Анализ финансовых результатов в деятельности предприятия

 

Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Поэтому одна из важнейших составных частей анализа финансового состояния организации – анализ финансовых результатов ее деятельности.

 

Однако различных пользователей бухгалтерской отчетности интересуют только определенные показатели финансовых результатов. Например, администрацию фирмы интересуют масса полученной прибыли и ее структура, факторы, воздействующие на ее величину; налоговые органы заинтересованы в получении достоверной информации о всех слагаемых налогооблагаемой базы прибыли; потенциальных инвесторов интересуют вопросы качества прибыли, то есть устойчивости и надежности получения прибыли в ближайшей перспективе, для выбора и обоснования стратегии инвестиций, направленной на минимизацию потерь и финансовых рисков от вложений в активы анализируемой фирмы.

 

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает в качестве обязательных элементов:

 

• исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период;

 

• исследование структуры соответствующих показателей и их изменений;

 

• изучение динамики изменения показателей финансовых результатов;

 

• выявление факторов и причин изменений показателей прибыли и количественную их оценку.

 

Для проведения анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица (см. таблицу 2), в которой используются данные бухгалтерской отчетности предприятия, представленные в форме 2.

 

 

 

 

 

 

Таблица 2

 

Показатели	Отчетный период	Аналогичный период прошлого года	Изменения показателя	Отчетный период к предшествующему %

 

 

 

 

Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результатов от другой финансовой деятельности, прочих внереализационных операций.

 

При анализе динамики показателей прибыли в первую очередь оценивается рост показателей прибыли за анализируемый период, затем отмечаются положительные и негативные изменения в динамике финансовых результатов.

 

При анализе структуры прибыли отчетного периода необходимо проанализировать удельный вес ее составляющих. Позитивным считается высокий удельный вес прибыли от продаж продукции. Такие предприятия обеспечивают самофинансирование реализацией собственного имущества или сдачей его в аренду.

 

 

 

 

 

Глава 2.  Анализ  финансовых  результатов  ООО агрофирма  "Восток"  

 

2.1   Характеристика ООО Агрофирмы «Восток»

ООО «Агрофирма» является коммерческой специализированной сельскохозяйственной организацией по производству и реализации зерно – животноводческой продукции.

Хозяйственная деятельность данного предприятия была начата 1 июля 2006 года. Имущество, здания и сооружения, земельные участки были выкуплены у предприятия – банкрота. ООО «Агрофирма» действует на основании Устава. Агрофирма является полностью самостоятельным предприятием, строит свои отношения с другими хозяйственными субъектами рынка на основе договорных отношений, осуществляет внешнюю экономическую деятельность в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации.

Финансовым годом является календарный год.

Предметом деятельности является занятие сельскохозяйственным производством. Основными видами деятельности являются:

- выращивание зерновых  и зернобобовых культур;

- мясного и молочного направлений.

Целью деятельности агрофирмы является организация сельскохозяйственного производства, получение продукции растениеводства и животноводства и ее сбыт.

ООО «Агрофирма» включает в себя постоянно действующие: 5 растениеводческих бригад, кормодобывающую бригаду, молочно-товарную ферму и гаражи для легкового и грузового автотранспорта.

2.2     Анализ  состава,  динамики  и  выполнения  плана  балансовой  прибыли за  отчетный  год.

 

Рассмотрим структуру товарной продукции в организации  в 2011 – 2013 гг в таблице 1.4.

Таблица 1.4 – Структура товарной продукции.

Вывод:

На сегодняшний день ООО Агрофирма «Восток» является специализированным, так как имеет одну основную отрасль –зерновую, которая в общей структуре товарной продукции составляет 80,05%. Таким образом, организация специализируется на выращивание зерновых культур.

Коэффициент специализации (Кс ), рассчитываемый по формуле

Кс = ___100 ____

∑Уi(2i – 1)

равен 0,21 т.к. хозяйство производит многие виды продукции. Данный коэффициент показывает, что уровень специализации средний.

Оценим рентабельность финансово-хозяйственной деятельности ООО Агрофирма «Восток» в таблице 1.5.

