Анализ бухгалтерской отчетности

 

 

 

Содержание

Введение………………………………………………………………………......3

Глава 1.Теоретические аспекты оценки финансовой системы и платежеспособности организации………………………………………..........6

1.1 Определение ликвидности баланса и платежеспособности организации

 в финансовом анализе …………….……………………………………..…........6

1.2 Методы анализа и система показателей финансового состояния организации…………………………………………………………….…..….....16

Глава 2. Анализ финансового состояния организации

ООО  «Георгий»…………………………………………………………….......29

2.1 Организационно - экономическая характеристика организации …..........29

2.2 Анализ и оценка показателей ликвидности баланса и

платежеспособности организации …………………………………………......33

2.3 Анализ финансовой устойчивости  предприятия……………………….....43

Глава 3.Пути улучшения ликвидности и платежеспособности организации ООО  «Георгий»…………………………………………….......50

3.1 Разработка рекомендаций по улучшению платежеспособности организации ООО «Георгий» …………………………………………………..50

3.2 Оценка эффективности  разработанных решений по повышению платежеспособности организации.......................... …………………….….......54

Заключение………………………………………………………………….......68

Список использованных источников………………………………..............70

Приложения…………………………………………………………………......74

 

Введение

 

Главной характеристикой финансово-экономической деятельности организации в современных условиях является его финансовая устойчивость, своеобразным мерилом оценки которой выступают ликвидность и платежеспособность.

Если предприятие финансово устойчиво, то оно имеет преимущество перед другими предприятиями аналогичного профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Такое предприятие не будет вступать в конфликт с государством и обществом, поскольку оно выплачивает своевременно налоги в бюджет, страховые выплаты во внебюджетные социальные фонды, заработную плату - рабочим и служащим, дивиденды - акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним. Кроме того, чем выше устойчивость предприятия, тем более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры и, следовательно, тем меньше риск оказаться на краю банкротства.

Актуальность темы исследования заключается в том, что, проблема обеспечения финансовой устойчивости организации остаётся открытой. К решению этой проблемы ещё не предложено однозначного и наиболее эффективного подхода, учитывающего все факторы деятельности организации в современных условиях. В получении же подробной информации о финансовой ситуации в организации заинтересованы участники рыночных отношений.

Основным инструментом для определения финансового состояния организации является финансовый анализ, благодаря которому можно охарактеризовать платежеспособность, ликвидность, эффективность, доходность деятельности, перспективы развития организации и по полученным результатам принять обоснованные решения. Анализ финансового состояния составляет важную часть информационного обеспечения для принятия управленческих решений руководством предприятия.

Функционирование каждой организации связано с необходимостью осуществлять платежи и погашать обязательства, возникающие в результате его деятельности. Поэтому платежеспособность организации является одним из ключевых аспектов финансового состояния предприятия, а анализ платежеспособности ‒ важной составной частью финансового анализа.

Проблеме устойчивого финансового состояния уделяется большое внимание со стороны отечественных и зарубежных экономистов: И.А. Бланка, А.А.Володина, О.В. Ефимовой, А.И. Ковалева, Р.С.Сейфуллина, Е.М. А.Д. Шеремета и других.

Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение теоретических аспектов, анализ финансового состояния организации и разработка мероприятий по повышению платежеспособности организации на примере ООО «Георгий».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- исследовать теоретические аспекты финансового состояния;

- провести анализ показателей ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости организации ООО  «Георгий»;

- разработать пути повышения ликвидности и платежеспособности организации ООО  «Георгий».

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность Общества с ограниченной ответственностью  «Георгий».

Предметом исследования является оценка и анализ системы показателей платежеспособности и ликвидности организации.

В процессе работы использовались методы и приемы экономических исследований: монографический, сравнительного анализа, расчетно-конструктивный, абстрактно – логический, анализ динамических рядов, статистические группировки, экономико-математические а также методы разработки и принятия управленческих решений.

Информационной базой исследования выступают данные бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Георгий» за 2011-2013 гг.

 

Глава 1.Теоретические аспекты оценки ликвидности и платежеспособности организации

 

1.1 Определение  ликвидности баланса  и платежеспособности  организации в финансовом анализе

Финансовое состояние является важнейшей характеристикой экономической деятельности предприятия. Данная характеристика имеет такое особое и значимое место, так как является способностью предприятия финансировать свою деятельность.

Для нее характерны:

-обеспеченность финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия;

-целесообразное их размещение;

-эффективное использование финансовых ресурсов;

-финансовые взаимоотношения с другими юридическими и физическими лицами;

-платежеспособность и финансовая устойчивость.

Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как финансовая устойчивость, платежеспособность и ликвидность, деловая активность, рентабельность и другие.

Получить сведения о данных показателях позволяет финансовый анализ, дающий объективную информацию о финансовом состоянии предприятия, прибыльности и эффективности его работы.

Анализ финансового состояния компании – это расчет, интерпретация и оценка комплекса финансовых показателей, характеризующих различные стороны ее деятельности. Эти показатели отражают результаты экономической деятельности предприятия, определяют его конкурентоспособность, деловой потенциал, позволяют просчитать степень гарантий экономических интересов предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

Финансовый анализ дает возможность оценить:

• Имущественное состояние предприятия;
• Степень предпринимательского рынка, в частности возможность погашения обязательств перед третьими лицами;
• Достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;
• Потребность в дополнительных источниках финансирования;
• Способность к наращиванию капитала;
• Рациональность привлечения заемных средств;
• Обоснованность политики распределения прибыли и др.

Современный финансовый анализ имеет определенные отличия от традиционного анализа финансово-хозяйственной деятельности. Прежде всего, это связано с растущим влиянием внешней среды на работу предприятий. В частности, усилилась зависимость финансового состояния хозяйствующих субъектов от информационных процессов, надежности контрагентов (поставщиков и покупателей), усложняющихся организационно-правовых форм функционирования. В результате инструментарий современного финансового анализа расширяется за счет новых приемов и способов, позволяющих учитывать эти явления.

Стремясь решить конкретный вопрос и получить квалифицированную оценку финансового положения, руководители предприятий все чаще начинают прибегать к помощи финансового анализа. При этом они, как правило, уже не довольствуются констатацией величины показателей отчетности, а рассчитывают получить конкретное заключение о достаточности платежных средств, нормальных соотношений собственного и заемного капитала, скорости оборота капитала и причинах ее изменения, типах финансирования тех или иных видов деятельности. Поэтому цифры, характеризующие объем реализации, чистую прибыль, становятся нагляднее в сравнении с размером затраченного капитала.

Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирование, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постепенное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.

Следовательно, финансовая устойчивость предприятия – это способность предприятия функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней сфере, гарантирующего его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате перевыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшением выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Устойчивое финансовое положение в сою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходование денежных ресурсов. Выполнение расчетной дисциплины, дисциплины рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Главная цель анализа своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. При этом необходимо решать следующие задачи:

1. На основе изучения  взаимосвязи между разными показателями  производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.

2. Прогнозировать возможные  финансовые результаты, экономическую  рентабельность исходя из различных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

3. Разрабатывать конкретные  мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепления финансового состояния предприятия.

Анализ финансового состояния предприятия включает в себя следующие основные разделы:

• Структура активов и пассивов;
• Анализ имущественного положения;
• Экспресс-анализ финансового состояния;
• Ликвидность;
• Финансовая устойчивость;
• Анализ деловой активности и оборачиваемости средств предприятия;
• Рентабельность капитала и продаж;
• Эффект финансового рычага;
• Эффект производственного рычага.

По всем указанным разделам проводится горизонтальный анализ финансовых и экономических показателей, то есть сравниваются показатели за ряд анализируемых кварталов, лет, отслеживается динамика показателей во времени. В каждом разделе вычисляются темпы роста показателей и финансовых коэффициентов за последующий период.

Система финансово-экономических коэффициентов, характеризующих деятельность предприятия, позволяет вести анализ не абсолютных показателей в стоимостном выражении, а безразмерных величин, что позволяет практически исключить влияние временной динамики абсолютных показателей на результаты анализа, отчасти уменьшить нерациональное искажение данных.