Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО «Научно- производственное предприятие «Забайкальский научно-

 

Затраты по статье материалы  в 2006 году возросли по сравнению с  базисным годом на 2247,1 тыс. рублей. Это  вызвано тем, что значительно возросли расходы на бензин в связи с полевыми работами, были приобретены дорогостоящие реактивы,  лабораторная посуда и инструменты для проведения анализов, комплектующих изделий  к оборудованию. 

Расход электроэнергии выше базисного года на 316,5 тыс. рублей в связи с установкой энергоемкого оборудования; плановая очистка – произошло увеличение тарифов обслуживающего предприятия; по статье услуги связи произошло не значительное увеличение за счет междугородних переговоров, напротив, по статье водоснабжение произошло некоторое снижение затрат (был установлен водомер, оплата производилась по факту, а не по расчетной стоимости).

Важный обобщающий показатель себестоимости  продукции – затраты на рубль  продукции, работ и услуг, который  выгоден тем, что во первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью затрат  и прибылью.

Определяется он отношением суммы затрат на производство и реализацию работ и услуг к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

 

З = С/с ׃  Y,          (2.10)

где З – затраты  на рубль продукции, работ и услуг;

С/с – себестоимость;

Y – выполненный объем.

 

2005 год  З = 12488,9  ׃ 17509,2 = 0,71

2006 год  З = 18751,9 ׃ 26197,8 = 0,71

 

Затраты на рубль продукции  не изменились, показатель ниже 1, поэтому  в течение анализируемого периода  наблюдается прибыль от основной деятельности.

Экономное использование  сырья, материалов и энергии равнозначно  увеличению их производства.

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей. К обобщающим показателям относятся:

1. Материалоотдача определяется  делением стоимости произведенной  продукции на сумму материальных  затрат

 

Мо = Y ׃ Зм,         (2.11)

где    Мо – материалоотдача;

Y – выполненный объем;

Зм – затраты материальные.

Мо = 17509,2 ׃ 3380,6 = 5,2 за 2005 год

Мо = 26197,8 ׃6153,24 = 4,2  за 2006 год

Материалоотдача несколько  уменьшилась, т.е. уменьшилась сумма стоимости работ и услуг с каждого рубля потребленных  материальных ресурсов.

2. Материалоемкость продукции,  работ и услуг – отношение  суммы материальных затрат к  стоимости произведенной продукции

 

Ме = Зм ׃ Y,         (2.12)

где     Ме – материалоемкость.

Ме = 3380,6 ׃17509,2 = 0,19   за 2005 год

Ме = 6153,24 ׃ 26197,8 = 0,23  за 2006 год

 

Материалоемкость понизилась, можно говорить о незначительной экономии материалов.

Та как у предприятия  значительно увеличилась прибыль  по итогам        2006 года, то вопрос о снижении себестоимости пока не возникает, т.к. затраты экономически оправданы, минимальны.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2.5 Анализ  финансовых результатов  работы предприятия

 

Анализ финансовых результатов  состоит из анализа показателей  динамики прибыли и анализа рентабельности.

Анализ динамики показателей  прибыли

 

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли  составляется таблица 2.11 , в которой используются данные бухгалтерской отчетности предприятия из формы №2. Информация, содержащаяся в форме №2, позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности предприятия.

Таблица 2.11 - Расчетные  данные для анализа динамики показателей  прибыли (убытков).

 

Показатели	Код строки	2005г		2006г		Изменения
		Абсо-лютный показа-тель	Удель-ный вес	Абсо-лютный показа-тель	Удельный вес	Абсо-лютный показа-тель	Удельный вес
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Выручка от продажи работ  услуг	010	17509,2	100	26197,8	100%	8688,6	24
2.Себестоимость работ и услуг	020	12490,1	71,3	18751,9	71,6	6261,8	0,3
3. Прибыль от продаж	050	5019,1	28,7	7445,9	28,4	2426,8	0,3

 

1	2	3	4	5	6	7	8
4. Операционные доходы	090	10		360,3		350,3
5. Операционные расходы	100	304,8		1699,0		1394,2
6.Прибыль (убыток)	140	4724,3		6107,2		1382,9

 

Горизонтальный анализ абсолютных показателей, приведенных в таблице 2.11 показывает:

1. Выручка от продажи  услуг и работ основной деятельности  возросла по сравнению с 2005 годом на 8688,6 тыс. рублей, что составили  49%.

2. Прибыль от продаж  по основной деятельности увеличилась на          2426,8 тыс. рублей, что составило 48%.

Анализ структуры прибыли  отчетного года показывает, что доля прибыли от продаж по сравнению с  предыдущим годом увеличилось. Сальдо операционных доходов и расходов отрицательное, по сравнению с прошлым годом  увеличилось на 1043,9 тыс. рублей. Но  в целом по году получена прибыль, произошло ее увеличение на 1382,9 тыс. рублей, что составило 29% по сравнению с прошлым годом.

Вертикальный анализ структуры показателей, влияющий на величину чистой прибыли показывает, что доля себестоимости работ и услуг в составе выручки возросла и составила 71,6 % (в предыдущем году – 71,3%).

 

Анализ прибыли от реализации работ и услуг.

 

Для анализа структуры реализованных  работ и услуг составим таблицу 2.12.

 

Таблица 2.12 - Состав выручки  от реализации работ и услуг

 

Виды работ	2005г	2006г	Отклонение		Удельный вес
			сумма	%	2005г	2006г
1	2	3	4	5	6	7
Выручка всего	17509,2	26197,9	8688,7	49,5	100	100
Доходы от научной деятельности	17177,6	20665,2	3487,6	20,3	98	79
Доходы от обслуживания зданий	10	4507,7	4497,7	450	0,1	17
Прочие доходы (архив)	321,6	1025	703,4	3,09	1,9	3,9

 

Горизонтальный анализ состава  выручки от реализации работ, услуг  показывает, что произошло увеличение показателей по всем составляющим: общий объем выручки увеличился на 8688,7 тыс. рублей, что на 49,5% выше прошлого года, доходы от основного вида деятельности  также возросли по сравнению с базисным годом на 3487,6 тыс. рублей, что на 20,3% выше.

Вертикальный анализ показывает, что удельный вес доходов  от научной деятельности в общем объеме выручки сократился, его доля снизилась на 19 единиц, однако произошло резкое увеличение доходов от обслуживания здания. Отсюда можно сказать об изменении качественного состава выручки  в сторону ухудшения. В 2005 году прибыль составляла от выполненных работ от основного вида деятельности, а в 2006 году доходная часть возросла от оказанных услуг  по договорам.

Для расчета факторных  влияний на прибыль от основного  вида деятельности составим таблицу 2.13.

Таблица 2.13 – Расчет факторных  влияний на прибыль от основного  вида деятельности

 

Показатели	2005г	2006г	Отклонение
1	2	3	4
1. Выручка от основного  вида деятельности	17509,2	21690,2	4181,0
2. Себестоимость работ  услуг	12490,1	18751,9	6261,8
3. Прибыль от основного вида деятельности	5019,1	2938,3	-2080,8

 

Расчет общего изменения  прибыли (∆П) от реализации работ и  услуг по основному виду деятельности:       (2.13)

∆П = П₂₀₀₆ - П₂₀₀₅

∆П = 2938,3 – 5019,1 = -2080,8

Но на изменение прибыли оказывает  влияние несколько факторов. Рассмотрим следующие:

1. Изменение объема  реализации работ и услуг:     (2.14) 

∆В =  П₂₀₀₅ Ġ× (С₂₀₀₆  ׃ С₂₀₀₅  - 1),

где С₂₀₀₆ -  себестоимость отчетного года;

С₂₀₀₅ – себестоимость базисного года.

∆В =  5019,1 × (18751,9 ׃ 12490,1 - 1) = 2514,56

Это говорит о том, что при изменении объема реализованных  работ и услуг по основному  виду деятельности дополнительно получено 2514,56 тыс. рублей.

2. Изменение структуры  работ и услуг:     (2.15)

∆А =  П₂₀₀₅  × (В₂₀₀₆ ׃ В₂₀₀₅ - С₂₀₀₆ ׃ С₂₀₀₅  ),

где В₂₀₀₆ - выручка отчетного года;

В₂₀₀₅  -  выручка базисного года.

∆А =  5019,1 × (21690,2 ׃ 17509,2 – 18751,9 ׃ 12490,1) = -1304,97

Это говорит о том, что за счет изменения качественного  состава выручки прибыль от основного  вида деятельности упала на 1304,97 тыс. рублей.

 

3. Изменение себестоимости  реализованных работ и услуг:    (2.16)

∆S = В₂₀₀₅  × (С₂₀₀₅  ׃ В₂₀₀₅ - С₂₀₀₆ ׃ В₂₀₀₆),

где С₂₀₀₅  ׃ В₂₀₀₅   и С₂₀₀₆ ׃ В₂₀₀₆ – затраты на рубль реализованных работ и услуг за базисный и отчетный год.

В нашем случае:

∆S = 21690,2 × (12490,1 ׃ 175090,2 – 18751,9 ׃ 21690,2) = -3279,56

Можно сделать вывод, что увеличение затрат на рубль продукции  повлекло за собой значительное уменьшение возможной прибыли от реализации по основному виду деятельности. Для того чтобы получить желаемую прибыль, предприятию необходимо сокращать затраты.

Анализ относительных  показателей 

деятельности предприятия

Для оценки уровня эффективности  работы предприятия получаемый результат  сопоставляется с затратами или  используемыми ресурсами, который характеризуется коэффициентами рентабельности.

При анализе коэффициентов  рентабельности предприятия использованы данные «Отчет о прибылях и убытках» и «Бухгалтерский баланс» предприятия. Порядок их расчета представлен  в таблице  2.14.

Коэффициент общей рентабельности за рассматриваемые периоды изменился  с 0,26 до 0,21. Это говорит об небольшом  уменьшении рентабельности за 2006 год  по сравнению с 2005 годом.

Коэффициент рентабельности собственного капитала стремится к  уменьшению. Его значения 0,95 и 0,54 соответственно за 2005 и 2006 годы означают, что на 1 рубль собственного капитала приходится соответственно 95 копеек и 54 копейки чистой прибыли.

Коэффициент рентабельности активов за данные периоды тоже имеет  тенденцию к снижению, что говорит о том, что средняя стоимость совокупных активов организации профинансирована не только за счет источников собственных средств.

Рентабельность продаж здесь немного выше общей рентабельности, так как чистая прибыль уменьшается  на сумму налога на прибыль и иных обязательных аналогичных платежей и чрезвычайных доходов и расходов.

Коэффициент рентабельности всего капитала предприятия равен  коэффициентам рентабельности собственного капитала.

Коэффициент рентабельности внеоборотных активов выше коэффициентов рентабельности собственного капитала и рентабельности всего капитала предприятия, хотя в динамике по годам имеет тенденцию к снижению.