Проблемы налогообложения физических лиц в России и возможные пути их устранения

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Декабря 2011 в 14:07, курсовая работа

Описание работы

Целью данной работы является рассмотрение возможности совершенствования системы налогообложения физических лиц.
Для реализации поставленной цели были определены следующие задачи:
раскрыть сущность налогов с физических лиц и их место в налоговой системе государства
рассмотреть виды налогов, взимаемых с населения в современных условиях;
исследовать взаимодействие налогоплательщиков - физических лиц и налоговых органов;
рассмотреть опыт налогообложения физических лиц в развитых странах и возможность его использования в России;
определить проблемы и наметить пути совершенствования налогообложения физических лиц в России;

Содержание работы

Введение……………………………………………………………………….3
Глава 1 Особенности налогообложения физических лиц в России.………5
1.1. Место налогообложения физических лиц в бюджете РФ……………..5
1.2. Права, обязанности и ответственность физических лиц за исполнение налогового законодательства………………………………………………...9

Глава 2 Основные налоги, взимаемые с физических лиц……………...…16
2.1. Налогообложение по доходам физических лиц …………………….16
2.2.Налог на имущество физических лиц…………………………………36
2.3.Земельный налог…………………………………………………………41
2.4.Транспортный налог…………………………..………………………....52
Глава 3 Проблемы налогообложения физических лиц в России и возможные пути их устранения……………………………………………56
3.1.Проблемы налогообложения физических лиц в России………………56
3.2.Опыт налогообложения физических лиц в развитых странах и возможность его использования в России…………………………..……64
Заключение…………………………………………………………………72
Список литературы……………………………………………………

Скачать архив (141.29 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Содержание.docx

— 144.32 Кб (Скачать файл)
 
 
 
 

    Приложение 1.

    Основные  элементы налога на доходы физических лиц           

     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

Приложение 2

Характеристика  социальных налоговых вычетов.

Вид социального налогового вычета Предельный размер вычета
1 2
1. Сумма,  перечисления физическим лицом  на благотворительные цели в  виде денежной помощи организацим  науки, культуры, оьразования, здравоохранения  и соцобеспечения, финансируемым  из бюджетов, физкультурно-спортивным  организациям, образовательным и  дошкольным учреждениям на нужды  физического воспитания и содержания  спортивных команд, а также в  виде пожертвований религиозным  организациям на их уставную  деятельность В размере фактических  расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного налогоплательщиком в  налоговом периоде
2. Сумма,  уплаченная налогоплательщиком (родителем,  братом, сестрой - за обучение  своих детей, братьев, сестер  в возрасте до 24 лет; опекуном, попечителем - за обучение своих  подопечных в возрасте до 18 лет)  по очной форме обучения в  образовательных учреждениях, имеющих  соответствующую лицензию В размере фактических  расходов, но не более 50 тыс. руб. в год  на каждого ребенка в общей  сумме на обоих родителей
3. Сумма,  уплаченная налогоплательщиком  за свое обучение в образовательных  учреждениях, имеющих соответствующую  лицензию В размере  фактических расходов, но в совокупности не более 120 тыс. руб. в налоговом  периоде. В случае наличия у налогоплательщика  в одном налоговом периоде  нескольких видов указанных расходов налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в пределах максимальной велечины социального  налогового вычета.
4. Сумма,  уплаченная налогоплательщиком  за услуги по лечению в медицинских  учреждениях РФ, сумма, уплаченная  за лечение супруга (супруги), своих родителей, своих детей  (в возрасте до 18 лет), в размере  стоимости медикаментов, назначенных  им лечащим врачом; а также  суммы страховых взносов, уплаченных  налогоплательщиком в налоговом  периоде по договорам добровольного  лицного страхования, заключенным  со страховыми организациями  и предусматривабщими только  оплату услуг по лечению. Вычет  предоставляется по услугам и  медикаментам в соответствии  с перечнями, утвержаемыми Правительством  РФ, если оплата производилась  налогоплательщиком из собственных  средств
5. Сумма  уплаченных налогоплательщиком  пенсионных (страховых) взносов по  договорам негосударственного пенсионного  обеспечения (добровольного пенсионного  страхования), заключенным с негосударственным  пенсионным фондом (страховой организацией)
6. Сумма  уплаченных налогоплательщиком  дополнительных страховых взносов  на накопительную часть трудовой  пенсии в соответствии с ФЗ "О дополнительных страховых  взносах на накопительную часть  трудовой пенсии и государственной  поддержке формирования пенсионных  накоплений"
7. Сумма  дорогостоящих видов лечения  (по перечню, утверждаемому Правительством  РФ) В размере фактических  расходов, без ограничения

 
  Приложение 3.