Вывод:

На основании таблицы 1.5. можно сделать вывод, что рентабельность финансово-хозяйственной деятельности ООО Агрофирма «Восток» очень низок. Об этом свидетельствуют все показатели рентабельности, приведенные в данной таблице. Это связано с небольшой чистой прибылью при большой среднегодовой величине активов предприятия, с большой себестоимостью производимой продукции при относительно небольшой выручке (разница между ними слишком мала) и так далее. Но вместе с тем мы наблюдаем постепенное повышение всех видов рентабельности и снижение периода окупаемости собственного капитала. Так рентабельность продукции в 2013 году по отношению к 2011 и 2012 увеличилась на 11,5% и 0,62% соответственно, рентабельность основной деятельности – на 12,01% и 0,69, рентабельность собственного капитала – на 8,53% и 0,12%, рентабельность продаж – на 17,33% и 0,33%, рентабельность активов – на 2,65% и 0,73%, рентабельность оборотных активов – на 17,92% и 0,19%. Такое постепенное увеличение уровня рентабельности свидетельствует об укреплении предприятием своего финансового положения и положения на рынке, хотя показатели рентабельности все равно очень низки.

Данные для проведения вертикального и горизонтального анализа приведены в таблице 8 и 9.

Таблица 8

Анализ финансовых результатов деятельности за 2011 – 2013 годы, тыс. р.

Наименование показателя	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Откл-ние (+,-)		Темп роста, %
				2012 г. к 2011 г.	2013 г. к 2012 г.	2012 г. к 2011 г.	2013 г. к 2012 г.
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	360662	317761	410056	-42901	92295	88,10	129,05
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг	294892	246965	318895	-47927	71930	83,75	129,13
Валовая прибыль	65770	70796	91161	5026	20365	107,64	128,77
Прибыль (убыток) от реализации	65770	70796	91161	5026	20365	107,64	128,77
Прочие операционные доходы	534	37077	40289	36543	3212	6943,26	108,66
Прочие операционные расходы	2645	33646	46529	31001	12883	1272,06	138,29
Прочие внереализационные доходы	1467	2451	4355	984	1904	167,08	177,68
Прочие внереализационные расходы	6941	11658	12212	4717	554	167,96	104,75
Прибыль (убыток) отчетного периода	57865	64270	77064	6405	12794	111,07	119,91
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	52054	62449	73604	10395	11155	119,97	117,86
Чрезвычайные доходы	-	971	147	971	-824	-	15,1
Чрезвычайные расходы	3459	-	-	-3459	-	-	-
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода	48595	63420	73751	14825	10331	130,51	116,29

 

 

Как видно из таблицы, основным составляющим балансовой прибыли предприятия, на протяжении рассматриваемых трех лет, являлась прибыль от реализации.

Из данных табл. 8 также видно, что балансовая прибыль в 2012 г. возросла по сравнению с 2011 г. на 6405 тыс.р. или на 11,1%. Росту балансовой прибыли в 2013 г. (на 12794 тыс.р. или 19,9%) способствовало увеличение валовой прибыли предприятия.

Нераспределенная прибыль предприятия увеличилась в 2012 г. на 30,5% по сравнению с уровнем 2011 г. Чистая прибыль 2012 г. составила 63420 тыс. р., что выше уровня прибыли 2011 г. на 14825 тыс. р.

Чистая прибыль предприятия в 2013 году еще больше возросла (по сравнению с 2012 г. на 10331 тыс. р. или на 16,3%).

Таким образом, благодаря росту выручки ООО Агрофирма «Восток» по итогам 2013 г. до 410056 тыс. р. с 317761 тыс. р. в 2012 г. (рост на 29,05%), чистая прибыль фирмы в 2013 году возросла до 73751 тыс. р.

Таким образом, мы наблюдаем улучшение финансовых результатов деятельности предприятия в 2013 г., что говорит о росте устойчивого состояния предприятия.

Наглядно динамика показателей финансовых результатов деятельности ООО Агрофирма «Восток»  2011 – 2013 гг. представлена на рисунке 5.

В 2012 г. наблюдается рост прибыли от реализации по сравнению с 2011 г. В 2013 г. прибыль от реализации продукции возросла на 28,8% по сравнению с 2012 г. Это произошло и5з-за снижения себестоимости реализованной продукции.

Балансовая прибыль в 2013 г. составила 73604 тыс.р. (на 20% больше меньше по сравнению с 2012 г.). За 2011-2013 гг. предприятие улучшило свои показатели: в 2013 году чистая прибыль возросла на 51,8% по сравнению с 2011 годом. Данные изменения произошли главным образом вследствие наращивания объемов прибыли от основной деятельности предприятия.

 

Рисунок 5. Динамика изменения показателей прибыли   
ООО Агрофирма «Восток» за 2011-2013 гг.

 

 

Таким образом, деятельность организации является прибыльной, наблюдается положительная динамика роста балансовой и чистой прибыли предприятия на конец рассматриваемого периода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3    Анализ  финансовых  результатов  от  реализации   продукции

 

В таблице 9 представлено формирование показателей прибыли организации.

Таблица 9

Формирование прибыли ООО Агрофирма «Восток» , тыс.р.

Показатель	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Темп роста, %
				2012 г. к 2011 г.	2013 г. к 2012 г.
Прибыль от реализации	65770	70796	91161	107,64	128,77
Прибыль (убыток) от прочей реализации	-2111	3431	-6240	-	-
Прибыль (убыток) от внереализационных операций	-5474	-9207	-7857	-	-
Прибыль отчетного года	57865	64270	77064	111,07	119,91
Прибыль от обычной деятельности	52054	62449	73604	119,97	117,86
Нераспределенная прибыль	48595	63420	73751	130,51	116,29

 

На основании таблице 9 видно, что прибыль от реализации в 2012 г. росла быстрее чем выручка от реализации, что свидетельствует об относительной экономии затрат на производство и реализацию продукции.

Прибыль от обычной деятельности растет медленнее, чем прибыль от реализации, что связано с ее снижением в 2012-2013 гг., что также сказалось на отставании роста чистой прибыли от прибыли от реализации.

Проанализируем финансовые результаты от прочей реализации, внереализационной деятельности и финансовых вложений.

В рассматриваемом периоде с 2011 по 2013 год прибыль предприятия, кроме прибыли от реализации продукции (работ, услуг) включала в себя прибыль от прочей реализации (операционные доходы и расходы) и внереализационные доходы.

Предприятие в течение рассматриваемого периода занималось финансовыми вложениями и привлекало кредитные ресурсы, то и соответственно у него в 2012 году были убытки, связанные с ними.

Прочие операционные расходы возрастают на протяжении 2011-2013 гг. так, если в 2011 г. они составляли всего 2645 тыс.р., то в 2013 г. уже 46539 тыс.р. (возросли более чем в 17 раз), что оценивается отрицательно в работе ООО Агрофирма «Восток». Прочие операционные расходы предприятия – это в основном убытки от выплаты штрафов, возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями, а также убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности. Данные тенденции обусловили рост убытка предприятия от прочей реализации.

Прочие внереализационные доходы предприятия возрастают с 1467 тыс.р. в 2011 г. до 4355 тыс. р. в 2013 г. На предприятии это прибыль от долевого участия в совместных предприятиях; прибыль от сдачи в аренду земли и основных средств; доходы по акциям, облигациям, депозитам; доходы от валютных операций.

Прочие внереализационные расходы предприятия (суммы, уплаченные в виде возмещения убытков; а также другие расходы от операций, непосредственно не связанные с производством и реализацией продукции.) резко увеличились за период 2011-2013 гг. (с 6941 тыс.р. в 2011 году до 12212 тыс.р. в 2013 году), в связи с чем убыток от внереализационных операций предприятия возрастает.

Сальдо доходов и расходов от прочей внереализационной деятельности отрицательное. Это говорит о том, что предприятие не обращает внимание на этот немаловажный аспект получения дополнительной прибыли и отрицательное сальдо говорит об недостаточно эффективном использовании внереализационного потенциала ООО Агрофирма «Восток».

Таким образом, большая часть прибыли организации получена от продажи продукции от обычных видов деятельности. На увеличение выручки положительно повлияло повышение покупательского спроса в связи в улучшением качества выпускаемой продукции. Прибыль использована на расширение производства, введение новых основных средств в производство.