Анализ себестоимости продукции

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных организационно-технических мероприятий (внедрение новой более прогрессивной техники и технологии производства, улучшение организации труда и др.), которые будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.

Экономию затрат по оплате труда (Р ЗП) в результате внедрения организационно-технических мероприятий можно рассчитать, умножив разность между трудоемкостью изделий до внедрения (УТЕо) и после внедрения (УТЕ1) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТ) и на количество планируемых к выпуску изделий (VВПпл):

                      Р  ЗП =(УТЕ1 – УТЕ0)×ОТпл×VВПпл

Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции (отчисления в фонд социальной защиты населения, фонд занятости, на содержание детских дошкольных учреждений, чернобыльский налог и др.).

Резерв снижения материальных затрат (Р МЗ) на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых технологий и других оргтехмероприятий можно определить следующим образом:

 

                    Р  МЗ =(УР1 –УР0)× VВПпл×Цпл

где УРо, УР1 - расход материалов на единицу продукции соответственно до и после внедрения организационно-технических мероприятий; Цпл - плановые цены на материалы.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в долгосрочную аренду и списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования  ( Р ОПФ) определяется умножением первоначальной их стоимости на норму амортизации (НА):

                                   Р  А = ∑(Р  ОПФi×НАi).

Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.

Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции подсчитываются отдельно по каждому его виду. Это в основном зарплата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов, энергии и прочих переменных расходов, которые изменяются пропорционально объему производства продукции. Для установления их величины необходимо резерв увеличения выпуска продукции i-го вида умножить на фактический уровень удельных переменных затрат:

                                       Зд = Р  VВПi×biф

Например, фактический выпуск изделия А составляет 5040 туб, резерв его увеличения - 160 туб; фактическая сумма затрат на производство всего выпуска - 22 680 млн руб.; резерв сокращения затрат по всем статьям - 816 млн руб.; дополнительные переменные затраты на освоение резерва увеличения производства продукции - 496 млн руб. (160х3,1 млн руб.). Отсюда резерв снижения себестоимости единицы продукции:

 

 Р    С =

Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции, а при необходимости и по каждому организационно-техническому мероприятию, что позволяет полнее оценить их эффективность. 

 

               

 

 

Глава 3. Расчетно –аналитическая часть

Задача 1. Используя данные приведенные в таблице провести анализ затрат на производство продукции. Составить выводы.

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура затрат , %
	план	факт	+;-	План	факт	+;-
Материальные затраты	28168	31746	3578	36,14	37,72	1,58
Зарплата	20500	21465	965	26,3	25,5	-0,8
Отчисления в фонд социальной защиты	6150	6440	290	7,89	7,65	-0,24
Амортизация основных средств	3150	3500	350	4,04	4,16	-0,12
Прочие производственные расходы	15564	15967	403	19,96	18,97	-0,99
Итого производственных затрат	73532	79118	5586	94,33	94,0	-0,33
Коммерческие расходы	4420	5050	630	5,67	6,0	0,33
Полная себестоимость в том числе:	77952	84168	6216	100,0	100,0	-
Переменные расходы	54567	59338	4771	70,0	70,5	0,5
Постоянные расходы	23385	24830	1445	30,0	29,5	-0,5

                                                                                                    Таблица 5

     Вывод: Как видно из таблицы, фактические затраты предприятия выше плановых на 6216 тыс. грн. или на 8%. Перерасход произошел по всем видам и особенно  по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных  так  и  постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: увеличилась  доля  и  материальных затрат и амортизация основных средств, а доля зарплаты уменьшилась.

Задача 2.  Проанализировать выполнения плана по себестоимости продукции в целом и в разрезе статей калькуляции.

                                                                                                     Таблица 6

Статьи затрат	На фактический объем и структуру продукции		Экономия (-), перерасход (+)
	план	факт	в сумме	в % к статье затрат	в % к плановой производ. себестоимости
1.Сырье и материалы	62405	62990	585	0,9	41,3
2.Возвратные отходы	1255	1385	130	10,4	0,9
3.Покупные изделия, полуфабрикаты  и услуги производ. характера	2906	3680	774	26,6	2,4
4.Топливо и энергия на технологические  цели	4250	5765	1515	35,6	3,8
5.Основная заработная плата производственных  рабочих	9871	14925	5054	51,2	9,8
6.Дополнительная заработная плата производ. рабочих	752	1194	442	57,7	0,8
7.Отчисления в ЕСН производственных  рабочих	4020	6217	2197	54,6	4
8.Рсходы на подготовку и освоения  производства	580	760	180	31	0,5
9.Общепроизводствен. расходы	12859	12994	135	1,04	8,5
10.Общехозяйственные расходы	32300	32825	525	1,6	21,5
11.Потери от брака	135	160	25	18,5	0,1
12.Прочие производственные расходы	21292	9715	-11577	45,6 54,4	6,4
Итого производственная себестоимость продукции	152625	152610	-15	0,01	-

 

    Вывод: себестоимость продукции по факту получилась меньше чем планировалась на 15 руб. За счет затрат на прочие расходы на производстве: по плану составили 2192 руб., а фактические затраты составили 9715 руб. В остальном по каждой статье калькуляции происходит перерасход. В частности существенное увеличение происходит в основной заработной плате производственных рабочих и дополнительной заработной  плате производственных  рабочих 51,2% – 58,7%. Выполнение плана по себестоимости произведена благоприятно за счет снижения прочих производственных расходов. В разрезе статей калькуляции перерасход по каждой статье.

Задача3. Рассчитать влияние факторов на абсолютное изменение расходов на оплату труда работников ППП различных категорий:

Расчеты произвести способом абсолютных отклонений. 

                                                                                                     Таблица 7

Анализ расходов на оплату труда работников по факторам

Показатели	За предыдущий период	За отчетный период	Изменения
1.Расходы на оплату труда всех  работников ППП, в том числе:	11248	16270	5022
Рабочих	8960	13032	4072
служащих	2288	3238	950
2.Среднесписочная численность всех  работников ППП, в том числе:	402	410	8
рабочих	350	354	4
служащих	52	56	4
3.Средняя оплата труда на 1 – го работника ППП	28	39,6	11,6
4. Средняя оплата труда 1 – го рабочего	25,6	36,8	11,2
5.Средняя оплата труда 1 – го служащего	44	57,8	13,8

 

Вывод: расходы на оплату труда увеличилась за счет увеличения численности рабочих и за счет увеличения заработной платы. Расходы на оплату труда увеличились на 5022 руб. Среднесписочная численность всех работников ППП увеличилась на 8 человек в том числе 4 рабочих, 4 служащих. Средняя оплата труда на 1 – го работника ППП увеличилась на 11,6. Средняя оплата труда 1 – го рабочего увеличилась на 11,2. Средняя оплата труда 1 – го служащего увеличилась на 13,8.

 

 

 

 

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                         

                                                               Заключение

 

       Данная курсовая работа показывает важность и необходимость применения анализа себестоимости в деятельности предприятия. На основании теоретических и практических разработок, вместивших в себе обширный труд ученых, разрабатывавших эту проблему, и изложенных в данной курсовой работе, можно сделать некоторые выводы. Себестоимость продукции — это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. В себестоимости продукции как синтетическом показателе отражаются все стороны производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия: степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом. Основными задачами анализа себестоимости продукции (работ, услуг) являются:

• объективная оценка выполнения плана по себестоимости и ее изменения относительно прошлых отчетных периодов, а также соблюдения действующего законодательства, договорной и финансовой дисциплины;
• исследование причин, вызвавших отклонение показателей от их плановых значений;
• обеспечение центров ответственности по затратам необходимой информацией для оперативного управления формированием себестоимости продукции;
• содействие выработке оптимальной величины плановых затрат, плановых и нормативных калькуляций на отдельные изделия и виды продукции;
• выявление и сводный подсчет резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции;

Основными источниками информации, необходимой для проведения анализа себестоимости, являются отчетные данные; данные бухгалтерского учета (синтетические и аналитические счета, отражающие затраты материальных, трудовых и денежных средств, соответствующие ведомости, журналы-ордера и в необходимых случаях первичные документы); плановые (сметные, нормативные) данные о затратах на производство и реализацию продукции и отдельных изделий (работ, услуг)