Учет и анализ движения денежных средств организации

Синтетический учет операций по кассе организуется в ж/о 1 по К-ту счета 50 и в ведомости №1 по Д–ту счета 50. Основанием для заполнения ж/о 1 и ведомости 1 являются отчеты кассира. Каждому отчету отводится отдельная строка. Суммы с одинаковыми корреспонденциями складывают и записывают общим итогом. В конце месяца подсчитываются обороты по К-ту счета 50 (ж/о 1), Д-ту счета 50 (ведомость 1) и выводят конечное сальдо. Конечное сальдо в ведомости 1 должно быть равно конечному сальдо по последнему отчету кассира за месяц.

Положение Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» помимо регулирования осуществления безналичных расчетов по счетам в формах, установленных ГК РФ, определяет форматы и порядок заполнения используемых расчетных документов.

Для оформления открытия счета в банк представляются следующие документы:

1. Заявление на открытие счета.
2. Документ о регистрации предприятия, либо его копия.
3. Устав с отметкой о регистрации в местном органе управления. 
   Дубликат извещения о присвоении УНП. 
4. Справка органов фонда социальной защиты населения о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов.
5. Карточка с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом и оттиском печати предприятия в 2-х экземплярах. В случае замены хотя бы одной подписи представляется новая карточка с новыми образцами подписей.

Указанные документы должны быть представлены в банк в течение одного месяца со дня регистрации. Банк присваивает предприятию № расчетного счета. На счет зачисляются свободные денежные средства, выручка от реализации продукции ,работ, услуг и другие средства. С расчетного счета производится оплата счетов поставщиков, расчеты с бюджетом, выдаются наличные деньги в кассу. 
Для оформления операции по расчетному счету применяются типовые формы расчетных документов, основными из которых являются:

- платежное требование;

- поручение;

- расчетные и денежные чеки;

- объявление на взнос наличными;

- банковские пластиковые карточки;

- векселя;

- расчеты аккредитивами.

Платежное требование – используется при расчетах между предприятиями за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Платежные требования направляются в банк для оплаты и принимаются на инкассо. 

Инкассо – банковская операция, при которой банк по поручению клиента берет на себя обязательство востребовать деньги с покупателя и зачислить на счет получателя средств. 
Платежное требование выписывается в 3-х экземплярах.

Платежное поручение – приказ предприятия банку о перечислении определенной суммы с его расчетного счета в адрес получателя. Платежными поручениями могут производиться расчеты с поставщиками, финансовыми органами, вышестоящими организациями, с бюджетом. Платежное поручение выписывается в 3-х экземплярах. 

Чек – ценная бумага, которая содержит распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Расчетные чеки – применяются для безналичных расчетов, по денежным чекам – в банке получают наличные деньги в кассу предприятия.

Объявление на взнос наличными – заполняется кассиром предприятия в банке при взносе наличных денег на расчетный счет. Для подтверждения получения денег банк выдает кассиру квитанцию, которая служит оправдательным документом.

Банковские пластиковые карточки – карточки национальных, международных систем расчетов, используемых в качестве платежного средства.

Векселя – ценные бумаги, которые удостоверяют обязательство векселедателя уплатить при наступлении срока указанную в векселе сумму векселедержателю.

Расчеты аккредитивами – соглашение между банком плательщика и плательщиком об открытии аккредитивного счета в банке поставщика. Аккредитивный счет открывается на определенное время и предназначен для расчетов только с одним поставщиком.

Предприятие ежедневно получает из банка копию выписки из расчетного счета с приложенными к ним документами, на основании которых зачислялись или списывались деньги с расчетного счета. Полученную из банка выписку, работник бухгалтерии проверяет, подшивает к ней оправдательные документы, проставляет коды корреспондирующих счетов.

При обработке выписки следует иметь ввиду, что в банках расчетный счет предприятия является пассивным, показывающим кредиторскую задолженность банка, поэтому в выписке остаток денег и их увеличение отражается по кредиту, а списание по дебету. В бухгалтерии предприятия наоборот: расчетный счет является активным, следовательно, остаток и увеличение денежных средств необходимо отражать по дебету, а уменьшение - по кредиту данного счета. 
Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета и служит основанием для бухгалтерских записей.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета». В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит – уменьшение средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами5.

Счет 51 корреспондирует со следующими счетами:

Таблица 2- Корреспонденция по счету 51 «Расчетный счет»

Дебет	Кредит	Операция	Документ	Учетные регистры
51	90	Зачислена на р/с выручка от реализации продукции	Выписка банка	ж/о 11
51	91	Поступили на р/с платежи за реализованные материалы и основные средства.	Выписка банка	ж/о 13
51	50	Внесены наличные деньги на р/с	Выписка банка, объявление на взнос наличными	ж/о 1
51	57	Зачислена на р/с выручка, сданная инкассаторами в кассы банка	Выписка банка	ж/о 3
51	62	Отражено поступление платежей от покупателей при учете реализации по мере отгрузки	Выписка банка	ж/о 11
51	68	Возвращены на р/с излишне уплаченные суммы по платежам в бюджет	Выписка банка	ж/о 8
51	75	Поступили денежные средства от учредителей в счет их вклада в уставный фонд предприятия	Выписка банка	ж/о 8
51	92	Поступили штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных условий.	Выписка банка	ж/о 13
51	66,67	Зачислены на р/с краткосрочные, долгосрочные кредиты	Выписка банка	ж/о 4
68	51	Перечислены с р/с налоги и отчисления в бюджет	Выписка банка	ж/о 2
92	51	Перечислено обслуживающему банку за услуги	Выписка банка	ж/о 2
50	51	Поступили в кассу наличные	Выписка банка	ПКО ж/о
Продолжение таблицы 2
		деньги с р/с		4
60	51	Перечислено с р/с в оплату задолженности поставщикам и подрядчикам	платежное требование Выписка банка	ж/о 2

 

Кроме расчетных счетов у предприятия в банках могут быть открыты валютные и специальные счета.

Предприятия могут открывать валютные счета в том случае, если у них имеются импортно-экспортные операции по обычной деятельности, т.е. экспорт продукции в другие страны или импорт определенного сырья для производства продукции. Также валютные счета могут быть открыты для каких-либо определенных целей, например кредиты в валюте, расчеты с поставщиками по разовым операциям (приобретение оборудования, технологических линий и т.п.).

Предприятие, открывшее валютный счет в банке, попадает под действие законодательства, регламентирующего обращение валюты в Российской Федерации и в соответствии с этим должно подчиняться определенным условиям работы с валютой.

Для учета денежных средств, выраженных в валюте, на предприятиях используется счет 52 «Валютные счета». По дебету счета отражается поступление валютных средств, по кредиту – списание. Валютный счет открывается только на одну из валют различных государств (доллары, марки, евро, юани и т. д.).

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ»

2.1. Организационно-правовая  характеристика ОАО «РЕЖЕВСКОЙ  ХЛЕБОКОМБИНАТ»

ОАО «Режевской хлебокомбинат» был открыт в 1950 году. Основным видом деятельности предприятия является производство и оптовая продажа хлебобулочных и кондитерских изделий. Поклонники хлеба, сдобы и кондитерских изделий «Режевского хлебокомбината» живут как в самом Реже, так и далеко за его пределами. Продукцию предприятия знают по всей области - в радиусе не менее двухсот километров от города, в том числе, в столице Среднеуралья - Екатеринбурге. Комбинат регулярно получает гран-при, дипломы и грамоты в различных конкурсах.

ОАО «Режхлеб» является одним из лидирующих производителей хлебобулочных изделий в Свердловской области. История завода начинается в 1965 году в городе Реж и продолжается по сей день. В 1972 году был пущен в эксплуатацию новый хлебокомбинат проектной мощности 30 тонн в сутки. Производство кондитерских изделий на комбинате было начато в 1974 году, в то время цех выпускал 6,4 тонн. К 1981 году выпуск увеличился в 10 раз, а к 1990 году уже составлял 190 тонн. Ассортимент выпускаемой продукции значительно расширился после реконструкции кондитерского цеха в 1988 году. К 1991 году выпускаемая продукция по мелкоштучным изделиям составлял 780 тонн. В 2000 году контрольный пакет акций был куплен физическими лицами. В 2006-м году компания пережила масштабную модернизацию, с заменой оборудования на самое современное, что не замедлило сказаться на качестве продукции. ОАО «Режевской хлебокомбинат» уже давно зарекомендовал себя надежной компанией, предлагающей покупателю качественный продукт по привлекательной цене.

Тип собственности – открытое акционерное общество

Таблица – 6. Сведения о видах экономической деятельности ОАО "РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ" по данным ЕГРЮЛ

Тип деятельности	Наименование вида деятельности
Основной вид деятельности	Производство хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения
Дополнительный вид деятельности	Растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство)
Дополнительный вид деятельности	Лесоводство и лесозаготовки
Дополнительный вид деятельности	Оптовая торговля мучными кондитерскими изделиями
Дополнительный вид деятельности	Производство радио- и телевизионной передающей аппаратуры
Дополнительный вид деятельности	Производство какао, шоколада и сахаристых кондитерских изделий
Дополнительный вид деятельности	Оптовая торговля хлебом и хлебобулочными изделиями
Дополнительный вид деятельности	Оптовая торговля мукой и макаронными изделиями

 

Отрасль (по коду ОКОНХ): Хлебопекарная промышленность

Виды деятельности (по кодам ОКВЭД): Производство пищевых продуктов, включая напитки

Классификация по ОКОГУ: Приватизированные предприятия.

Основные реквизиты ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ»:

Организационно-правовая форма	Открытые акционерные общества
Форма собственности	Частная собственность
ИНН	6628002836
Продолжение таблицы
ОГРН	1026601687859
КПП	662801001
ОКПО	00350042
Дата регистрации	23 июня 1992 года
Регистрирующий орган	Инспекция МНС России по г. Режу Свердловской области.