Управління дебіторською та кредиторською заборгованістю на підприємстві ТОВ «КДВ Мінусінськ»

 

1. Теоретичні Ð¾Ñ Ð½Ð¾Ð²Ð¸ ÑƒÐ¿Ñ€Ð°Ð²Ð»Ñ–Ð½Ð½Ñ Ð´ÐµÐ±Ñ–Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ¾ÑŽ та ÐºÑ€ÐµÐ´Ð¸Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ¾ÑŽ Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŽ Ð¿Ñ–Ð´Ð¿Ñ€Ð¸Ñ”Ð¼Ñ Ñ‚Ð²Ð°

 

1.1 Ð¡ÑƒÑ‚Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ та Ð¾Ñ Ð²Ñ–Ñ‚Ð° Ð´ÐµÐ±Ñ–Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ¾Ñ— Ñ– ÐºÑ€ÐµÐ´Ð¸Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ¾Ñ— Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ– Ð¿Ñ–Ð´Ð¿Ñ€Ð¸Ñ”Ð¼Ñ Ñ‚Ð²Ð°

 

Рівень Ð¿Ð»Ð°Ñ‚Ð¾Ñ Ð¿Ñ€Ð¾Ð¼Ð¾Ð¶Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ– Ñ– Ñ Ñ‚Ñ–Ð¹ÐºÐ¾Ñ Ñ‚Ñ– Ð¿Ñ–Ð´Ð¿Ñ€Ð¸Ñ”Ð¼Ñ Ñ‚Ð²Ð° залежить від ÑˆÐ²Ð¸Ð´ÐºÐ¾Ñ Ñ‚Ñ– Ð¾Ð±Ð¾Ñ€Ð¾Ñ‚Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ– Ð´ÐµÐ±Ñ–Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ¾Ñ— Ñ– ÐºÑ€ÐµÐ´Ð¸Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ¾Ñ— Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ–, Ñ ÐºÐ° характеризує ÐµÑ„ÐµÐºÑ‚Ð¸Ð²Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ Ñ„ÑƒÐ½ÐºÑ†Ñ–Ð¾Ð½ÑƒÐ²Ð°Ð½Ð½Ñ Ð¾Ñ€Ð³Ð°Ð½Ñ–Ð·Ð°Ñ†Ñ–Ñ—. ¹

 

Ð”ÐµÐ±Ñ–Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ° та ÐºÑ€ÐµÐ´Ð¸Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ° Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ– - неминучий Ð½Ð°Ñ Ð»Ñ–Ð´Ð¾Ðº Ñ–Ñ Ð½ÑƒÑŽÑ‡Ð¾Ñ— в даний Ñ‡Ð°Ñ Ñ Ð¸Ñ Ñ‚ÐµÐ¼Ð¸ грошових розрахунків між Ð¾Ñ€Ð³Ð°Ð½Ñ–Ð·Ð°Ñ†Ñ–Ñ Ð¼Ð¸, при Ñ ÐºÑ–Ð¹ завжди Ñ” розрив Ñ‡Ð°Ñ Ñƒ платежу з моменту переходу права Ð²Ð»Ð°Ñ Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ– на товар, між пред'Ñ Ð²Ð»ÐµÐ½Ð½Ñ Ð¼ платіжних документів до оплати Ñ– Ñ‡Ð°Ñ Ñƒ Ñ—Ñ… фактичної оплати. ²

 

Ð—Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ, призначена до Ð¾Ñ‚Ñ€Ð¸Ð¼Ð°Ð½Ð½Ñ Ñƒ Ð²Ð¸Ð³Ð»Ñ Ð´Ñ– грошових коштів, Ñ–Ñ Ñ‚Ð¾Ñ‚Ð½Ð¾ впливає на Ñ„Ñ–Ð½Ð°Ð½Ñ Ð¾Ð²Ðµ Ñ Ñ‚Ð°Ð½Ð¾Ð²Ð¸Ñ‰Ðµ організації, величину грошових коштів у Ñ ÐºÐ»Ð°Ð´Ñ– оборотних коштів, Ð¿Ð»Ð°Ñ‚Ð¾Ñ Ð¿Ñ€Ð¾Ð¼Ð¾Ð¶Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ Ñ– розмір прибутку. Подібна Ð²Ð»Ð°Ñ Ñ‚Ð¸Ð²Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ Ð´ÐµÐ±Ñ–Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ¾Ñ— Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ– нерідко Ð²Ð¸ÐºÐ¾Ñ€Ð¸Ñ Ñ‚Ð¾Ð²ÑƒÑ”Ñ‚ÑŒÑ Ñ Ð´Ð»Ñ Ð·Ð´Ñ–Ð¹Ñ Ð½ÐµÐ½Ð½Ñ Ð¿Ñ€Ð¾Ñ‚Ð¸Ð¿Ñ€Ð°Ð²Ð½Ð¸Ñ… дій, пов'Ñ Ð·Ð°Ð½Ð¸Ñ… з ÑƒÐ¼Ð¸Ñ Ð½Ð¸Ð¼ Ñ Ð¿Ð¾Ñ‚Ð²Ð¾Ñ€ÐµÐ½Ð½Ñ Ð¼ Ñ„Ñ–Ð½Ð°Ð½Ñ Ð¾Ð²Ð¾Ð³Ð¾ Ñ Ñ‚Ð°Ð½Ñƒ Ñ– Ñ„Ñ–Ð½Ð°Ð½Ñ Ð¾Ð²Ð¸Ñ… результатів.

