Практика проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности на основе российских и зарубежных методик

Федеральное агентство  по образованию

ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ (ТГУ)

Международный факультет управления

 

Кафедра экономики

 

 

УДК 336.67

 

Допустить к защите в ГАК

Зав. кафедрой  экономики,

                                                                канд. экон. наук, доцент

__________Н.Д.Шимширт 

____________2009 г.

 

 

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

ПРАКТИКА ПРОВЕДЕНИЯ АНАЛИЗА 

ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

НА ОСНОВЕ РОССИЙСКИХ И ЗАРУБЕЖНЫХ МЕТОДИК

 

 

Котлевская  Дарья Павловна

 

Научный руководитель:

ст.преп.

__________В.В. Копилевич

 

 

Автор работы

________Д.П. Котлевская

 

 

Томск 2009

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение 3

1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности и его роль в управлении предприятием 6

1.1 Предмет и место анализа в системе экономических наук -

1.2 Содержание, задачи и принципы финансово-хозяйственного анализа 11                                                                        

1.3 Виды анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия 14

1.4 Пользователи финансово-хозяйственного анализа 24

1.5 Информационная база анализа финансово-хозяйственной деятельности 28

2 Методы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия 40

2.1 Метод и методика анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия -

2.2 Метод предварительного анализа 42

2.3 Метод сравнительный анализ 45

2.4 Метод факторного анализа 48

2.5 Метод коэффициентного анализа 54

2.6 Скоринговые и рейтинговые методики 65

2.7 Методика «Du pont» 69

2.8 Кризис-прогнозные методики 71

3 Практическое применение различных методов финансово-хозяйственного анализа деятельности предприятия на примере ООО «ЛЕГА» 78

3.1 Краткая характеристика объекта исследования -

3.2 Предварительный анализ 79

3.3 Расчет базовых коэффициентов 89

3.4 Анализ возможного наступления банкротства                                                                      101

3.5 Агрегированные результаты проведенного анализа                                                             107

Заключение             109

Список использованной литературы         111

Приложения             115

 

 

Введение

 

 

Современные процессы становления  и развития экономики обусловили актуализацию широкого спектра проблем, требующих практического решения. Достижение стабильности и устойчивого  экономического роста напрямую зависит от эффективности финансово-хозяйственной деятельности и стратегической устойчивости отдельных предприятий.

Существует необходимость качественно  нового, прогрессивного корпоративного менеджмента, позволяющего принимать  гибкие, креативные управленческие решения. Его фундаментальной основой выступает анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций, приобретающий в условиях современных реалий ситуационный характер и стратегическую направленность.

Тем самым констатируется важнейшая  роль анализа как инструмента управления, оценки и контроля деятельности организации, поскольку аналитическое обоснование предшествует принятию любого решения. Поэтому менеджеры всех уровней управления должны в совершенстве владеть аналитическим инструментарием и механизмом проведения аналитических процедур, а также должны уметь оценивать деятельность коммерческой организации в прошедшем периоде и предсказывать будущее, основываясь на планах тактического и стратегического развития.

Применяя разные методы анализа, можно не только выявить основные факторы, влияющие на финансово-хозяйственное состояние предприятия, но и изменить степень их воздействия. По результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности организации можно контролировать работу предприятия, своевременно принимать меры для ликвидации недостатков в финансовой и хозяйственной деятельности. Анализ играет большую роль для диагностики начальных кризисных явлений в экономике предприятия и планирования мероприятий, направленных на улучшение финансового состояния организации.

Актуальность данной темы заключается в том, что в условиях рынка предприятию необходимо заниматься повышением эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе систематического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Анализ финансово-хозяйственной деятельности даёт объективное представление о деятельности организации и выявляет «сильные» и «слабые» стороны деятельности организации, позволяет вырабатывать необходимую стратегию и тактику развития предприятия, на основе которых формируется производственная программа, выявляются резервы повышения эффективности производства. Цель  анализа состоит не только в том, чтобы установить и оценить финансово-хозяйственное состояние предприятия, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансово-хозяйственном состоянии предприятия. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения состояния предприятия  в конкретный период его деятельности. Проведение менеджментом предприятия анализа финансово-хозяйственной деятельности организации дает возможность своевременно выявлять и устранять недостатки в его деятельности и находить резервы улучшения финансово-хозяйственного состояния предприятия  и его платежеспособности.

В связи с актуальностью темы целью дипломной работы является проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности и разработка рекомендаций по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Для  достижения указанной цели, необходимо решить следующие задачи:

• раскрыть понятие, содержание и принципы анализа, а также его роль в управлении предприятием;
• изучить методы анализа  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия;
• проанализировать финансово-хозяйственную деятельность конкретного предприятия и выявить существующие проблемы;
• на основании полученных результатов анализа предложить пути улучшения финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «ЛЕГА».

Объектом  исследования дипломной работы является Общество с ограниченной ответственностью «ЛЕГА» (ООО «ЛЕГА»). Предмет исследования - финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

В качестве инструментария применялись методы экономического и графического анализа, синтез полученных данных.

Научной и методической основой дипломной  работы послужили законодательные  акты, а также работы отечественных и зарубежных ученых по вопросам анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Основные идеи, выводы и рекомендации в дипломной работе формулируются  с учетом возможностей их практической реализации, на основе анализа, как  теории, так и практики управления предприятием.

Дипломная работа состоит из ведения, трех глав, заключения, списка литературы.

Во введении раскрывается актуальность темы исследования, определяются цели, задачи и практическая значимость.

В первой главе представлены теоретические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности и его роль в управлении предприятием.

Во второй главе рассмотрены  методы проведения финансово-хозяйственного анализа.

В третьей главе показано практическое применение различных методов анализа  на примере Общества с ограниченной ответственностью «ЛЕГА» (ООО «ЛЕГА»).

В заключении подведены итоги исследования, сделаны выводы и даны рекомендации.

 

1 Анализ финансово-хозяйственной деятельности и его роль в управлении предприятием

 

1.1 Предмет и место анализа в системе экономических наук

 

 

Анализ – весьма емкое понятие, лежащее в основе всей практической и научной деятельности человека. Процедуры анализа входят составной частью в любое научно-практическое исследование (прикладное или фундаментальное) и обычно образуют его первую стадию, когда исследователь переходит от простого описания нерасчлененного явления к изучению его строения.

В переводе с греческого языка анализ (от греческого-analysis) буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части, элементы, на внутренне присущие этому объекту составляющие [37,с.24]. Анализ – процедура мысленного, а иногда и реального расчленения объекта или явления на части. По результатам анализа делаются выводы о внутренней структуре анализируемого объекта или явления и наилучших способах обращения с ним или его использования.

Процедурой, обратной анализу, является синтез, с которым анализ сочетается в практической и познавательной деятельности. Синтез (от греческого-synthesis) – соединение ранее расчлененных элементов для изучения объекта с учетом особенностей каждого элемента [37,с.718].

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний о методах и приемах исследования, применяемых для обработки и оценки экономической информации о деятельности хозяйствующих субъектов. Экономический анализ – это прикладная наука, поскольку широко используется в практической деятельности, способствует повышению эффективности управления организацией (предприятием) [23,с.5].

В то же время экономический анализ может также рассматриваться: как метод познания экономических процессов и явлений; как самостоятельная функция в системе управления организацией; как процесс обработки информации в ходе обоснования и принятия управленческих решений.

Экономический анализ связан:

• с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;
• с научным обоснованием бизнес-планов и объективной оценкой их выполнения;
• с выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их действия;
• с раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития;
• с определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;
• с обобщением передового опыта и принятием оптимальных управленческих решений.

Таким образом, сущность экономического анализа составляет информационно-аналитическое обеспечение менеджмента в ходе принятия и обоснования управленческих решений.

В настоящее время существует широкий спектр подходов к определению предмета экономического анализа.

В труде М.И. Баканова и А.Д. Шеремета предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы предприятий, объединений, ассоциаций, социально-экономическую эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации [11,с.23].

По мнению А.Н. Бородулина и В.Н. Кузнецова предмет экономического анализа состоит в деятельности конкретных хозяйствующих субъектов любой формы собственности, направленной на получение прибыли или обеспечение сбалансированности расходов и доходов, изучаемой комплексно с целью объективной оценки уровня эффективности и выявления резервов ее роста, а также обеспечения устойчивости функционирования анализируемого хозяйствующего субъекта [15,с.23].

Однако все они имеют общие  признаки, что позволяет выделить среди них несколько групп, где в качестве предмета указываются:

• хозяйственная деятельность организации;
• хозяйственные процессы;
• детализированный состав объектов;
• результаты деятельности и цели анализа;
• информационный поток;
• изменения хозяйственных процессов;
• причинно-следственные связи экономических процессов.

Почти во всех типах определений  внимание акцентируется на каком-либо одном или нескольких объектах (хозяйственных процессах), избираемых в качестве предмета анализа. В качестве предмета экономического анализа следует рассматривать причинно-следственные связи экономических процессов, что позволит раскрыть их сущность и правильно оценить достигнутые результаты. Но не следует забывать, что экономический анализ - прикладная экономическая наука о приемах и способах измерения различных процессов, результатов и факторов, их определяющих. Исходя из этого, предмет экономического анализа можно охарактеризовать как причинно-следственные взаимосвязи экономических процессов и адекватные методы и приемы измерения силы их воздействия [17,с.7].

Объектом экономического анализа  выступает финансово-хозяйственная  деятельность предприятий (организаций) как совокупность производственных отношений, рассматриваемая в контексте взаимосвязи с технико-организационными, социальными и природными условиями хозяйственной деятельности. Это сложная система взаимодействия техники, технологии, организации производства и труда, социальных условий хозяйствования и других элементов в процессах снабжения и сбыта, производства и реализации, в работе с инструментами финансового рынка [18,с.5].

Хозяйственная деятельность предприятия  как общий объект анализа подразделяется на: хозяйственные процессы и финансовые результаты, полученные под воздействием объективных и субъективных факторов и отражающиеся в системе экономической информации.