Отчет практике в Банк ВТБ 24

Корсчет используется для  платежей банка в пределах остатка  средств на счете. При недостаточности  средств на корсчете банка, ему может  быть предоставлен кредит.

Операции по корсчету банка проводятся на основании надлежаще  оформленных документов. Операции по корсчету должны отражаться синхронно, не реже 1 раза в месяц на отчетную дату, осуществляется специальная сверка остатков по корсчету. Результаты оформляются специальной ведомостью с отражением сумм расхождения, выявленных по лицевому счету и выпиской. Также, как и по р.счету, операции проводятся в соответствии с группами очередностей. По дебету счета 30102 проводится зачисление средств в пользу банка и его клиентов, по кредиту- все списания средств . 

Возможно также осуществление  прямых кор.отношений, когда банки  могут открывать друг у друга  корсчета, при этом используются счета 30110(а) и 30109(п). Если возникает необходимость совершить операцию сверх имеющихся средств, то оплата будет производиться со счетов «кредиты, предоставленные банкам» в банке, кредитующим 30109 и соответственно по счетам «кредиты, полученные в других банках», в банках, ведущих счет 30110.

Это положение должно быть оговорено в договоре об установлении кор.отношений между банками.

По  дебету 30110:

Подкрепление  корсчета Ностро с основного корсчета в РКЦ- 30110-30102

Зачисление средств  по расчетным документам клиентов (только в случае, если в документе указан корсчет и банк. В котором ведется корсчет)- 30110-разл.счета.

По  кредиту 30110:

Оплата счетов клиентов на основании  плат.поручения- сч.клиентов-30110

Перечисление денежных  средств  на основной корсчет- 30101-30110.

По дебету и кредиту 30109 проводятся аналогичные операции с учетом того, что счет 30109- пассивный.

Для расчетов с филиалами  используются счета 30301(п), 30302(а), 30303(п), 30304(а). Из каждой пары счетов, в зависимости  от состояния расчетов с филиалами, в учете используется 1 счет (активный или пассивный). По дебету учитывается сумма требований, относимых на филиал, а по кредиту-сумма, зачисленная в пользу филиала. Также используются счета 30305(п) и 30306(а) (расчеты между подразделениями одной кредитной организации. Соответственно по полученным и предоставленным ресурсам). Эти счета используются при перераспределении средств между головной организацией и филиалами, как на безвозвратной основе, так и на условиях срочности и платности. Такое перераспределение осуществляется через РКЦ. В балансе филиала, у которого средства изъяты, будет зафиксирован активный остаток на счете 30306 ( в балансе же филиала, которому средства переданы- пассивный остаток на 30305).

 

2.7.Оформление и учет валютных операций

ВТБ 24 (ЗАО) осуществляет операции по продаже и покупке  наличной иностранной валюты. Все операции в иностранной валюте отражаются в учете по курсу ЦБРФ на день совершения операций. Активы и обязательства банков в иностранной валюте ежедневно пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России.

Иностранная валюта учитывается на тех же балансовых счетах, что и операции в рублях. Учет на счетах ведется:

Аналитический – в  иностранной валюте по видам валют  и ее рублевом эквиваленте ;

Синтетический – в  рублевом эквиваленте. При этом балансовые счета 2-го порядка ведутся только в рублевом эквиваленте.

Для осуществления торговых и неторговых операций клиенты банка  осуществляют переводы. Переводы осуществляются на основании поручений на перевод  средств (платежных поручений), аккредитивов. Платежные документы оформляются на бланках установленных форм.

Покупка валюты 30406810 – 30403810

Перечисление для покупки  на межбанковской сессии

30404810 – 30402810

Купленная валюта зачисляется  на кор. счет банка 30114840 – 47403840

Комиссия ММВБ 70205 – 47403840

Списание биржей рублей на уплаченную валюту 30409810 – 30406810

Расчеты на закупленную  валюту:

Зачисление купленной  валюты по клиентам на спец. транзитный счет

47403840 - № спецтранзитного  счета.

2.8.Оформление и учет операций с ценными бумагами

Банк  также может  осуществлять операции  по купле-продаже ценных бумаг по поручению клиентов. Учет операций с ценными бумагами на счетах с 501 по 519.

506- 511 – вложения в  долевые ценные бумаги

512-519-учет векселей

Вложения банка в  корпоративные ценные бумаги.

509-30102-приобретение денежных средств

По времени эти операции могут не совпадать, то есть сначала  отправляются деньги, а затем приходуются акции: 47423-30102 и 509-47423.

Вложения в ценные бумаги учитываются по цене приобретения, собственные ценные бумаги учитываются по номиналу. Когда банк осуществляет дальнейшие операции по ценным бумагам в идеале должно быть: 509-30102,

но операции могут не совпадать, тогда:

47423-509   - по цене приобретения 

30102(цена реализации)-47423(цена приобретения)

70601отражение финансового результата реализации.

По отдельным ценным бумагам может создаваться резерв на возможное обесценение ценных бумаг ( по акциям, имеющим рыночную котировку, - разница между рыночной ценой и ценой по балансу, если же не имеет рыночную котировку –  то в размере 50%).Во втором случае,  это ценные бумаги для инвестирования, перепродажи, здесь резерв корректируется только в конце финансового года: 70606-50908(счета для учета резервов).

Если ценные бумаги упали  в цене, то необходимо доначисление резерва: 70606-50705.

Если необходимо списать (когда рыночная стоимость увеличилась):50705-70601 – в размере разницы между балансовой и рыночной стоимостью.

При реализации ценных бумаг  помимо результата реализации происходит и списание резерва кредитной организации.

 

2.9.Учет доходов и расходов , счет прибылей и убытков.

 

Доходы и расходы  подразделяются на :

- доходы и расходы  от банковских операций и других  сделок

- операционные доходы  и расходы

- прочие доходы и  расходы

К банковским доходам  и расходам относятся доходы и  расходы от операций и сделок, являющихся банковскими в соответствии с ФЗ от 02.12.1990 № 395-1 “ О банках и банковской деятельности ”.

К операционным доходам  и расходам относятся:

- доходы и расходы  от операций с ценными бумагами ( кроме процентных доходов и  расходов по долговым обязательствам и переоценки ценных бумаг )

- доходы  от участия   в уставных капиталах других  организаций 

- доходы и расходы,  связанные с формированием и  восстановлением резервов на  возможные потери 

- доходы и расходы  от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, ценных бумаг

- доходы и расходы  от операций, связанных с заключением  и исполнением ( беспоставочных ) срочных сделок

- доходы и расходы  от иных операций и сделок, осуществляемых в соответствии  с законодательством РФ.

- расоды связанные  с обеспечением деятельности  Банка, носящие общеорганизационный  характер и не идентифицируемые  с каждой конкретной совершаемой  операцией ( сделкой ).

К прочим доходам и  расходам относятся:

- доход от безвозмездно  полученного имущества

- поступления и платежи  в возмещения причиненных убытков

- доходы и расходы  прошлых лет, выявленные в отчетном  году.

- от списания активов  и обязательств в том числе  невостребованной кредиторской  и не взысканной дебиторской  задолженности

- от оприходования излишков и списания недостач

- расходы, возникающие  как последствия чрезвычайных  обстоятельств хозяйственной деятельности

- другие доходы и  расходы, носящие разовый, случайный  характер.

Затраты и издержки, подлежащие возмещению, расходами не признаются, а подлежат отражению в качестве дебиторской задолженности.

Доходы и расходы  от выполнения работ, оказания услуг  отражаются в бухгалтерском на дату принятия работы ( оказания услуги ), определенную условиями договора ( в том числе  как день уплаты ) или подтвержденную иными первичными документами.

Расходы на оплату труда  отражаются по мере начисления.

Амортизация отражается ежемесячно не позднее последнего рабочего дня соответствующего месяца.

Налоги и сборы отражаются не позднее сроков, установленных  для их уплаты.

Командировочные представительские  расходы отражаются на дату утверждения  авансового отчета.

Отражение доходов и  расходов Банка, полученных и понесенных в иностранной валюте, отражаются в рублях по курсу Банка Росси  на дату признания.

Отчет о прибылях и убытков является регистром синтетического учета, предназначенным для систематизированного накопления данных о доходах и расходах и финансовом результате( прибыль или убыток ) Банка.Регистрами аналитического учета являются лицевые счета, окрываемые на балансовых счетах второго порядка по учету доходов и расходов балансового счета первого порядка № 706 “ Финансовый результат текущего года “.Лицевые счета открываются по символам Отчета о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и  убытках ведется нарастающим итогом с начала года. Сверка соответствия остатков производится программным путем.