 

Ð”ÐµÐ±Ñ–Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ° Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ Ñ Ð²Ñ–Ð´Ñ‡Ð¸Ñ‚ÑŒ про Ñ‚Ð¸Ð¼Ñ‡Ð°Ñ Ð¾Ð²Ðµ Ð²Ñ–Ð´Ð²Ð¾Ð»Ñ–ÐºÐ°Ð½Ð½Ñ ÐºÐ¾ÑˆÑ‚Ñ–Ð² з обороту даного Ð¿Ñ–Ð´Ð¿Ñ€Ð¸Ñ”Ð¼Ñ Ñ‚Ð²Ð°, що викликає додаткову потребу в Ñ€ÐµÑ ÑƒÑ€Ñ Ð°Ñ… Ñ– може призводити до напруженого Ñ„Ñ–Ð½Ð°Ð½Ñ Ð¾Ð²Ð¾Ð³Ð¾ Ñ Ñ‚Ð°Ð½Ñƒ.

 

Ð—Ð°Ñ Ð¾Ð±Ð¸ в Ð´ÐµÐ±Ñ–Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÑ–Ð¹ Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ– Ñ Ñ‚Ð°Ð²Ð»Ñ Ñ‚ÑŒÑ Ñ Ð´Ð¾ ненормованим оборотних коштів, що функціонує в Ñ Ñ„ÐµÑ€Ñ– обігу. Через Ñ Ð¿ÐµÑ†Ð¸Ñ„Ñ–ÐºÑƒ форм, ÑˆÐ²Ð¸Ð´ÐºÐ¾Ñ Ñ‚Ñ– руху, Ð·Ð°ÐºÐ¾Ð½Ð¾Ð¼Ñ–Ñ€Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ– Ð²Ð¸Ð½Ð¸ÐºÐ½ÐµÐ½Ð½Ñ Ñ†Ñ– оборотні кошти не можуть бути заздалегідь враховано подібно нормованих оборотних коштів. Ð“Ð¾Ñ Ð¿Ð¾Ð´Ð°Ñ€ÑŽÑŽÑ‡Ñ– Ñ ÑƒÐ±'єкти мають Ð¼Ð¾Ð¶Ð»Ð¸Ð²Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ керувати цими коштами Ñ– впливати на Ñ—Ñ… величину за допомогою Ñ Ð¸Ñ Ñ‚ÐµÐ¼Ð¸ ÐºÑ€ÐµÐ´Ð¸Ñ‚ÑƒÐ²Ð°Ð½Ð½Ñ Ñ– розрахунків. ¹

 

Ð”ÐµÐ±Ñ–Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ° Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ організації - це платежі покупців товарів, ÐºÑ€ÐµÐ´Ð¸Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ° Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ, навпаки, Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ Ñ Ð°Ð¼Ð¾Ñ— організації Ð¿Ð¾Ñ Ñ‚Ð°Ñ‡Ð°Ð»ÑŒÐ½Ð¸ÐºÐ°Ð¼ товарів та іншим Ñ Ñ‚Ð¾Ñ€Ð¾Ð½Ð½Ñ–Ð¼ Ð¾Ñ€Ð³Ð°Ð½Ñ–Ð·Ð°Ñ†Ñ–Ñ Ð¼. Ð“Ð¾Ð²Ð¾Ñ€Ñ Ñ‡Ð¸ про грошові потоки Ñ Ðº про показник, що відбиває реальний Ñ„Ñ–Ð½Ð°Ð½Ñ Ð¾Ð²Ð¸Ð¹ Ñ Ñ‚Ð°Ð½, Ñ Ð»Ñ–Ð´ зауважити, що Ñ Ð°Ð¼Ðµ це Ñ—Ñ… Ð²Ð»Ð°Ñ Ñ‚Ð¸Ð²Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ Ð´Ð¾Ð·Ð²Ð¾Ð»Ñ Ñ” організації Ð²Ñ–Ð´Ñ Ð»Ñ–Ð´ÐºÐ¾Ð²ÑƒÐ²Ð°Ñ‚Ð¸ Ð´Ñ–Ð¹Ñ Ð½Ð¸Ð¹ рівень Ñ—Ñ— поточної Ð¿Ð»Ð°Ñ‚Ð¾Ñ Ð¿Ñ€Ð¾Ð¼Ð¾Ð¶Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ–.

