Пути совершенствования учета внеоборотных активов

- Коэффициент покрытия =

 текущие активы

 краткосрочные обязательства

- Коэффициент быстрой ликвидности =

 текущие активы- запасы и дебиторская задолженность

 текущие обязательства

 

- Коэффициент абсолютной ликвидности =

наиболее ликвидные активы

текущие обязательства

Таблица 11

Показатели коэффициентов ликвидности

Коэффициент	На конец 2004 года (тыс. тг)	На конец 2005 года (тыс. тг)	Отклонения	Рекомендуемая норма
покрытия	0,69	0,12	-0,56	2
быстрой ликвидности	0,001	0,002	0,001	0,7-1
абсолютной ликвидности	0,001	0,002	0,001	Не ниже 0,2

 

Таблица показывает, что коэффициенты ликвидности в 2004 и 2005 годах ниже рекомендуемых норм, фирма не может погасить срочные долги, а ее баланс не является абсолютно ликвидным. Коэффициент покрытия показывает степень, в которой текущие активы покрывают текущие пассивы. В нашем случае пассивы превышают активы, это говорит о том, что фирма не обеспечена достаточным резервным запасом для компенсации убытков. Коэффициент быстрой ликвидности к концу периода увеличивается с 0,001 до 0,002. Если принят во внимание очень низкий уровень показателей, то можно сказать что удельный вес дебиторской задолженности низок и практически никак не влияет на ликвидность предприятия, тем более, что в большинстве случаев дебиторскую задолженность достаточно трудно в короткий срок взыскать Коэффициент абсолютной ликвидности далек от рекомендуемых норм. Чем меньше его величина, тем меньше гарантия погашения долгов.

Для полного анализа финансовой устойчивости на предприятии рассчитывается сумма чистых активов которые участвуют в расчете, для чего составим таблицу.

 

Таблица 12

Расчет чистых активов

Показатели	На конец 2004 года (тыс. тг)	На конец 2005 года (тыс. тг)	Отклонения
I Активы
1.Внеоборотные активы	2 868 053	2 666 632	-201 421
2. Оборотные активы	33 066 790	7 340 737	-25 726 053
3. Итого активов (стр1+стр2)	35 934 843	10 007 369	-25 927 474
II Пассивы			0
4. Целевое финансирование	-12 300 186	-48 907 879	-36 607 693
5. Долгосрочные пассивы	0	0	0
6. Краткосрочные пассивы	48 235 029	58 911 242	10 676 213
7. Итого пассивов (стр4+стр5+стр6)	35 934 843	10 003 363	-25 931 480
8. Стоимость чистых активов (стр3-стр5-стр6)	-12 300 186	-48 903 873	-36 603 687

Данные расчета показывает, что у предприятия достаточно чистых активов как на начало, так и на конец периода, к концу года они составили 324 млрд. тенге.

Анализ оборотного капитала

Оборотный капитал – это оборотные средства или текущие активы.

Оборотный капитал может находится в сфере производства (запасы незавершенного производства, расходы будущих периодов) и сфере обращения (готовая продукция на складах и отгруженная покупателям, средства в расчетах, краткосрочные финансовые вложения, наличность и др.)

 Для оценки оборачиваемости  оборотного капитала рассчитываются  такие показатели:

- Коэффициент общей оборачиваемости =

выручка от реализации

величина оборотного капитала

- Длительность одного оборота (дни) =

величина оборотного капитала * 360

выручка от реализации продукции

 

- Коэффициент закрепления оборотных средств =

величина оборотного капитала

выручка от реализации продукции

 

Длительность оборота оборотного капитала в отчетном году уменьшилась на 19 893 дня, то есть произошло ускорение оборота текущих активов, что желательно. Результаты данной таблицы не дают полной картины оборачиваемости оборотных средств.

Таблица 13

Показатели оборачиваемости оборотных средств

 

Показатели	На конец 2004 года (тыс. тг)	На конец 2005 года (тыс. тг)	Отклонения
Выручка от реализации	106 172	65 244	-40 928
Остатки всех оборотных средств	33 066 790	7 340 737	-25 726 053
Коэффициент общей оборачиваемости	0,001	0,01	0,006
Длительность одного оборота	31144,55	11251,21	-19893,342
Коэффициент закрепления оборотных средств	311,445	112,512	-198,933

 

 

Определим какое влияние на сумму прибыли оказывает ускорение оборачиваемости оборотных средств, для чего используем формулу:

 

Р = Ро * (Коб1/Коб0) – Ро

 

Где Ро – прибыль за прошлый год

 

Р = 106*(0,001/0,01) – 106=-95,4

 

Мы видим, что за счет медленной оборачиваемости оборотных средств фирма недополучила дополнительно прибыли на сумму 95,4 млн.тенге.

 Известно, что избыток оборотных средств означает, что часть капитала бездействует и не приносит дохода. Недостаток же тормозит производство, поэтому необходимо определить потребность в оборотном капитале. Она определяется суммой запасов, надбавочной стоимости, дебиторской задолженности за вычетом кредиторской задолженности.

