивидуальным предпринимателям»

     К-т 2110 «Факторинг коммерческим организациям», 2310 «Факторинг индивидуальным предпринимателям»;

     на сумму дисконта:

     Д-т 2191  «Просроченные проценты  по  факторингу  коммерческим организациям», 2391 «Просроченные    проценты  по  факторингу   индивидуальным предпринимателям»

     К-т 2171 «Наращенные    проценты  к получению по   факторингу коммерческим организациям»,

     2371 «Наращенные проценты  к получению по факторингу  индивидуальным предпринимателям»;

     3.2. отнесение на счета сомнительной задолженности:

     Д-т 2811 «Сомнительная задолженность по факторингу коммерческим организациям»,

     2831 «Сомнительная   задолженность  по факторингу  индивидуальным предпринимателям»

     К-т 2181 «Просроченная задолженность по факторингу коммерческим организациям»,

     2381 «Просроченная   задолженность  по факторингу  индивидуальным предпринимателям».

 

9.ОПЕРАЦИИ БАНКА С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ И ИХ УЧЁТ

Профессиональная  деятельность на рынке ценных бумаг  в соответствии с законом Республики Беларусь "О ценных бумагах и  фондовых биржах" осуществляется на основании выданной государственным  органом лицензии. Следует отметить, что коммерческие банки в РБ могут  выполнять все виды профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг. (приложение 32)

Банки могут  осуществлять целый ряд операций с ценными бумагами, к которым  относятся:

- выпуск  банком собственных ценных бумаг:  акций с целью формирования  уставного фонда; облигаций для  привлечения заемных денежных  средств на относительно длительные  сроки; векселей и банковских;

- посреднические (брокерские) операции;

- коммерческая (дилерская) деятельность;

- депозитарные  операции;

- операции  по доверительному управлению  ценными бумагами.