ЗАО "Белсвиссбанк"

Д-т 3802 "Расчеты по операциям  с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счет банка-агента,

30ХХ - текущие (расчетные)  счета юридических лиц-агентов

К-т 3119 "Средства по операциям  с электронными деньгами";

- погашение электронных  денег, предъявленных держателями:

физическими лицами:

Д-т 3119 "Средства по операциям  с электронными деньгами"

К-т 101Х "Денежные средства в кассе",

счета по учету денежных средств физических лиц;

юридическими лицами и  индивидуальными предпринимателями:

Д-т 3119 "Средства по операциям  с электронными деньгами"

К-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета,

иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

- погашение электронных  денег, принятых агентами к  погашению:

Д-т 3119 "Средства по операциям  с электронными деньгами"

К-т 1802 "Расчеты по операциям  с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счет банка-агента,

30ХХ - текущие (расчетные)  счета юридических лиц-агентов.

Операции банка-агента, связанные  с распространением и погашением электронных денег:

- перечисление денежных  средств банку-эмитенту в целях  получения электронных денег  для распространения:

Д-т 3802 "Расчеты по операциям  с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 3119 "Средства по операциям  с электронными деньгами" - счет банка-эмитента;

- поступление денежных  средств от держателей при  распространении электронных денег:

от физических лиц:

Д-т 101Х "Денежные средства в кассе",

счета по учету денежных средств физических лиц

К-т 3802 "Расчеты по операциям  с чеками и банковскими пластиковыми карточками";

от юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей:

Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета,

иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь

К-т 3802 "Расчеты по операциям  с чеками и банковскими пластиковыми карточками";

- погашение электронных  денег, предъявленных держателями:

физическими лицами:

Д-т 1802 "Расчеты по операциям  с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 101Х "Денежные средства в кассе",

счета по учету денежных средств физических лиц;

юридическими лицами и  индивидуальными предпринимателями:

Д-т 1802 "Расчеты по операциям  с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета,

иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

- погашение банком-эмитентом  электронных денег, принятых банками-агентами  к погашению от держателей:

Д-т 3119 "Средства по операциям  с электронными деньгами" - счет банка-эмитента

К-т 1802 "Расчеты по операциям  с чеками и банковскими пластиковыми карточками".

Под кассовыми операциями понимают операции банков по приему и  выдаче налично-денежных средств, связанные  с удовлетворением потребностей в наличных денежных средствах клиентов банка – предприятий, предпринимателей и граждан, а также потребностей самого банка.

В зависимости от направления  движения денежных средств выделяют приходные и расходные кассовые операции. Приходные предполагают поступление  средств в кассу банков, расходные  – выдачу денежных средств из кассы.  Также можно выделить операции по кассовому обслуживанию клиентов и  кассовые операции, удовлетворяющие  потребности самого банка. 

Учет кассовых операций банка  осуществляется по счетам 1-го класса «Денежные  средства, драгоценные металлы и  межбанковские операции», группы счетов 10 «Денежные средства». Все счета  данной группы являются активными. По дебету счета отражается поступление  наличных денежных средств в кассу  банка, банкоматы, обменные пункты, по кредиту – их выдача из кассы  банка.

Для оформления кассовых операций с денежной наличностью банки  используют различные расчетно-кассовые документы: объявление на взнос наличными, приходный кассовый ордер, расходный  кассовый ордер, денежный чек и др. Расчетно-кассовые документы, которыми оформляются те или иные кассовые операции в банке, определяются банком самостоятельно по согласованию с главным  бухгалтером, о чем издается соответствующий  приказ по банку, который доводится  до сведения всех отделений и филиалов банка.

Кассовый документ составляется в количестве экземпляров, достаточном  для совершения операции по всем затронутым ею счетам.

На основании приходного кассового документа после фактического внесения денежной наличности в кассу  составляются проводки:

Дебет 1010 «Денежные средства в кассе» или другой счет по учету  наличных денежных средств.

Кредит счета по учету  денежных средств.

Фактически совершенные  расходно-кассовые операции отражаются в бухгалтерском учете банка:

Дебет счета по учету денежных средств 

Кредит 1010 «Денежные средства в кассе» или другой счет по учету  наличных денежных средств.

 

2.3 Оформление и учет  валютно-обменных операций банка 

Покупка, продажа, конверсия  иностранной валюты, совершаемые  банком от своего имени и за свой счет, а также за счет и по поручению клиента отражаются по счетам валютной позиции на дату совершения операции по поступлению либо перечислению иностранной валюты и оформляются договорами и заявками (приложения Ф,Х,Ц,Ш,Щ).

Если дата заключения сделки покупки, продажи, конверсии иностранной  валюты не совпадает с датой поступления  иностранной валюты или с датой  поступления  белорусских рублей, то обязательства и требования сторон, вытекающие из данной сделки, отражаются по внебалансовым счетам групп 9931 "Обязательства  по операциям с иностранной валютой" и 9932 "Требования по операциям с  иностранной валютой". На данных счетах обязательства и требования учитываются до момента их прекращения  путем надлежащего исполнения банками - участниками сделки.

При надлежащем исполнении обязательств по поставке  иностранной  валюты используются счета валютной позиции. Дебиторская или кредиторская задолженность отражается по балансовым счетам групп 18 "Средства в расчетах по операциям с банками" и 38 "Средства в расчетах по операциям с клиентами", предназначенным для расчетов по операциям с иностранной валютой. При одновременном надлежащем исполнении  обеими обязанными сторонами своих  обязательств балансовые счета групп 18 "Средства в расчетах по операциям  с банками" и 38 "Средства в расчетах по операциям с клиентами", предназначенные  для расчетов по операциям с иностранной  валютой, могут не использоваться.

Если дата заключения сделки покупки, продажи, конверсии иностранной  валюты совпадает с датой поступления (перечисления) иностранной валюты и с датой поступления (перечисления) белорусских рублей, то требования и обязательства сторон, вытекающие из данной сделки, на внебалансовых  счетах не отражаются.

При несовпадении даты заключения сделки покупки, продажи иностранной  валюты, совершаемой банком - участником торгов от своего имени и за свой счет, с датой поступления (перечисления) иностранной валюты и (или) с датой поступления (перечисления) белорусских рублей обязательства и требования сторон, вытекающие из данной сделки, отражаются по внебалансовым счетам групп 9931 "Обязательства по операциям с иностранной валютой" и 9932 "Требования по операциям с иностранной валютой". На данных счетах обязательства и требования учитываются до момента их прекращения путем надлежащего исполнения сторонами сделки.

Если дата заключения сделки покупки, продажи иностранной валюты совпадает с датой поступления (перечисления) иностранной валюты и с датой поступления (перечисления) белорусских рублей, то требования и обязательства сторон, вытекающие из данной сделки, на внебалансовых  счетах не отражаются.

Покупка иностранной валюты банком - участником торгов за счет и  по поручению клиентов отражается в  бухгалтерском учете следующим  образом:

- при осуществлении расчетов с клиентами на основании биржевого свидетельства после поступления денежных средств от Национального банка:

списание перечисленной  клиентами суммы белорусских  рублей:

Д-т 3810 "Расчеты по операциям  с иностранной валютой"

К-т 1800 (1810) "Расчеты по операциям с иностранной валютой";

перечисление суммы приобретенной  клиентами иностранной валюты:

Д-т 1810 (1800) "Расчеты по операциям с иностранной валютой"

К-т 3810 "Расчеты по операциям  с иностранной валютой";

зачисление на специальные  счета клиентов для хранения купленной  на внутреннем валютном рынке иностранной  валюты или иные счета по учету  денежных средств в случаях, предусмотренных  законодательством, суммы иностранной  валюты:

Д-т 3810 "Расчеты по операциям  с иностранной валютой"

К-т текущие (расчетные) и  иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством;

- при осуществлении расчетов с клиентами на основании биржевого свидетельства до поступления денежных средств от Национального банка:

зачисление на специальные  счета клиентов для хранения купленной  на внутреннем валютном рынке иностранной  валюты или иные счета по учету  денежных средств в случаях, предусмотренных  законодательством, суммы иностранной  валюты:

Д-т 3800 "Расчеты по операциям  с иностранной валютой"

К-т текущие (расчетные) и  иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством;

списание перечисленной  клиентами суммы белорусских  рублей при поступлении денежных средств от Национального банка:

Д-т 3810 "Расчеты по операциям  с иностранной валютой"

К-т 1800 (1810) "Расчеты по операциям с иностранной валютой";

списание зачисленной  клиентам суммы приобретенной иностранной  валюты:

Д-т 1810 (1800) "Расчеты по операциям с иностранной валютой"

К-т 3800 "Расчеты по операциям  с иностранной валютой".

Продажа иностранной валюты банком - участником торгов за счет и  по поручению клиентов отражается в  бухгалтерском учете следующим  образом:

- при осуществлении расчетов с клиентами на основании биржевого свидетельства после поступления денежных средств от Национального банка:

списание перечисленной  клиентами суммы иностранной  валюты:

Д-т 3810 "Расчеты по операциям  с иностранной валютой"

К-т 1800 (1810) "Расчеты по операциям с иностранной валютой";

перечисление суммы белорусских  рублей за проданную клиентами иностранную  валюту:

Д-т 1810 (1800) "Расчеты по операциям с иностранной валютой"

К-т 3810 "Расчеты по операциям  с иностранной валютой";

зачисление на текущие (расчетные) и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством, суммы белорусских рублей:

Д-т 3810 "Расчеты по операциям  с иностранной валютой"

К-т текущие (расчетные) и  иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством;

- при осуществлении расчетов с клиентами на основании биржевого свидетельства до поступления денежных средств от Национального банка:

зачисление на текущие (расчетные) и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством, суммы белорусских рублей:

Д-т 3800 "Расчеты по операциям  с иностранной валютой"

К-т текущие (расчетные) и  иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством;

списание перечисленной  клиентами суммы иностранной  валюты при поступлении денежных средств от Национального банка:

Д-т 3810 "Расчеты по операциям  с иностранной валютой"

К-т 1800 (1810) "Расчеты по операциям с иностранной валютой";

списание зачисленной  клиентам суммы белорусских рублей за проданную иностранную валюту:

Д-т 1810 (1800) "Расчеты по операциям с иностранной валютой"

К-т 3800 "Расчеты по операциям  с иностранной валютой".

 

 

2.4 Оформление и учет финансовых результатов деятельности банка

Доходы и расходы текущего периода отражаются в бухгалтерском  учете ежемесячно не позднее рабочего дня отчетного периода, а также  в день прекращения признания  актива или обязательства, при наступлении  расчетного периода по договорам  следующим образом: