Учет и анализ движения денежных средств организации

Экономические показатели 2013 год ОАО "РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ" завершило 2013 год с чистой прибылью по РСБУ в 14,51 млн. руб. по сравнению с убытком 604,00 тыс. руб. годом ранее. Об этом свидетельствуют материалы компании.

Объем продаж "РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ" за отчетный период повысился на 9,69% до 400,80 млн. руб. с 365,39 млн. руб. годом ранее.

2012 год Чистый убыток  ОАО "Режевской хлебокомбинат" за 2012 год по РСБУ составил 604,00 тыс. руб. против прибыли в 870,00 тыс. руб. годом ранее.

 Прибыль от продаж составила 6,46 млн. руб. Компания "Режевской хлебокомбинат" за 2012 год получила прибыль до налогообложения в 105,00 тыс. руб., что в 22,92 раза меньше показателя за аналогичный период прошлого года. Уставный капитал компании по состоянию на 14.02.2015 - 135600 руб.

 

 

 

2.2. Организация бухгалтерского учёта денежных средств организации

Остановиться следует на работе такого звена как бухгалтерия, так как она занимает важнейшее место в планировании и организации коммерческой деятельности по обеспечению предприятия материальными ресурсами. Бухгалтерский учёт в ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ» ведётся на основании Федерального закона «О бухгалтерском учёте» от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ, с последующими редакциями, других Федеральных законов Российской Федерации, указов Президента Российской Федерации, постановлений Правительства Российской Федерации.

 Бухгалтерский учет ведется  централизованно по месту регистрации  организации. Налоги рассчитываются  и уплачиваются по месту регистрации  организации. В организации используются типовые формы первичных документов. В первичных документах регистрируются данные для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения. Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно. Налоговый учет ведется в регистрах, которые рекомендует ИМНС России. Учетные документы хранятся на предприятии в печатной форме в течение пяти лет.

Бухгалтерский и налоговый учет с 2005 года ведется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы «1С: Предприятие 8.2».

"1С: Бухгалтерия 8.2" формирует  необходимые бухгалтерские сводные  регистры, оборотно-сальдовые ведомости  по счетам "50", и по счету "51", "шахматки", анализ счета "50" и "51" – все те формы, которые необходимы бухгалтеру для учета денежных средств, а так же для расчета итоговых данных, формирующих бухгалтерскую отчетность. Разные виды отчетов можно подготовить с помощью различных параметров. Используя режим формирования произвольных отчетов, можно изменять существующие и создавать новые отчеты и справки как для внутреннего учета, так и для внешний отчетности. Первичные документы на ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ» оформляются в момент совершения хозяйственной операции. Приходные кассовые ордера и расходные кассовые ордера распечатываются из программы и имеют раздельную (отдельно по приходным и по расходным ордерам) нумерацию без пропусков и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, в котором подсчитываются итоги за день по приходу и выбытию денежной наличности. Так же автоматически на основании ПКО, РКО и платежных ведомостей оставляется кассовая книга и отчет кассира. По окончанию месяца кассир проверяет и распечатывает кассовую книгу и отчет кассира, к отчету подбирает документы, распечатанные ранее, в течении месяца, подтверждающие поступление и расход денежных средств.

На предприятии применяется мемориально-ордерная форма учета. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету и признаются расходами в соответствии с условиями заключенных договоров, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлениями Госкомстата РФ.

Документы, формы которых не предусмотрены в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

1) Наименование документа,

2) Дату составления документа,

3) Наименование организации, от имени которой составлен документ,

4) Содержание хозяйственной операции,

5) Измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении.

6) Наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления,

7) Личные подписи указанных лиц.

Первичные и сводные учетные документы составляются на бумажных носителях информации. Перечень лиц. имеющих право подписи первичных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.

Все работники бухгалтерии несут персональную ответственность, в том числе материальную за выполнение своих должностных обязанностей. Все работники бухгалтерии обязаны хранить коммерческую тайну ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ».

Учётная политика, план счетов, график документооборота ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ» формируется по правилам, изложенным в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), которое утверждено приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н.

В ведение бухгалтерии входит организация бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономичным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью муниципальной собственности, а так же учитывает поступающие денежные и основные средства, своевременное отражение на счетах операций бухгалтерского учета, правильное начисление и перечисление налогов в казну государства. Бухгалтерия осуществляет учет использования средств, выделенных в распоряжение предприятия. Контролирует выполнение плана по прибыли и рентабельности производства, определяет фактическую себестоимость продукции. Главный бухгалтер является государственным контролером на хлебозаводе, ответственным за правильным расходованием средств и соблюдением финансовой дисциплины.

Объединяя функции бухгалтерского учета и отчетности и финансовой деятельности, бухгалтерия разрабатывает финансовый план и следит за его выполнением и финансовым состоянием предприятия. Наряду с этим аппарат бухгалтерии ведет систематическую работу в области финансовых взаимоотношений с поставщиками сырья и материалов, потребителями заводской продукции, финансовыми органами.

Кассовые операции проводятся в следующем порядке:

1. Оформление первичных документов по приходу и расходу;
2. Регистрация первичных документов в журнале регистрации;
3. Записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное выведение остатка по кассовой книге;
4. Сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (второй экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдают из кассы как по кассовым ордерам, так и по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе в организации используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 к которому открыт субсчет 1 "Касса организации" и отражаются в журнале-ордере №1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №1. Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и в ведомости №1 служат отчеты кассира.

Основная корреспонденция счетов по движению денежных средств в кассе организации представлена в таблице 7.

Таблица 7 - Основные бухгалтерские записи по счету №50/1 "Касса организации"

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	При поступлении в кассу денежных средств:
1.1.	С расчетного счета;	50/1	51
1.2.	С валютного счета.	50/1	52
2.	При поступлении в кассу:
2.1.	От учредителей в счет вклада в уставный капитал;	50/1	75/1
2.2.	От разных дебиторов;	50/1	76
2.3.	В погашение спорного долга;	50/1	76/2
2.4.	В счет доход будущих периодов.	50/1	98/1
3.	При оприходовании материалов с оплатой наличными из кассы	10	50/1
4.	При сдаче с кассы денежных средств и зачислении их на валютный счет	52	50/1
5.	При сдаче денежных средств из кассы через инкассатора	57	50/1
6.	При оплате наличными:
6.1.	Поставщикам за товары;	60	50/1
6.2.	Разным кредиторам	76	50/1
7.	При оплате из кассы различных расходов торговых организаций	44	50/1

В таблице 8 рассмотрены основные бухгалтерские записи по отчету кассира за 5 апреля 2014 года.

Таблица 8 - Основные бухгалтерские записи по счету №50/1 "Касса организации" в ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ» по отчету кассира за 5 апреля 2014 года

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма	Документ
1	В кассу поступила выручка от реализации	50/1	90/1	5150,00	ПКО№204
2	В кассу поступили деньги за продукцию от ИП Перевалова П.О.	50/1	62	820,00	ПКО№205
	Продолжение таблицы 8
3	В кассу поступил возврат излишне выплаченной заработной платы от Абиркулоа Р. Г.	50/1	70	215,73	ПКО№207
4	Перечислены деньги из кассы на расчетный счет для дальнейших платежей	51	50/1	10000,00	РКО№ 144
5	Из кассы выдана сумма под отчет Савина В.И	71	50/1	13705,00	РКО№145
6	Из кассы выдана заработная плата Попову П.Л. по платежной ведомости №8 от 05.06.14 г.	70	50/1	5678,23	РКО№146

 

При учете денежных средств типичными ошибками являются:

1. Превышение лимита остатка денежных средств в кассе;

2. Неправильное заполнение приходных и расходных кассовых ордеров: не указано название организации; не проставлены или исправлены номера кассовых ордеров, не соблюдается правило сквозной нумерации с начала года, неправильно указывается или не указывается дата; не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет, после совершения операции на ордере не проставляются отметки «погашено» или «оплачено», отсутствуют необходимые подписи и печати, отсутствуют росписи получателей денежных средств;

3. Неправильное заполнение кассовой книги: не проставляется или неправильно указывается корреспондирующий счет, не всегда проставляется сумма остатка денег на начало дня, ошибки при подсчете итоговых сумм и остатки, ведение записей помесячно, вместо того, чтобы вести их ежедневно;

4. Отсутствие разрешительной подписи руководителя на платежных документах по расчетным счетам;

5. Отсутствие договора о полной материальной ответственности с кассиром;

6. Недостача или излишек денег в кассе;

7. Отнесение денежных документов, в частности, почтовых и вексельных марок, талонов на нефтепродукты, на счет 10 «Материалы»;

8. Несвоевременное оприходование наличных денежных средств;

9. Неоприходование денежных средств, полученных с расчетного счета;

10. Подделка подписей в первичных документах;

11. Превышение предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами по одной сделке;

12. Наличные расчеты за готовую продукцию, товары, выполненные работы или оказанные услуги без применения контрольно-кассовой техники;

13. Неоприходование денежных сумм при погашении задолженности увольняющимися работниками;

14. Повторное использование одних и тех же документов при списании денежных сумм;

15. Другие нарушения, в том числе прямой подлог и мошенничество;

16. Превышение установленного срока предоставления авансового отчета по денежным средствам, полученным при направлении работника организации в командировку;

17. Отсутствие приказа или заявления о выдаче подотчетных денежных сумм с резолюцией руководителя;

18. Выдача подотчетных сумм работникам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам;

19. Выдача подотчетных денежных средств лицам, с которыми не заключены трудовые договоры;

20. Наличие авансовых отчетов лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера;

21. Систематическая выдача под отчет денежных средств с последующим их возвратом в кассу организации, что предполагает отсутствие производственной необходимости;

22. Несоответствие сумм, указанных в расчетных документах, условиям договоров;

23. Несвоевременное списание задолженностей.

Аналитический учет по счету №50 ведется по материально-ответственным лицам (кассиром).

Инвентаризация денежных средств кассы ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ» проводится регулярно один раз в месяц в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 года №40 и сообщенного письмом Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, для выявления фактического наличия денежных средств и достоверности правильного ведения учета кассовых операций.