Учет и анализ движения денежных средств организации

Расчет структуры денежных потоков от текущих операций:

2014 год

426553013: 482 705 532*100=88,4

56152519: 482 705 532*100= 11,6

Аналогичные расчеты произведены по денежным потокам от инвестиционных и финансовых операций.

 

 

 

 

Рассмотрим объемы поступлений и платежей по видам операций (рисунок 1,2).

Рисунок 1 – Поступления по видам операций

Анализ движения денежных средств за 2014г., проведенный в данной таблице, показал, что сумма поступивших в организацию денежных средств за анализируемый период составила  634 334 684 руб., в том числе, по текущей деятельности 76%, по инвестиционной деятельности 24% от общей суммы поступлений.

Из всей поступившей суммы денежных средств наибольший удельный вес занимают средства, полученные от продажи продукции, товаров, работ и услуг, сумма поступлений составила 426 553 013 руб., это свидетельствует о том, что организация получает доход главным образом, от своей основной деятельности.

Денежный отток предприятия за анализируемый период составил 432 240 327 руб. Платежи осуществлялись только по текущей деятельности и составили основную долю (100%). Наибольшая доля в отчетном периоде была направлена на выплату задолженностей  поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги (более 71%).

Отток денежных средств в результате текущей деятельности составил 432 240 327 руб. При этом сумма поступлений в рамках рассматриваемого вида деятельности 482 705 532 руб., из них 88,7 % составляет выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг, прочие -11,6%.

Рисунок 2 – Платежи по видам операций

Суммы оттока денежных средств в анализируемом периоде были связаны с перечислением средств поставщикам 308 850 493 руб. (71,5 %), оплатой труда 82 702 499 руб. (19,1 %), прочие расходы 40 687 335руб. (9,4 %).

Денежные потоки от инвестиционной деятельности отсутствуют за анализируемый период.

Поступления по финансовым операциям составили – 181629152 руб. за счет кредита.

Суммы оттока денежных средств по финансовым операциям отсутствуют в организации. Таким образом, можно сделать вывод, что погашение кредитов и займов не осуществлялись за рассматриваемые периоды.

 Изменение остатка денежных средств по текущей деятельности:

Δдтек=

Поступления по текущей  деятельности

-

Направления по текущей деятельности.

 

 

 

Δдтек= 482 705 532– 432 240 327= 50465205руб.

Изменение остатка денежных средств по финансовой деятельности (Δдфин ):

Δдфин

Поступления по финансовой   деятельности

-

Направления по  финансовой деятельности

 

 

 

Δдфин =181629152 – 0 =181629152 руб.

Сальдо денежных потоков за отчетный период (ΔД):

ΔД = Δдтек + Δдинв + Δдфин

ΔД =50465205 + 0 +181629152=  +232 094 357 руб.

Общее изменение остатка денежных средств за период(∆Д):

ΔД =Дк – Дн

ΔД = 232320055-225698= +232 094 357руб.

Рассмотрим структуру денежных потоков от текущей деятельности в 2014 году (рисунок 4).

Рисунок 3- Структура денежных потоков от текущих операций в 2014году

Из рисунка 3 видно, что в денежных потоках от текущих операций поступлений больше, чем платежей. Сальдо денежных потоков от текущих операций - 106 062 тыс.руб.

Из таблицы 10 видно, что в денежные потоки от финансовых операций составляют основную часть (100%), так как денежные оттоки по этому видк деятельности отсутствуют. Сальдо денежных потоков от финансовых операций, таким образом, и составляет денежный поток в размере- 181 629 152 руб.

Для анализа движения денежных средств на предприятии используем данные формы № 4 за 2013-2014 г. и проанализируем движение денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, используя прямой метод. Результаты расчета представлены в таблице 11,12.

Таблица 11 - Анализ движения денежных средств прямым методом за 2013 г.

Показатели	Сумма, (+,-) тыс. руб.	в том числе
		денежные поступления		Денежные  платежи
		сумма (+), тыс. руб.	структура, %	сумма (-), тыс. руб.	структура, %
Текущая деятельность
Поступило:	-	-	-	-	-
от продажи продукции, товаров, работ и услуг	-	-	-	-	-
прочие поступления	66077	66077	100	-	-
Направлено:	-	-	-	23000	100
на оплату материалов, товаров и т.д.	-	-	-	-	-
на выплату заработной платы	-	-	-	-	-
на выплату процентов по долговым обязательствам	-	-	-	-	-
на оплату налога на прибыль	-	-	-	-	-
на прочие расходы				23000	100
Валовые денежные оттоки от текущей деятельности		66077		23000
Чистые денежные средства от текущей деятельности	43077	-	-	-	-

 

Анализ движения денежных средств за 2013 г., проведенный в данной таблице, показал, что сумма поступивших в организацию денежных средств за анализируемый период составила 66077 руб., в основном по текущей деятельности. Оттоки и потоки от инвестиционной и финансовой деятельности в рассматриваемый период отсутствовали. Чистый денежный поток составил 43077 руб. (66077-23000)

 

Таблица 12 - Анализ движения денежных средств прямым методом за 2014 г.

Показатели	Сумма, (+,-) тыс. руб.	в том числе
		денежные поступления		Денежные  платежи
		сумма (+), тыс. руб.	структура, %	сумма (-), тыс. руб.	структура, %
Текущая деятельность
Поступило:	-	-	-	-	-
от продажи продукции, товаров, работ и услуг	426553013	426553013	88,4	-	-
прочие поступления	56152519	56152519	11,6	-	-
Направлено:	-	-	-	-	-
на оплату материалов, товаров и т.д.	308850493	-	-	308850493	71,5
на выплату заработной платы	82702 499	-	-	82702 499	19,1
на выплату процентов по долговым обязательствам	-	-	-	-	-
на оплату налога на прибыль	-	-	-	-	-
на прочие расходы	40687335			40687335	9,4
Валовые денежные оттоки от текущей деятельности		482705532	72,65	432240327	100
Чистые денежные средства от текущей деятельности	50465205	-	-	-	-
Финансовая деятельность
Поступило:	-	-	-	-	-
полученные кредиты и займы	181629152	181629152	100	-	-
Направлено:
возврат полученных ранее кредитов	-	-	-	-	-
Валовые денежные потоки по финансовой деятельности		181629152	27,3
Чистые денежные средства по финансовой деятельности	181629152
Валовые денежные потоки по всем видам деятельности	-	664334684	-	432240327
Чистые денежные средства по всем видам деятельности	232094357

 

Анализ движения денежных средств за 2014 г., проведенный в данной таблице, показал, что сумма поступивших в организацию денежных средств за анализируемый период составила 664334684 руб., в том числе, по текущей деятельности 72,6 %, по финансовой деятельности 27,3%, от общей суммы поступлений.

Из всей поступившей суммы денежных средств наибольший удельный

вес занимают средства, полученные от продажи продукции, товаров, работ и услуг сумма поступлений составила 426553013 руб.(88,4%).

Денежный отток предприятия за анализируемый период составил 432240327 руб. Платежи по текущей деятельности составили основную долю (100 %). Наибольшая доля в отчетном периоде была направлена на оплату поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы и услуги. (более 71,5%).

В результате совокупное увеличение поступления денежных средств по всем видам деятельности составило 232094357 руб., что больше, чем в предыдущем году.

Анализ движения денежных средств прямым методом детально раскрывает движение денежных средств на счетах бухгалтерского учета, дает возможность делать выводы относительно достаточности средств для уплаты по счетам текущих обязательств, а также осуществление инвестиционной деятельности.

Далее проведем анализ денежных потоков коэффициентным методом. Коэффициентный анализ представляет собой неотъемлемую часть анализа денежных потоков. С его помощью изучают уровни и их отклонения от плановых и базисных значений разнообразных относительных показателей, характеризующих денежные потоки, а также исчисляют коэффициенты эффективности использования денежных средств организации. Важный момент в применении данного метода анализа – изучение динамики разных коэффициентов, позволяющие установить положительные и отрицательные тенденции изменения качества управления денежными потоками организации, а также разработать мероприятия для внесения необходимых корректив, направленных на оптимизацию управленческих решений в процессе хозяйственной деятельности.

Коэффициентный анализ денежных потоков дает представление о возможностях компании генерировать нужную величину поступлений денежных средств по текущей деятельности для поддержания платежеспособности, т.е. своевременно и в полном объеме погашать краткосрочные обязательства перед кредиторами, персоналом, налоговыми органами, внебюджетными фондами и т.п. Для этого определяют коэффициент текущей платежеспособности за год.

Для проведения финансового анализа ОДДС необходим отчет о движении денежных средств, баланс и отчет о прибылях и убытках, а так же набор коэффициентов.

Коэффициенты, представленные в главе 1 рассчитываются в процентах, чем выше значение показателей, тем лучше для предприятия. Кроме вышерассмотренных коэффициентов на практике предприятия используют и другие коэффициенты, позволяющие определить зависимость предприятия от кредиторов и инвесторов.

Коэффициентный метод анализа позволяет установить качество управления денежными потоками организации и разработать необходимые мероприятия для внесения соответствующих корректировок по оптимизации управленческих решений. Данные для расчета коэффициентов эффективности использования денежных средств, приведены в таблице 12.

Таблица 13 - Данные для расчета коэффициентов эффективности использования денежных средств за 2014 год

Показатели	Обозначения	2013г.	2014 г	Абсолютное отклонение
Чистый денежный поток	ДП	43077	232094357	+232051280
Выплаты по долгосрочным и краткосрочным кредитам и займам (ф.№4)	ЗК	60174	90924	+30750
Прирост остатков материальных оборотных активов (ф.№1)	∆З	17484773	23052890	+5568117
Отток денежных средств (ф.№4)	ДПо	23000	432240327	+432217327
Прирост внеоборотных активов, связанный с произведенными организацией затратами	∆ВА	43092	37599	-5493
Продолжение таблицы 13
Положительный денежный поток	ДПп	66077	664334684	+664268607
Чистая прибыль (ф.№2)	Р	-	9624722	-
Прибыль(убыток) от продаж	Рn	-	22742338	-