Это говорит о том, что фирма имеет бездействующий оборотный капитал и не приносит прибыль так как фирма имеет большой объем непроданных товаров.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитываем ряд показателей:

- Коэффициент дебиторской задолженности или оборачиваемость дебиторской задолженности =

выручка от реализации продукции

средняя величина дебиторской задолженности

 

Коэффициент показывает сокращение продажи в кредит.

- Период погашения дебиторской задолженности =

360

коэффициент дебиторской задолженности

 

Чем меньше период погашения, тем ниже риск непогашения задолженности

- Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств =

средняя величина дебиторской задолженности   *100

средняя величина оборотного капитала

 

Чем ниже этот показатель, тем более мобильна структура имущества предприятия.

- Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности (%)=

сомнительная задолженность     *100

средняя величина дебиторской задолженности

 

Из таблицы видно, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности уменьшился с 0,09 до 0,04 что свидетельствует о замедлении погашения дебиторской задолженности на 3 887 дня. О доле дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств можно сказать, что доля дебиторской задолженности увеличилась с 3,73% до 19,92% что свидетельствует о снижении мобильной структуры имущества предприятия.

 

Таблица 14

Показатели коэффициентов дебиторской задолженности

 

Коэффициенты	На конец 2004 года (тыс. тг)	На конец 2005 года (тыс. тг)	Отклонения
Оборачиваемость дебиторской задолженности	0,09	0,04	-0,04
Период погашения дебиторской задолженности	4 182,32	8 070,09	3 887,77
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств	3,73	19,92	16,19
Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности	0,00	0,00	0,00

 

 

Отсутствие сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности говорит о незначительном росте ликвидности предприятия.

 

 

Таблица 15

Анализ рентабельности

 

Показатели	На конец 2004 года (тыс. тг)	На конец 2005 года (тыс. тг)	Отклонение абсолютное	Отклонение относительное
Выручка от реализации	106 172	65 244	-40 928	-39
Себестоимость продукции	113 660	102 006	-11 654	-10
В % к выручке	107,05	156,35	49,29	46
Убытки от реализации	-7 488	-36 762	-29 274	391
Уровень рентабельности (%)	-6,59	-36,04	-29,45	447
Прибыль от реализации в % к выручке	-0,07	-0,56	-0,49	699

 

Материалы таблицы показывают, что за отчетный год убытки от реализации продукции повысилась на 29 млн. тенге, с 7,4 млн. тенге до 36 млн. тенге или на 447%.

Уровень рентабельности снизился в результате неадекватного снижения выручки от реализации и себестоимости продукции на 29,45 пунктов.

Анализ показал неудовлетворительный результат работы хозяйствующего субъекта и работников его финансовой службы. Снижение уровня рентабельности произошло за счет большого уровня себестоимости продукции.

 

Анализ движения денег

Движение денег охватывает период времени между платой денег за сырье и поступлением от продажи продукции денег. На условия продолжительности влияют:

- период кредитования поставщиком

- период кредитования предприятием  покупателей

- период производства и хранение  товарно-материальных ценностей.

Предприятие не занимается финансовой деятельностью.

Абсолютный прирост поступления денег составил -98 млн. тенге,

Коэффициент платежеспособности =

Остаток денег на конец периода

срочные обязательства

Если коэффициент > 1, то платежеспособность предприятия является стабильной.

 В нашем случае данная фирма является неплатежеспособной, так как коэффициент платежеспособности ниже установленной нормы со знаком минус. Низкий уровень платежеспособности это явление не случайного характера, то есть является хроническим. Поэтому, анализируя состояние платежеспособности предприятия, нужно рассматривать причины финансовых затруднений, частоту их образования и продолжительность просроченных долгов.

Таблица 16

Анализ движения денег

 

Показатели	2003 год (тыс. тенге)	2004 год (тыс. тенге)	2005 год (тыс. тенге)	Абсолютный прирост (тыс. тг)
1	2	3	4	5
I. Движение денег от операционной  деятельности
1.1 Поступление денег	141 879	200 800	102 029	-98 771
1.2 Выбытие денег	140 577	203 783	102 119	-101 664
Увеличение (+), уменьшение (-) чистых денег в результате операционной деятельности	1 302	-2 983	-90	2 893
1	2	3	4	5
II. Движение денег от инвестиционной  деятельности
2.1 Поступление денег	0	0	0	0
2.2 Выбытие денег	0	2 187	0	-2 187
Увеличение (+), уменьшение (-) чистых денег в результате инвестиционной деятельности	0	-2 187	0	2 187
III. Движение денег от финансовой  деятельности
2.1 Поступление денег	0	0	0	0
2.2 Выбытие денег	0			0
Увеличение (+), уменьшение (-) чистых денег в результате инвестиционной деятельности	0	0	0	0
Итого: (I+II+III)	1 302	-5 170	-90	5 080
Деньги на начало отчетного периода	1 302	-5 170	-90	5 080