Пути совершенствования учета внеоборотных активов

 

Заметно изменение структуры баланса. На конец 2005 года сумма текущих активов к валюте баланса уменьшилась на 18,6% с 92% до 73,4%.

Увеличился удельный вес по статье «Основные средства» на 18,6% с 8% до 26,6%.

По пассивной части значительное увеличение нераспределенного убытка на 454,5% с 34,2% до 488,7%.

 

 

 

Таблица 7

Сравнительный баланс

 

Показатели	Абсолютные величины (тыс. тг)		Удельный вес в %		Отклонение
	2004 г	2005г	Показатели	2005г	в абсалютных величинах (тыс. тг)	в удельном весе (%)
Актив
1. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
1.1 Основные средства	2 868 053	2 666 632	8,0	26,6	-201 421	18,7
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1	2 868 053	2 666 632	8,0	26,6	-201 421	18,7
2. ТЕКУЩИЕ АКТИВЫ
2.1 ТМЗ	31 639 717	5 774 314	88,0	57,7	-25 865 403	-30,3
2.2 Дебиторская задолженность	1 233 459	1 462 570	3,4	14,6	229 111	11,2
2.3 Деньги	193 614	103 853	0,5	1,0	-89 761	0,5
Итого по разделу 2	33 066 790	7 340 737	92,0	73,4	-25 726 053	-18,7
Баланс	35 934 843	10 007 369	100,0	100,0	-25 927 474	0,0
Пассив
3. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
3.1 Нераспределенный доход (непокрытый  убыток)	-12 300 186	-48 907 879	-34,2	-488,7	-36 607 693	-454,5
Итого по разделу 3	-12 300 186	-48 907 879	-34,2	-488,7	-36 607 693	-454,5
5. ТЕКУЩИЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность	0	56 809 089	0,0	567,7	56 809 089	567,7
Расчеты с бюджетом	430 600	979 263	1,2	9,8	548 663	8,6
Прочая кредиторская задолженность	47 804 429	1 122 890	133,0	11,2	-46 681 539	-121,8
Итого по разделу 5	48 235 029	58 911 242	134,2	588,7	10 676 213	454,4
Баланс	35 934 843	10 003 363	100,0	100,0	-25 931 480

 

Сравнительный (пространственный) анализ - это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы в сравнении с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве можно сказать через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства вложены. В основном прирост произошел за счет краткосрочной задолженности. Средства полученные по краткосрочным кредитам пошли на погашение нераспределенного убытка.

Таблица 8

Обеспеченность ТМЗ нормальными источниками их формирования на ТОО "Акселеу" (излишек +, недостаток -) (тыс. тенге)

 

№	Показатели	на начало 2005 года	на конец 2005 года	Отклонения 2005/2004
1	Собственный капитал	-12 300 186	-48 907 879	-36 607 693
2	Долгосрочные активы	2 868 053	2 666 632	-201 421
3	Наличие собственного оборотного капитала (стр.1 - стр.2)	-15 168 239	-51 574 511	-36 406 272
4	Долгосрочные обязательства	0	0	0
5	Наличие собственных и долгосрочных источников формирования ТМЗ (стр. 3.+стр.4)	-15 168 239	-51 574 511	-36 406 272
6	Краткосрочные кредиты и займы	0	56 809 089	56 809 089
7	Общая величина нормальных (основных) источников формирования ТМЗ (стр. 5+стр.6)	-15 168 239	5 234 578	20 402 817
8	ТМЗ	31 639 717	5 774 314	-25 865 403
9	Излишек (+) или недостаток (-) собственного оборотного капитала (стр. 3-стр8)	-46 807 956	-57 348 825	-10 540 869
10	Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных источников формирования ТМЗ (стр. 5-стр8)	-46 807 956	-57 348 825	-10 540 869
11	Излишек (+) или недостаток (-) общей величины нормальных источников формирования ТМЗ (стр. 7-стр8)	-46 807 956	-539 736	46 268 220

 

Таблица показывает, что фирма в основном запасы покрывает за счет привлеченных средств. Недостаток собственного оборотного капитала на 2005 год составил 10 млн. тенге, в 2003 году недостаток собственных средств составлял 46 млн. тенге, в 2004 году 57 млн. тенге.