Характеристика  имущественных налоговых вычетов

Вид имущественного налогового вычета Предельный размер вычета
1 2
1. Сумма,  полученная налогоплательщиком  от продажи жилых домов, квартир,  комнат, дач, садовых домиков или  земельных участков и долей  в указанном имуществе:                                    находящихся в собственности  налогоплательщика менее трех  лет;                       находящихся в собственности  налогоплательщика три года и более   В размере фактически полученных сумм: но не более 1 млн. руб.;                           вся сумма полученного дохода (без ограничения)
2. Сумма,  полученная от продажи иного  имущества (не указанного в  п. 1):                               находящихся в собственности  налогоплательщика менее трех  лет;                           находящихся в собственности  налогоплательщика три года и более  В размере фактически полученных сумм: но не более 250 тыс. руб.в  целом;  вся сумма полученного  дохода (без ограничения)
Примечания:                                                                                                                                               1. Вместо использования вычетов по п. 1 и 2 налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Аналогичный порядок может применяться в отношении продажи доли в уставном капитале организации и при уступке прав требования по договору долевого участия в строительстве (или другому договору, связанному с долевым строительством);                                                           2. Данные вычеты не распространяются на доходы, получаемые ИП от продажи имущества а связи с осуществлением им предпринимательской деятельности
3. Сумма,  израсходованная налогоплательщиком  на новое строительство, либо  приобретение на территории РФ  жилого дома, квартиры или дома (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального  жилищного строительства, и земельных  участков, на которых расположены  приобретаемые жилые дома, или  доли (долей) в них В размере  фактически истраченных сумм, но не более 2 млн. руб. (не использованная сумма  вычета переносится на последующие  годы до полного его использования)
Примечание                                                                            Данный вычет может предоставляться  налогоплательщику также до окончания  налогового периода одним из работодателей  при подтверждении такого права  в налоговом органе                                        
4. Сумма,  направленная на погашение процентов  по целевым займам (кредитам), а  также на рефенансирование (перекредитование) целевых займов (кредитов), полученных  от кредитных и иных организаций  РФ и фактичемки израсходованных  по основаниям п. 3 В размере фактически истраченных сумм без ограничения
Примечания:                                                                                                                   

1. Повторное предоставление  вычетов по п. 3 и 4 не допускается.  Вычеты предоставляются налоговым  органом по письменному заявлению  налогоплательщика одновременно  с подачей им подтверждающих  документов и налоговой декларации  по окончании налогового периода.                                                                          

2. Вычет по п. 3 не применяется в случаях, если  оплата расходов на строительство  или приобретение вышеназванного  имущества производится за счет  средств работодателей или иных  лиц, средств материнского (семейного)  капитала, направляемых на обеспечение  реализации мер государственной  поддержки семей, имеющих детей,  за счет выплат, предоставленных  из средств бюджетов различных  уровней, а также если сделка  купли-продажи указанного имущества  совершается между физическими  лицами, являющимися взаимозависимыми  в соответствии со ст. 20 НК                                               

3. При приобретении  земельных участков для индивидуального  жилищного строительства или  доли в них вычет предоставляется  после получения налогоплательщиком  свидетельства о праве собственности  на дом.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                Приложение 4.

Перечисление  сумм налога в бюджет налоговыми агентами    

Виды  выплат налогоплательщикам Срок
1. Выплаты  доходов, производимые из получаемых  средств в банке Не позднее дня  фактического получения средств  в банке
2. Выплаты,  производимые перечислением суммы  дохода на счета налогоплательщика  либо по его поручению на  счета третьих лиц Не позднее дня  перечисления дохода с банковского  счета налогового агента
3. Выплаты,  производимые в денежной форме  из выручки налогового агента Не позднее дня, следующего за днем фактицеского получения  налогоплательщиком дохода
4. Выплаты,  производимые в натуральной форме  или доходы в виде материальной  выгоды Не позднее дня, следующего за днем фактического удержания  исчисленной суммы налога
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 5.

Основные элементы налога на имущество физических лиц

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 6.

Ставки  налога на водно-воздушные транспортные средства

Объекты налогооблажения Размеры налога (в % от МРОТ, действующего на 1 января года, за который начисляется налог)
Вертолеты, самолеты, теплоходы:  
с каждой лошадинной силы 10
(с  каждого киловата мощности) 13,6
Яхты, катера и другие транспортные средства (с мощностью двигателя свыше 100 лошадинных сил):  
с каждой лошадинной силы 5
(с  каждого киловата мощности) 6,8
Парусные  суда:  
с каждого  пассажиро-места 30
Мотосани, катера, моторные лодки и другие транспортные средства (с мощнотью двигателя до 100 лошадинных сил):  
с каждой лошадинной силы 3
(с  каждого киловата мощности) 4,1
Несамоходные (буксирные) суда:  
с каждой регистровой тонны валовой вместимости 10
Водно-воздушные  транспортные средства, не имеющие  двигателей (за исключением весельных  лодок) 5
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 7

Основные  элементы земельного налога 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 8.

Основные  элементы транспортного налога

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Информация о работе Проблемы налогообложения физических лиц в России и возможные пути их устранения