Учет и анализ движения денежных средств организации

В обязательном порядке в ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ» инвентаризация проводится в следующих случаях:

- перед составлением годовой  бухгалтерской отчетности;

- при смене кассира;

- если были выявлены факты  хищения наличных денег.

Порядок и сроки проведения инвентаризации ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ» определяет руководитель организации. Инвентаризацию проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя.

При проведении инвентаризации комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и документов, находящихся в кассе, путем полного пересчета.

Одновременно с проверкой фактического наличия денежных средств и денежных документов в кассе организации проводится проверка:

– правильности оформления первичных расходных документов – наличие подписей получателей наличных денег, наличие подписи руководителя организации и главного бухгалтера на расчетно-платежных (платежных) ведомостях на выплату заработной платы и иных платежных документах, для которых наличие указанных подписей необходимым для осуществления расходования денежных средств;

– полнота и правильность оприходования денежных средств, полученных в учреждении банка. Наличные деньги должны быть оприходованы в кассе в день их получения в банке. Проверка осуществляется посредством проведения сплошной сверки данных выписок о состоянии расчетного счета организации в кредитной организации с данными кассовой книги;

– полнота и своевременность оприходования наличных денег, сданных по приходным кассовым ордерам;

– соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе в течение отчетного года.

Результаты инвентаризации в ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ» оформляется Актом инвентаризации наличных денежных средств ИНВ-15. Результаты инвентаризации оформляются актом в двух экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй – остается у материально ответственного лица.

В результате инвентаризации могут быть выявлены излишки денежных средств или недостача, которые оформляются следующими проводками:

Дебет 50 Кредит 91-1 – на сумму излишка.

Дебет 94 Кредит 50 – на сумму недостачи.

20 мая 2014 г. в ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ» была проведена инвентаризация наличных денежных средств, по результатам которой фактическое наличие денежных средств составило 15838 руб., по учетным данным сумма денежных средств-15838 руб. Результаты оформлены актом №3 от 20 мая 2012 г. Излишек и недостач выявлено не было.

Большая часть расчетов организации ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ» осуществляется безналичным путем – перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.

ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ» открыл в Уральском банке Сбербанка РФ" расчетный счет для хранения денежных средств и операций по расчетам. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждое предприятие может открыть только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете организации сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк). Для того чтобы банк принял, выдал или осуществил операцию с безналичными денежными средствами, бухгалтер организации представляет в банк специально оформленные документы, подписанные руководителем и главным бухгалтером предприятия, т.е. лицами, чьи образцы подписей представлены в банк.

В ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ» используется двусторонняя компьютерная-модемная связь "Банк-Клиент", которая имеет возможность отослать платежное поручение и принять выписки из банка в течении нескольких минут. Благодаря этой системе бухгалтеру не надо каждый раз предоставлять в банк платежные документы, что позволяет обеспечить экономию рабочего времени бухгалтера. В свою очередь денежные средства указанные в платежном поручении в тот же день будут списаны со счета клиента и в течении 1–2 дней дойдут до поставщика. Не смотря на то что выписки распечатываются бухгалтером с клиент-банка ежедневно, ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ» периодически получает от банка выписку со штампом банка. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 "Расчеты по претензиям", а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете организации задолженность списывается.

Если в кассе ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ» не хватает денежных средств на выплату заработной платы или выплаты командировочных расходов ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ» получает наличные деньги из банка через кассира по денежному чеку, выписанному на его имя. При сдаче денежных средств в банк кассир ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ», сдающий деньги, заполняет "Объявление на взнос наличными".

Бланк "Объявления" получает у оператора банка. Он состоит их трех частей. Верхняя часть остается в банке, средняя часть (квитанция) передается кассиру. Нижняя часть объявления (ордер) тоже возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской. На каждой из трех частей проставляются: дата, от кого приняты деньги, банк получателя и получатель, назначение взноса. В правом верхнем углу первой и второй части проставляет номер расчетного счета ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ»  и сумму цифрами.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия организации ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ» ведет на счете 51 "Расчетный счет". Это активный счет, по дебету которого записываются, остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер по счету 51, а так же анализ счета 51 и оборотно-сальдовая ведомость по счету 51. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах. Основанием для заполнения этих регистров являются проведенные и обработанные выписки из расчетного счета ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ».

Основными источниками поступления денежных средств на расчетный счет ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ» являются:

– сданная выручка с кассы ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ»;

– поступление платежей от покупателей и прочих дебиторов;

– поступление краткосрочных кредитов и займов.

Таблица 9 - Основные бухгалтерские записи по счету №51 "Расчетный счет" в ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ»

№ п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма	Документ
1	Поступили деньги на расчетный счет из кассы для совершения дальнейших платежей	51	50/1	10000,00	Объявление на взнос наличными № 408
2	Поступили деньги за продукцию от публичного Акционерного Общества “Магнит”	51	62	26100,00	Платежное поручение № 67. Выписка банка
3	Перечислено ООО "Меридиан" за оказанные услуги по договору №16 от 15.05.2011	60	51	1400,00	Платежное требование № 054. Выписка банка

 

В бухгалтерии выписки проверяются. При проверке необходимо проверить правильность начального сальдо, правильность записи в выписке сумм из первичных документов, правильность расчета итоговых оборотов по дебету и кредиту и исходящего сальдо, нет ли ошибочно записанных и списанных сумм.

Группировка оборотов по счету №51 ведется в журнале-ордере. Запись в него производится по кредиту счета №51 и дебету разных счетов. К журналу-ордеру имеется ведомость, запись в которую производится по дебету счета №51 и кредиту разных счетов. Запись в журнал-ордер и ведомость производится на основании выписок банка. Каждая выписка записывается отдельной строкой итоговыми суммами по корреспондирующим счетам. По окончании месяца в журнале-ордере и ведомости подсчитываются итоги, итоги журнала-ордера являются основанием для записей в главную книгу.

Денежные средства являются ограниченным ресурсом организации, в связи с этим особенно важным становится создание механизма эффективного управления данным ресурсом. В основе его создания лежат точные знания об источниках поступления и расходования денежных средств, их объемах и направлениях, информация о динамике и структуре притоков и оттоков денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ОАО «РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ»

 

3.1. Анализ структуры и движения денежных средств

Одним из главных условий нормальной деятельности предприятия является обеспеченность денежными средствами, оценить которую позволяет анализ денежных потоков, основная задача анализа заключается в выявлении причин недостатка (избытка) денежных средств, определении источников их поступлений и направлений использования. При анализе потоки денежных средств рассматриваются по трем видам деятельности: основная, инвестиционная и финансовая.

Состояние денежных потоков можно сравнить путем сравнительного анализа баланса предприятия за ряд периодов (квартал, год). Проведение анализа денежных потоков показывает его многогранность. Поэтому предлагается структура анализа денежных потоков, где каждый этап анализа придает большую его "глубину" и позволяет выявить: как управлять денежными потоками в условиях рынка.

Расчет денежного потока прямым методом дает возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств.

На основе показателей отчета о движении денежных средств ОАО "РЕЖЕВСКОЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ" проведем анализ денежных потоков прямым методом.

Необходимые данные берется из форм бухгалтерской отчетности: Формы №1 «Бухгалтерского баланса» (Приложение 1) и Формы № 4 «Отчета о движении денежных средств» (Приложение 2).

Расчет денежного потока прямым методом дает возможность оценивать платежеспособность предприятия, а также осуществлять оперативный контроль за поступлением и расходованием денежных средств. В Росси прямой метод положен в основу формы «Отчета о движении денежных средств». При этом превышение поступлений над выплатами как по предприятию в целом, так и по видам деятельности означает приток средств, а превышение выплат над поступлениями – их отток.

Процесс управления денежными потоками начинается с анализа движения денежных средств за отчетный период. Такой анализ позволяет установить, где у предприятия генерируется денежная наличность, а где расходуется.

Для анализа движения денежных средств на предприятии используем данные формы № 4 за 2013-2014гг. и проанализируем движение денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, используя прямой метод. Результаты расчета представлены в таблице 10.

Таблица 10 – Анализ движения денежных средств

Наименование показателя	2013		2014		Отклонение
	Сумма, тыс.руб.	Струк- тура, %	Сумма, тыс.руб.	Струк- тура, %	Абсолют.	Относит.
Денежные потоки от текущих операций
Поступило – всего	66070	100	482 705 532	100	+482639462	+7206
в том числе
от продажи продукции, товаров, работ и услуг	-	-	426553013	88,4	+426553013	-
прочие поступления	66070	100	56152519	11,6	+56086449	+84889
из них – бюджетные субсидии	-	-	-	-	-	-
Платежи  - всего	23000	100	432240327	100	+432217327	+1879205
в том числе
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	-	-	308850493	71,5	+308850493	-
в связи с оплатой труда работников	-	-	82702 499	19,1	+82702 499	-
процентов по долговым обязательствам	-	-	-	-	-	-
прочие платежи	23000	100	40687335	9,4	+40664335	+176801
Сальдо денежных потоков от текущих операций	43070	-	50465205	-	+50422135	+117070
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления – всего	-	100	-	100	-	-
в том числе	-	-	-	-	-	-
от продажи внеоборотных активов	-	-	-	-	-	-
Платежи  - всего	-	-	-	-	-	-
в том числе		-	-	-	-	-
Продолжение таблицы 10
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией  и подготовкой к использованию внеоборотных активов	-	-	-		-	-
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций	-	-	-	-	-	-
Денежные потоки от финансовых операций
Поступления – всего	-	100	181 629 152	100	+181629152	-
в том числе
получение кредитов и займов	-	100	181 629 152	100	+181629152	-
Платежи  - всего	-	100	-	100	-	-
в том числе	-		-		-	-
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)	-		-		-	-
в связи с погашением  (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов	-		-		-	-
прочие платежи
Сальдо денежных потоков от финансовых операций	-	-	181629152	-	+181629152	-
Сальдо денежных потоков за отчетный период	43070	-	232094357	-	+232050657	+578777
Остаток денежных средств на начало отчетного периода	-	-	225698	-	+225698	-
Остаток денежных средств на конец отчетного периода	43070	-	232320055	-	+232276355	+531524