В 2005 году излишек общей величины нормальных источников формирования ТМЗ 46 млн. тенге.

Собственного оборотного капитала на предприятии нет.

Для более детальной оценки финансовой устойчивости фирмы следует вычислить следующие коэффициенты:

 

- Коэффициент обеспеченности собственными средствами =

 капитал и резервы - внеоборотные активы

 оборотные активы

 

- Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами

= капитал и резервы - внеоборотные активы

 запасы

 

- Коэффициент маневренности собственного капитала =

 капитал и резервы - внеоборотные активы

 капитал и резервы

 

- Индекс постоянного актива =

 внеоборотные активы

 капитал и резервы

 

- Коэффициент износа =

 накопленная сумма износа

 первоначальная стоимость основных средств

 

- Коэффициент годности =

 К = 100%-коэффициент износа

- Коэффициент реальной стоимости имущества =

 основныесредства+сырье+материалы+запасы+незавершенное строительство

 валюта баланса (итог)

- Коэффициент автономии =

 капитал и резервы

 валюта баланса 

- Коэффициент соотношения заемных и собственных средств =

 долгосрочные + краткосрочные пассивы

 капитал и резервы

 

Результаты проведенных расчетов представлены в следующей таблице относительных показателей финансовой устойчивости предприятия.

Расчет коэффициентов финансовой устойчивости еще раз доказывает, что материальные запасы не покрываются собственными средствами на конец 2004 и 2005 годов, поэтому фирма для покрытия запасов использует краткосрочную кредиторскую задолженность, что подтверждает показатель коэффициента маневренности, на конец 2004 года 1,233 на конец 2005 года 1,055. Коэффициент маневренности в 2005 году уменьшился на 0,179.

Снижение наблюдается по коэффициенту реальной стоимости имущества с 0,906 до 0,843, что показывает какую долю в стоимости имущества составляют средства производства. Также заметно увеличение коэффициента соотношения заемных и собственных средств, что свидетельствует о росте зависимости фирмы от привлеченного капитала.

Таблица 9

Относительные показатели финансовой устойчивости

 

№	Показатели	На конец 2004 года	На конец 2005 года	Отклонения	Рекомендуемая норма
1	2	3	4	5	6
1	обеспеченности собственными средствами	-0,459	-7,026	-6,567	>0,1
1	2	3	4	5	6
2	обеспеченности материальных запасов собственными средствами	-0,479	-8,932	-	0,6-0,8
3	маневренности собственного капитала	1,233	1,055	-0,179	0,5
4	постоянного актива	-0,233	-0,055	0,179
5	износа	0,103	0,092	-0,011
6	годности	99,897	99,908	0,011
7	реальной стоимости имущества	0,960	0,843	-0,117	0,5
8	автономии	-0,342	-4,889	-4,547
9	соотношения заемных и собственных средств	-3,921	-1,205	2,717	<1

Анализ ликвидности

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными

Обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Данная таблица показывает, что баланс анализируемого предприятия на 2005 год абсолютно ликвидным не является.

На конец 2005 года наиболее ликвидных активов не хватает для погашения наиболее срочных обязательств на 1,9 млн. тенге. В 2004 году для погашения наиболее срочных обязательств не хватало 48 млн. тенге.

 

Таблица 10

Анализ ликвидности

 

Актив	На конец 2004 года (тыс. тг)	На конец 2005 года (тыс. тг)	Пассив	На конец 2004 года (тыс. тг)	На конец 2005 года (тыс. тг)	Разница на конец 2004 года	Разница на конец 2005 года
А1	193 614	103 853	П1	48 235 029	2 102 153	-48 041 415	-1 998 300
А2	1 233 459	1 462 570	П2	0	56 809 089	1 233 459	-55 346 519
А3	31 639 717	5 774 314	П3	0	0	31 639 717	5 774 314
А4	2 868 053	2 666 632	П4	-12 300 186	-48 907 879	15 168 239	51 574 511
Всего	35 934 843	10 007 369		35 934 843	10 003 363

 

А1>П1 А2>П2 А3>П3 А4<П4

Чтобы видеть общую оценку платежеспособности (или как в нашем случае неплатежеспособности) предприятия надо рассмотреть следующие коэффициенты: