ЗАО "Белсвиссбанк"

доходы – на балансовых счетах по учету доходов  в корреспонденции  с соответствующими балансовыми  счетами по учету начисленных  доходов;

расходы - на балансовых счетах по учету расходов в корреспонденции  с соответствующими балансовыми  счетами по учету начисленных  расходов.

Банк может не использовать балансовые счета по учету начисленных  доходов (расходов), если начисление и  получение (оплата) доходов (расходов) осуществляются в одном отчетном периоде.

При низкой вероятности получения  процентных доходов, в случае если начисление и получение (оплата) доходов осуществляется в одном отчетном периоде, сумма  начисленных процентов в обязательном порядке отражается в бухгалтерском  учете на внебалансовых счетах по учету начисленных процентных доходов.

При неисполнении либо ненадлежащем исполнении клиентом обязательств по уплате дохода в срок, предусмотренный  договором не позднее следующего рабочего дня:

неполученные (недополученные) суммы доходов, учтенные на балансовых счетах, относятся на соответствующие  балансовые счета по учету просроченных доходов; 

неполученные (недополученные) суммы процентных доходов, учтенные на внебалансовых счетах, относятся  на соответствующие внебалансовые  счета просроченных процентов.

При поступлении средств  в погашение задолженности клиента  по уплате процентного дохода, числящейся на соответствующих внебалансовых  счетах и балансовых счетах, в первую очередь погашается задолженность, числящаяся на балансовых счетах. 

При поступлении средств  в погашение задолженности клиента  по уплате процентного дохода, числящейся на внебалансовых счетах, в первую очередь погашается просроченная задолженность, учтенная на соответствующем внебалансовом  счете.

Задолженность клиента по уплате дохода, классифицированная банком как безнадежная, списывается с  балансовых и внебалансовых счетов в соответствии с законодательством  и приходуется на внебалансовые  счета по учету задолженности, списанной  из-за невозможности взыскания:

начисленные доходы и просроченные доходы списываются со счетов, на которых  учитывались, в корреспонденции  с балансовыми счетами по учету  расходов (группы 909Х «Прочие процентные расходы», 919Х «Комиссионные расходы  по прочим операциям», 929Х «Прочие  банковские расходы», 939Х «Прочие  операционные расходы») и приходуются  на внебалансовые счета по учету  задолженности, списанной из-за невозможности  взыскания;

начисленные проценты и просроченные проценты списываются с внебалансовых  счетов по учету начисленных процентов  и просроченных процентов и приходуются  на внебалансовые счета по учету  задолженности, списанной из-зи невозможности  взыскания.

Данная задолженность  учитывается банком на внебалансовых  счетах по учету задолженности, списанной  из-за невозможности взыскания, до дня  прекращения обязательств должника по основаниям, предусмотренным Законодательством  или локальными актами банка.

Суммы, полученные банком и  подлежащие дальнейшему перечислению в пользу третьих лиц, не являются доходами, а признаются в бухгалтерском  учете в качестве кредиторской задолженности (средств в расчетах).

Сложившаяся кредиторская задолженность, не перечисленная в срок, списывается  на доходы банка.

Затраты банка, подлежащие возмещению третьими лицами, не являются расходами, а признаются в учете в качестве дебиторской задолженности.

Сложившаяся дебиторская  задолженность, не погашенная в срок, списывается на затраты банка.

Возмещение расходов банка  за банковские переводы денежных средств,  инкассо, аккредитивные, гарантийные  и другие операции признаются в учете  в качестве доходов банка.

Возврат излишне полученных (уплаченных) в текущем году доходов (расходов), которые были начислены  в текущем году, отражается в учете  по тем же балансовым счетам по которым  осуществлялось их первоначальное отражение  в учете при признании (путем  выполнения обратной корректирующей проводки).

Доходы, относящиеся к  годам, предшествующим отчетному году (возникающие в результате исправления  ошибок, при расторжении или изменении  условий договоров и т.д.) отражаются в бухгалтерском учете следующим  образом:

- получение доходов –  по балансовым счетам по учету  доходов в зависимости от видов  операций, характера и экономической  сущности доходов; 

- уменьшение доходов -  по балансовым счетам по учету  расходов (группы 909Х  «Прочие  процентные расходы», 919Х «Комиссионные  расходы по прочим операциям», 929Х «Прочие банковские расходы», 939Х «Прочие операционные расходы»).

Расходы, относящиеся к  годам, предшествующим отчетному году (возникающие в результате исправления  ошибок, при расторжении или изменении  условий договоров и т.д.), отражаются в учете следующим образом:

- оплата расходов –  по балансовым счетам по учету  расходов в зависимости от  видов операций, характера и экономической  сущности расходов;

- уменьшение расходов  – по балансовым счетам по  учету доходов (группы 809Х «Прочие  процентные доходы», 819Х «Комиссионные  доходы по прочим операциям», 829Х «Прочие банковские доходы», 839Х «Прочие операционные доходы»).

Расходы, относящиеся к  предыдущим отчетным периодам текущего года и подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими по истечении  этих периодов, могут признаваться в том отчетном периоде текущего года, в котором указанные первичные  документы поступили в бухгалтерию.

При этом в последний рабочий  день года и при составлении годового отчета расходы, относящиеся к данному  отчетному году, должны быть признаны в учете.

Сумма доходов и расходов, учитываемая на балансовых счетах по учету доходов будущих периодов и расходов будущих периодов и  относящаяся у текущему отчетному  периоду, отражается в учете на балансовых счетах по учету доходов и расходов не позднее последнего рабочего дня  отчетного периода.

Закрытие балансовых счетов по учету доходов и расходов отчетного  года производится в последний рабочий  день года с отнесением остатков на балансовый счет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного  года» (приложение Э).