 

Ð”ÐµÐ±Ñ–Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ° Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ Ð²Ñ ÐµÑ€ÐµÐ´Ð¸Ð½Ñ– організації Ñ Ðº Ñ–Ñ Ð½ÑƒÐ²Ð°Ð»Ð°, так Ñ– буде Ñ–Ñ Ð½ÑƒÐ²Ð°Ñ‚Ð¸. Ð”ÐµÐ±Ñ–Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ° Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ може бути Ð¿Ñ€Ð¸Ð¿ÑƒÑ Ñ‚Ð¸Ð¼Ð¾ÑŽ, зумовленої діючою Ñ Ð¸Ñ Ñ‚ÐµÐ¼Ð¾ÑŽ розрахунків, Ñ– Ð½ÐµÐ¿Ñ€Ð¸Ð¿ÑƒÑ Ñ‚Ð¸Ð¼Ð¾ÑŽ, що Ñ Ð²Ñ–Ð´Ñ‡Ð¸Ñ‚ÑŒ про недоліки у Ñ„Ñ–Ð½Ð°Ð½Ñ Ð¾Ð²Ð¾-Ð³Ð¾Ñ Ð¿Ð¾Ð´Ð°Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ¾Ñ— Ð´Ñ–Ñ Ð»ÑŒÐ½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ–.

 

У Ñ ÐºÐ»Ð°Ð´Ñ– Ð´ÐµÐ±Ñ–Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ¾Ñ— Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ– Ð²Ñ€Ð°Ñ…Ð¾Ð²ÑƒÑŽÑ‚ÑŒÑ Ñ Ñ‚Ð°ÐºÑ– види:

 

Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ покупців Ñ– замовників;

 

Ð²ÐµÐºÑ ÐµÐ»Ñ– до Ð¾Ñ‚Ñ€Ð¸Ð¼Ð°Ð½Ð½Ñ ;

 

Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ дочірніх Ñ– залежних Ñ‚Ð¾Ð²Ð°Ñ€Ð¸Ñ Ñ‚Ð²;

 

Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ Ð·Ð°Ñ Ð½Ð¾Ð²Ð½Ð¸ÐºÑ–Ð² за Ð²Ð½ÐµÑ ÐºÐ°Ð¼Ð¸ до Ñ Ñ‚Ð°Ñ‚ÑƒÑ‚Ð½Ð¾Ð³Ð¾ капіталу;

 

Ð°Ð²Ð°Ð½Ñ Ð¸ видані та ін

 

Ð”ÐµÐ±Ñ–Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ° Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ - важливий компонент оборотного капіталу. Коли одне Ð¿Ñ–Ð´Ð¿Ñ€Ð¸Ñ”Ð¼Ñ Ñ‚Ð²Ð¾ продає товари іншому Ð¿Ñ–Ð´Ð¿Ñ€Ð¸Ñ”Ð¼Ñ Ñ‚Ð²Ñƒ чи організації, Ð·Ð¾Ð²Ñ Ñ–Ð¼ не означає, що товари будуть оплачені негайно. Ð ÐµÑ Ð¿Ð»Ð°Ñ‡ÐµÐ½Ñ– рахунки за Ð¿Ð¾Ñ Ñ‚Ð°Ð²Ð»ÐµÐ½Ñƒ продукцію (або рахунки до Ð¾Ñ‚Ñ€Ð¸Ð¼Ð°Ð½Ð½Ñ ) Ñ– Ñ ÐºÐ»Ð°Ð´Ð°ÑŽÑ‚ÑŒ більшу Ñ‡Ð°Ñ Ñ‚Ð¸Ð½Ñƒ Ð´ÐµÐ±Ñ–Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ¾Ñ— Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ–. Специфічний елемент Ð´ÐµÐ±Ñ–Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ¾Ñ— Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ– - Ð²ÐµÐºÑ ÐµÐ»Ñ Ð´Ð¾ Ð¾Ð´ÐµÑ€Ð¶Ð°Ð½Ð½Ñ , що Ñ” по Ñ ÑƒÑ‚Ñ– цінними паперами (комерційні цінні папери). Одним із завдань Ñ„Ñ–Ð½Ð°Ð½Ñ Ð¾Ð²Ð¾Ð³Ð¾ менеджера по управлінню Ð´ÐµÐ±Ñ–Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ¾ÑŽ Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŽ Ñ” Ð²Ð¸Ð·Ð½Ð°Ñ‡ÐµÐ½Ð½Ñ Ñ Ñ‚ÑƒÐ¿ÐµÐ½Ñ Ñ€Ð¸Ð·Ð¸ÐºÑƒ Ð½ÐµÐ¿Ð»Ð°Ñ‚Ð¾Ñ Ð¿Ñ€Ð¾Ð¼Ð¾Ð¶Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ– покупців, розрахунок прогнозного Ð·Ð½Ð°Ñ‡ÐµÐ½Ð½Ñ Ñ€ÐµÐ·ÐµÑ€Ð²Ñƒ по Ñ ÑƒÐ¼Ð½Ñ–Ð²Ð½Ð¸Ñ… боргах, а також Ð½Ð°Ð´Ð°Ð½Ð½Ñ Ñ€ÐµÐºÐ¾Ð¼ÐµÐ½Ð´Ð°Ñ†Ñ–Ð¹ по роботі з фактично або потенційно Ð½ÐµÐ¿Ð»Ð°Ñ‚Ð¾Ñ Ð¿Ñ€Ð¾Ð¼Ð¾Ð¶Ð½Ð¸Ð¼Ð¸ Ð¿Ð¾ÐºÑƒÐ¿Ñ†Ñ Ð¼Ð¸.

 

Важливим Ñ Ð¿Ñ–Ð²Ð²Ñ–Ð´Ð½Ð¾ÑˆÐµÐ½Ð½Ñ Ð¼ в аналізі грошових потоків організації Ñ” Ñ Ð¿Ñ–Ð²Ð²Ñ–Ð´Ð½Ð¾ÑˆÐµÐ½Ð½Ñ Ð¼Ñ–Ð¶ Ð¾Ð±Ð¾Ñ€Ð¾Ñ‚Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŽ Ð´ÐµÐ±Ñ–Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ¾Ñ— та ÐºÑ€ÐµÐ´Ð¸Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ¾Ñ— Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ–. По Ñ ÑƒÑ‚Ñ–, від цього Ñ Ð¿Ñ–Ð²Ð²Ñ–Ð´Ð½Ð¾ÑˆÐµÐ½Ð½Ñ Ñ– залежить Ð·Ð´Ð°Ñ‚Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ компанії відповідати за Ñ Ð²Ð¾Ñ—Ð¼Ð¸ ÐºÐ¾Ñ€Ð¾Ñ‚ÐºÐ¾Ñ Ñ‚Ñ€Ð¾ÐºÐ¾Ð²Ð¸Ð¼Ð¸ зобов'Ñ Ð·Ð°Ð½Ð½Ñ Ð¼Ð¸.

 

Під Ð¾Ð±Ð¾Ñ€Ð¾Ñ‚Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŽ Ð´ÐµÐ±Ñ–Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ¾Ñ— Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ– Ñ€Ð¾Ð·ÑƒÐ¼Ñ–Ñ”Ñ‚ÑŒÑ Ñ ÐºÑ–Ð»ÑŒÐºÑ–Ñ Ñ‚ÑŒ днів, Ð¿Ñ€Ð¾Ñ‚Ñ Ð³Ð¾Ð¼ Ñ ÐºÐ¸Ñ… в організації Ñ„Ð¾Ñ€Ð¼ÑƒÑ”Ñ‚ÑŒÑ Ñ Ð½ÐµÐ¾Ð±Ñ…Ñ–Ð´Ð½Ð° Ñ ÑƒÐ¼Ð° грошових коштів Ð´Ð»Ñ Ð¿Ð¾ÐºÑ€Ð¸Ñ‚Ñ‚Ñ Ñ Ð²Ð¾Ñ”Ñ— ÐºÑ€ÐµÐ´Ð¸Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ¾Ñ— Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ–. ÐžÐ±Ð¾Ñ€Ð¾Ñ‚Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ ÐºÑ€ÐµÐ´Ð¸Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ¾Ñ— Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ– - Ñ‡Ð°Ñ Ð¾Ð²Ð¸Ð¹ проміжок, Ð¿Ñ–Ñ Ð»Ñ Ð·Ð°ÐºÑ–Ð½Ñ‡ÐµÐ½Ð½Ñ Ñ ÐºÐ¾Ð³Ð¾ ÐºÑ€ÐµÐ´Ð¸Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ° Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ організації торгівлі має бути погашена. Ð”Ð»Ñ Ð·Ð°Ð±ÐµÐ·Ð¿ÐµÑ‡ÐµÐ½Ð½Ñ Ñ‚Ð¾Ñ‡Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ– обліку грошових потоків необхідно виключати з аналізу Ð¿Ñ€Ð¾Ñ Ñ‚Ñ€Ð¾Ñ‡ÐµÐ½Ñƒ та Ð´Ð¾Ð²Ð³Ð¾Ñ Ñ‚Ñ€Ð¾ÐºÐ¾Ð²Ñƒ Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ– компанії, Ð¾Ñ ÐºÑ–Ð»ÑŒÐºÐ¸ Ð²Ñ–Ð´Ð½Ð¾Ñ Ð½Ð¾ цих видів активів Ñ– зобов'Ñ Ð·Ð°Ð½ÑŒ не Ð¾Ñ‡Ñ–ÐºÑƒÑ”Ñ‚ÑŒÑ Ñ Ð½Ð°Ð´Ñ…Ð¾Ð´Ð¶ÐµÐ½Ð½Ñ Ð¿Ð»Ð°Ñ‚ÐµÐ¶Ñ–Ð² в найближчому майбутньому. ¹

 

У джерелах Ñ„Ð¾Ñ€Ð¼ÑƒÐ²Ð°Ð½Ð½Ñ Ð¾Ð±Ð¾Ñ€Ð¾Ñ‚Ð½Ð¸Ñ… коштів Ð¾Ñ Ð¾Ð±Ð»Ð¸Ð²Ðµ Ð¼Ñ–Ñ Ñ†Ðµ займають позикові кошти. Їх Ð¾Ñ Ð½Ð¾Ð²Ñƒ Ñ ÐºÐ»Ð°Ð´Ð°ÑŽÑ‚ÑŒ ÐºÐ¾Ñ€Ð¾Ñ‚ÐºÐ¾Ñ Ñ‚Ñ€Ð¾ÐºÐ¾Ð²Ñ– кредити банку, Ñ ÐºÑ– покривають Ñ‚Ð¸Ð¼Ñ‡Ð°Ñ Ð¾Ð²Ñƒ додаткову потребу Ð¿Ñ–Ð´Ð¿Ñ€Ð¸Ñ”Ð¼Ñ Ñ‚Ð²Ð°. Ð—Ð°Ð»ÑƒÑ‡ÐµÐ½Ð½Ñ Ð¿Ð¾Ð·Ð¸ÐºÐ¾Ð²Ð¸Ñ… коштів обумовлено характером виробництва, розрахунково-платіжними Ð²Ñ–Ð´Ð½Ð¾Ñ Ð¸Ð½Ð°Ð¼Ð¸ в умовах ринку, Ð·Ð°Ð¿Ð¾Ð²Ð½ÐµÐ½Ð½Ñ Ð¼ недоліку Ð²Ð»Ð°Ñ Ð½Ð¸Ñ… оборотних коштів та іншими об'єктивними причинами.

 

До поточних зобов'Ñ Ð·Ð°Ð½ÑŒ Ð²Ñ–Ð´Ð½Ð¾Ñ Ð¸Ñ‚ÑŒÑ Ñ ÐºÐ¾Ñ€Ð¾Ñ‚ÐºÐ¾Ñ Ñ‚Ñ€Ð¾ÐºÐ¾Ð²Ð° ÐºÑ€ÐµÐ´Ð¸Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ° Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ, перш за Ð²Ñ Ðµ Ð±Ð°Ð½ÐºÑ–Ð²Ñ ÑŒÐºÑ– позички Ñ– неоплачені рахунки інших Ð¿Ñ–Ð´Ð¿Ñ€Ð¸Ñ”Ð¼Ñ Ñ‚Ð².

 

Ð’ умовах ринкової економіки Ð¾Ñ Ð½Ð¾Ð²Ð½Ð¸Ð¼ джерелом позик Ñ” комерційні банки. Як правило, банки вимагають документального Ð¿Ñ–Ð´Ñ‚Ð²ÐµÑ€Ð´Ð¶ÐµÐ½Ð½Ñ Ð·Ð°Ð±ÐµÐ·Ð¿ÐµÑ‡ÐµÐ½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ– запитуваних кредитів товарно-матеріальними Ñ†Ñ–Ð½Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ Ð¼Ð¸ позичальника.

 

Рльтернативний варіант Ð¿Ð¾Ð»Ñ Ð³Ð°Ñ” у продажу Ð¿Ñ–Ð´Ð¿Ñ€Ð¸Ñ”Ð¼Ñ Ñ‚Ð²Ð¾Ð¼ Ñ‡Ð°Ñ Ñ‚Ð¸Ð½Ð¸ Ñ Ð²Ð¾Ñ”Ñ— Ð´ÐµÐ±Ñ–Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ¾Ñ— Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ– Ñ„Ñ–Ð½Ð°Ð½Ñ Ð¾Ð²Ñ–Ð¹ ÑƒÑ Ñ‚Ð°Ð½Ð¾Ð²Ñ– з Ð½Ð°Ð´Ð°Ð½Ð½Ñ Ð¼ йому Ð¼Ð¾Ð¶Ð»Ð¸Ð²Ð¾Ñ Ñ‚Ñ– отримувати гроші за борговим зобов'Ñ Ð·Ð°Ð½Ð½Ñ Ð¼. Отже, одні Ð¿Ñ–Ð´Ð¿Ñ€Ð¸Ñ”Ð¼Ñ Ñ‚Ð²Ð° можуть вирішувати Ñ Ð²Ð¾Ñ— проблеми ÐºÐ¾Ñ€Ð¾Ñ‚ÐºÐ¾Ñ Ñ‚Ñ€Ð¾ÐºÐ¾Ð²Ð¾Ð³Ð¾ Ñ„Ñ–Ð½Ð°Ð½Ñ ÑƒÐ²Ð°Ð½Ð½Ñ ÑˆÐ»Ñ Ñ…Ð¾Ð¼ Ð·Ð°Ñ Ñ‚Ð°Ð²Ð¸ Ð½Ð°Ñ Ð²Ð½Ð¸Ñ… у них поточних активів, інші - за рахунок Ñ‡Ð°Ñ Ñ‚ÐºÐ¾Ð²Ð¾Ñ— Ñ—Ñ… продажу.

 

Позикові кошти у Ð²Ð¸Ð³Ð»Ñ Ð´Ñ– кредитів зазвичай Ð²Ð¸ÐºÐ¾Ñ€Ð¸Ñ Ñ‚Ð¾Ð²ÑƒÑŽÑ‚ÑŒÑ Ñ Ð±Ñ–Ð»ÑŒÑˆ ефективно, ніж Ð²Ð»Ð°Ñ Ð½Ñ– оборотні кошти. Вони Ñ€Ð¾Ð±Ð»Ñ Ñ‚ÑŒ більш швидкий кругообіг, мають цільове Ð¿Ñ€Ð¸Ð·Ð½Ð°Ñ‡ÐµÐ½Ð½Ñ , Ð²Ð¸Ð´Ð°ÑŽÑ‚ÑŒÑ Ñ Ð½Ð° Ñ Ñ‚Ñ€Ð¾Ð³Ð¾ обумовлений термін, Ñ ÑƒÐ¿Ñ€Ð¾Ð²Ð¾Ð´Ð¶ÑƒÑŽÑ‚ÑŒÑ Ñ Ñ Ð¿Ñ€Ð°Ð²Ð»Ñ Ð½Ð½Ñ Ð¼ Ð±Ð°Ð½ÐºÑ–Ð²Ñ ÑŒÐºÐ¾Ð³Ð¾ Ð²Ñ–Ð´Ñ Ð¾Ñ‚ÐºÐ°. Ð’Ñ Ðµ це Ñ Ð¿Ð¾Ð½ÑƒÐºÐ°Ñ” Ð¿Ñ–Ð´Ð¿Ñ€Ð¸Ñ”Ð¼Ñ Ñ‚Ð²Ð¾ Ñ Ñ‚ÐµÐ¶Ð¸Ñ‚Ð¸ за рухом позикових коштів та Ñ€ÐµÐ·ÑƒÐ»ÑŒÑ‚Ð°Ñ‚Ð¸Ð²Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŽ Ñ—Ñ… Ð²Ð¸ÐºÐ¾Ñ€Ð¸Ñ Ñ‚Ð°Ð½Ð½Ñ .

 

Позикові кошти Ð·Ð°Ð»ÑƒÑ‡Ð°ÑŽÑ‚ÑŒÑ Ñ Ð½Ðµ тільки у Ð²Ð¸Ð³Ð»Ñ Ð´Ñ– ÐºÐ¾Ñ€Ð¾Ñ‚ÐºÐ¾Ñ Ñ‚Ñ€Ð¾ÐºÐ¾Ð²Ð¸Ñ… Ð±Ð°Ð½ÐºÑ–Ð²Ñ ÑŒÐºÐ¸Ñ… кредитів, а й у Ð²Ð¸Ð³Ð»Ñ Ð´Ñ– ÐºÑ€ÐµÐ´Ð¸Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ¾Ñ— Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ–, а також інших інших залучених коштів - залишків фондів Ñ– резервів Ñ Ð°Ð¼Ð¾Ð³Ð¾ Ð¿Ñ–Ð´Ð¿Ñ€Ð¸Ñ”Ð¼Ñ Ñ‚Ð²Ð°, Ñ‚Ð¸Ð¼Ñ‡Ð°Ñ Ð¾Ð²Ð¾ не Ð²Ð¸ÐºÐ¾Ñ€Ð¸Ñ Ñ‚Ð¾Ð²ÑƒÐ²Ð°Ð½Ð¸Ñ… за цільовим Ð¿Ñ€Ð¸Ð·Ð½Ð°Ñ‡ÐµÐ½Ð½Ñ Ð¼.

 

Під ÐºÑ€ÐµÐ´Ð¸Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ¾ÑŽ Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŽ Ñ Ð»Ñ–Ð´ розуміти Ð²Ð°Ñ€Ñ‚Ñ–Ñ Ð½Ñƒ оцінку зобов'Ñ Ð·Ð°Ð½ÑŒ організації перед третіми Ð¾Ñ Ð¾Ð±Ð°Ð¼Ð¸, що виникли в Ð¿Ñ€Ð¾Ñ†ÐµÑ Ñ– Ð³Ð¾Ñ Ð¿Ð¾Ð´Ð°Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ¾Ñ— Ð´Ñ–Ñ Ð»ÑŒÐ½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ– Ñ– Ñ ÐºÑ– Ð¿Ñ–Ð´Ð»Ñ Ð³Ð°ÑŽÑ‚ÑŒ Ñ Ð¿Ð»Ð°Ñ‚Ñ– або Ñ Ñ‚Ñ Ð³Ð½ÐµÐ½Ð½ÑŽ у визначені терміни. До Ñ—Ñ— Ñ ÐºÐ»Ð°Ð´Ñƒ Ð²Ñ…Ð¾Ð´Ñ Ñ‚ÑŒ ÐºÐ¾Ñ€Ð¾Ñ‚ÐºÐ¾Ñ Ñ‚Ñ€Ð¾ÐºÐ¾Ð²Ñ– Ñ– Ð´Ð¾Ð²Ð³Ð¾Ñ Ñ‚Ñ€Ð¾ÐºÐ¾Ð²Ñ– кредити банків, ÐºÐ¾Ñ€Ð¾Ñ‚ÐºÐ¾Ñ Ñ‚Ñ€Ð¾ÐºÐ¾Ð²Ñ– поточні зобов'Ñ Ð·Ð°Ð½Ð½Ñ .

 

Одна з форм зовнішнього Ð¿Ñ€Ð¾Ñ Ð²Ñƒ Ñ„Ñ–Ð½Ð°Ð½Ñ Ð¾Ð²Ð¾Ñ— Ñ Ñ‚Ñ–Ð¹ÐºÐ¾Ñ Ñ‚Ñ– Ð¿Ñ–Ð´Ð¿Ñ€Ð¸Ñ”Ð¼Ñ Ñ‚Ð²Ð° Ñ” Ñ—Ñ— Ð¿Ð»Ð°Ñ‚Ð¾Ñ Ð¿Ñ€Ð¾Ð¼Ð¾Ð¶Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ по ÐºÑ€ÐµÐ´Ð¸Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ¾Ñ— Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ– - Ð·Ð´Ð°Ñ‚Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ Ñ Ð²Ð¾Ñ”Ñ‡Ð°Ñ Ð½Ð¾ виконувати Ñ Ð²Ð¾Ñ— зобов'Ñ Ð·Ð°Ð½Ð½Ñ , що випливають з торгових та інших операцій платіжного характеру.

 

Ð‘Ñ–Ð»ÑŒÑˆÑ–Ñ Ñ‚ÑŒ Ð¿Ñ–Ð´Ð¿Ñ€Ð¸Ñ”Ð¼Ñ Ñ‚Ð² Ñ Ñ‚Ð¸ÐºÐ°ÑŽÑ‚ÑŒÑ Ñ Ð· проблемою ÑƒÐ¿Ñ€Ð°Ð²Ð»Ñ–Ð½Ð½Ñ Ñ Ð²Ð¾Ñ”ÑŽ ÐºÑ€ÐµÐ´Ð¸Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ¾ÑŽ Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŽ. ÐšÑ€ÐµÐ´Ð¸Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ° Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ - це позапланове Ð·Ð°Ð»ÑƒÑ‡ÐµÐ½Ð½Ñ Ð² Ð³Ð¾Ñ Ð¿Ð¾Ð´Ð°Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ¸Ð¹ оборот Ð¿Ñ–Ð´Ð¿Ñ€Ð¸Ñ”Ð¼Ñ Ñ‚Ð²Ð° коштів інших Ð¿Ñ–Ð´Ð¿Ñ€Ð¸Ñ”Ð¼Ñ Ñ‚Ð², організацій чи окремих Ð¾Ñ Ñ–Ð±. Ð’Ð¸ÐºÐ¾Ñ€Ð¸Ñ Ñ‚Ð°Ð½Ð½Ñ Ñ†Ð¸Ñ… коштів у межах діючих термінів оплати рахунків Ñ– зобов'Ñ Ð·Ð°Ð½ÑŒ правомірно. Однак у Ð±Ñ–Ð»ÑŒÑˆÐ¾Ñ Ñ‚Ñ– випадків ÐºÑ€ÐµÐ´Ð¸Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ° Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ виникає в результаті Ð¿Ð¾Ñ€ÑƒÑˆÐµÐ½Ð½Ñ Ñ€Ð¾Ð·Ñ€Ð°Ñ…ÑƒÐ½ÐºÐ¾Ð²Ð¾-платіжної Ð´Ð¸Ñ Ñ†Ð¸Ð¿Ð»Ñ–Ð½Ð¸. У зв'Ñ Ð·ÐºÑƒ з цим у Ð¿Ñ–Ð´Ð¿Ñ€Ð¸Ñ”Ð¼Ñ Ñ‚Ð²Ð° ÑƒÑ‚Ð²Ð¾Ñ€ÑŽÑ”Ñ‚ÑŒÑ Ñ Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ Ð¿Ð¾Ñ Ñ‚Ð°Ñ‡Ð°Ð»ÑŒÐ½Ð¸ÐºÐ°Ð¼ за отримані, але не оплачені товарно-матеріальні Ñ†Ñ–Ð½Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ–.

 

У рамках аналізу ÐºÑ€ÐµÐ´Ð¸Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ¾Ñ— Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ– Ð·Ð´Ñ–Ð¹Ñ Ð½ÑŽÑ”Ñ‚ÑŒÑ Ñ Ð¿Ð¾Ð³Ð»Ð¸Ð±Ð»ÐµÐ½Ðµ Ð´Ð¾Ñ Ð»Ñ–Ð´Ð¶ÐµÐ½Ð½Ñ Ð¿Ð»Ð°Ñ‚Ð¾Ñ Ð¿Ñ€Ð¾Ð¼Ð¾Ð¶Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ– Ð¿Ñ–Ð´Ð¿Ñ€Ð¸Ñ”Ð¼Ñ Ñ‚Ð²Ð° на Ð¾Ñ Ð½Ð¾Ð²Ñ– побудови Ð±Ð°Ð»Ð°Ð½Ñ Ñƒ, що включає Ð½Ð°Ñ Ñ‚ÑƒÐ¿Ð½Ñ– взаємопов'Ñ Ð·Ð°Ð½Ñ– групи показників: загальна величина неплатежів, Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ за позиками, Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ за розрахунковими документами Ð¿Ð¾Ñ Ñ‚Ð°Ñ‡Ð°Ð»ÑŒÐ½Ð¸ÐºÑ–Ð², недоїмки в бюджеті, інші неплатежі, у тому Ñ‡Ð¸Ñ Ð»Ñ– з оплати праці.

 

При порушенні термінів Ñ Ð¿Ð»Ð°Ñ‚Ð¸ податкових платежів виникає Ð¿Ñ€Ð¾Ñ Ñ‚Ñ€Ð¾Ñ‡ÐµÐ½Ð° Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ податковим органам. Ð ÐµÑ Ð²Ð¾Ñ”Ñ‡Ð°Ñ Ð½Ñ– Ð²Ð½ÐµÑ ÐºÐ¸ в позабюджетні фонди та інші неплатежі Ð¿Ñ€Ð¸Ð²Ð¾Ð´Ñ Ñ‚ÑŒ до Ð²Ð¸Ð½Ð¸ÐºÐ½ÐµÐ½Ð½Ñ Ð½ÐµÐ·Ð°ÐºÐ¾Ð½Ð½Ð¾Ñ— ÐºÑ€ÐµÐ´Ð¸Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ¾Ñ— Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ–. ÐšÑ€ÐµÐ´Ð¸Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ° Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ñ–Ñ Ñ‚ÑŒ пов'Ñ Ð·Ð°Ð½Ð° з ÑƒÑ‚Ð²Ð¾Ñ€ÐµÐ½Ð½Ñ Ð¼ Ð´ÐµÐ±Ñ–Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ¾Ñ— Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ–, будучи джерелом Ñ—Ñ— Ð¿Ð¾ÐºÑ€Ð¸Ñ‚Ñ‚Ñ . Ð¡Ð²Ð¾Ñ”Ñ‡Ð°Ñ Ð½Ðµ Ñ– повне Ð²Ð¸ÐºÐ¾Ð½Ð°Ð½Ð½Ñ Ð¿Ð»Ð°Ñ‚Ñ–Ð¶Ð½Ð¸Ñ… зобов'Ñ Ð·Ð°Ð½ÑŒ Ð¿Ñ–Ð´Ð¿Ñ€Ð¸Ñ”Ð¼Ñ Ñ‚Ð²Ð° визначає Ð²Ð¸Ñ Ð¾ÐºÑƒ Ñ Ñ‚ÑƒÐ¿Ñ–Ð½ÑŒ Ñ—Ñ… Ñ„Ñ–Ð½Ð°Ð½Ñ Ð¾Ð²Ð¾Ñ— Ñ Ñ‚Ñ–Ð¹ÐºÐ¾Ñ Ñ‚Ñ–. Це найважливіша передумова Ñ ÐºÐ¾Ñ€Ð¾Ñ‡ÐµÐ½Ð½Ñ Ñ€Ð¾Ð·Ð¼Ñ–Ñ€Ñƒ ÐºÑ€ÐµÐ´Ð¸Ñ‚Ð¾Ñ€Ñ ÑŒÐºÐ¾Ñ— Ð·Ð°Ð±Ð¾Ñ€Ð³Ð¾Ð²Ð°Ð½Ð¾Ñ Ñ‚Ñ–.