В период составления  годового отчета ведутся два регистра отчета о прибылях и убытках : один – по балансовому счету № 706 –  финансовый результат текущего года, второй – по балансовому счету № 707 – финансовый результат прошлого года.

ОПУ по балансовому счету  № 706, в том числе сводный распечатывается  филиалом отдельным документом ежеквартально  в сроки, установленные Указанием  Банка Росси от 08.20.2008 №2089 “ О  порядке составления КО годового отчета “ и хранится в сшиве “Годовой отчет“.

В филиале ВТБ-24 № 1659 ОПУ  подписывается Управляющим филиала  и Главным бухгалтером.

Филиал в первый операционный день нового года передают остатки  балансового счета 706 на баланс Головного офиса Банка проводками СПОД.

2.10.Отчетность коммерческого банка

Годовой бухгалтерский  отчет составляется в порядке , определенном нормативными документами Банка  России и соответствующим Приказом по Банку.

Предварительный годовой  отчет утверждается Наблюдательным советом Банка не позднее чем за 30 дней до даты проведения годового Общего собрания акционеров Банка..

Событием после отчетной даты признается факт деятельности банка, который происходит в период между отчетной датой и датой составления годового бухгалтерского отчета и который оказывает или может оказать влияние на ее финансовое состояние. События, подтверждающие существование на отчетную дату условия, в которых Банк вел свою деятельность- корректирующие события после отчетной даты, подлежат отражению в бухгалтерском учете независимо от суммы.

События после отчетной даты кроме проводок в филиалах по передаче остатков балансового счета 706 – фин результат текущего года на баланс Головного офиса Банка  проводками СПОД проводятся и отражаются только в балансе Головного офиса Банка. Бухгалтерский учет на счетах по учету финансового результата прошлого года ( балансовые счета 707), расход по налогу на прибыль ( балансовые счета 70611, 70711 ), выплат из прибыли после налогообложения ( балансовые счета 70612, 70712), прибыли прошлого года ( 70801) и убытка прошлого года ( 70802 ) ведется только на балансе Головного офиса Банка. Годовой отчет предоставляется в Банк России в течении двух недель после утверждения Общим собранием акционеров , но не позднее 01 июля года, следующего за отчетным.

Годовой отчет Банка  подлежит опубликованию в открытой печати, за исключением пояснительной  записки к годовому отчету, не позднее  десяти рабочих дней после дня  проведения годового Общего собрания акционеров Банка, утвердившего отчетность.

2.11.Особенности финансовой отчетности, составленной по МСФО.

Финансовая отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности составляется согласно Плрядку составления  отчетностипо международным стандартам финансовой отчетности № 1148, утвержденному приказом Банка № 810 от 26.09.2007.

Филиал Банка ВТБ-24 №1659 не занимается составлением отчетности по МСФО.

2.12.Автоматизация учетных операций.

Для отражения банковских операций и формирования баланса  Банка используется информационная банковская система АБС “БИСквит”. При ее применении составление бухгалтерской отчетности, всех выходных форм, проводок осуществляется автоматически.

Для входа  в программу необходимо знать  пароль. Экономист-контролер бухгалтерии  Банка выполняет следующие операции: - если клиенты сдают деньги самостоятельно – проводит проводки, одновременно согласно договору банковского вклада снимается комиссия; - составляет журналы прихода и расхода кассы; - делает внебалансовые проводки по кассовым операциям (чековые книжки, жетоны, чеки,); - контролирует правильность заполнения чеков, ордеров, объявлений на взнос наличными; - контролирует доходы от комиссии за день, за пересчет денег, за расчетно-кассовое обслуживание; - по валютным операциям контролирует подкрепление обменных пунктов, делает проводки; - делает проводки по перечислению денег в РКЦ с корсчета и получению денег из РКЦ; - составляет пятидневную и ежемесячную отчетность по формам 201 и  202.

Для своих  клиентов Банк  предлагает систему  “Телебанк”,с помощью которой клиенты ВТБ-24 смогут иметь полный доступ к своим денежным средствам и управлять ими в режиме реального времени. Телебанк работает через Интернет, телефон,SMS или WAP.